Решение по делу № 2А-78/2025 от 16.07.2025 | Родинский районный суд (Алтайский край)

22RS0042-01-2025-000071-67

№2а-78/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2025 года с. Родино

Родинский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бауэр И.В.,

при секретаре Оглоблиной З.А.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, в котором указала, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной МФНС № 16 по Алтайскому краю и является собственником следующих транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ21061, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ТОЙОТА КАМРИ, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 2108, VIN: №, год выпуска 1987, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налоговым органом исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1:

- за автомобиль ВАЗ 21061, №, за 2022 год – в размере 715 рублей (71,50 (налоговая база) * 10 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12);

- за автомобиль ТОЙОТА КАМРИ, №, за 2022 год – в размере 4 658 рублей (186,30 (налоговая база) * 25 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12);

- за автомобиль ВАЗ 2108, №, за 2020 год – в размере 680 рублей (68 (налоговая база) * 10 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12); за 2021 год - в размере 680 рублей (68 (налоговая база) * 10 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12); за 2022 год - в размере 680 рублей (68 (налоговая база) * 10 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12).

Таким образом, по состоянию на 11.02.2025 за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 6053 руб., за 2021 год в размере 680 руб., за 2020 год в размере 680 руб.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом, ФИО1 является собственником следующего земельного участка:

- земельный участок с кадастровым номером №, общей площадью 5200 кв.м., расположенный по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 28.11.2013.

Налоговым органом исчислен земельный налог, подлежащий уплате ФИО1 в 2022 году в размере 20 364 руб.: 1 357 616 (налоговая база (кадастровая стоимость)) * 1 (доля в праве) * 1,5% (налоговая ставка).

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Руководствуясь ст. 397 НК РФ налогоплательщику были направлены налоговые уведомления на уплату земельного налога за 2022 год.

По состоянию на 11.02.2025 за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 20 364 рублей.

Согласно сведениям, полученным налоговым органом, ФИО1 является собственником следующего имущества:

- магазин, адрес: <адрес>, кадастровый №, общей площадью 516,50 кв.м., дата регистрации права собственности 28.11.2013.

Налоговым органом начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год, подлежащий уплате ФИО1 в размере 19 612 руб.: 5 384 290 (налоговая база) * 1 (доля в праве) * 0,5 % (налоговая ставка) * 0,6 (коэффициент к налоговому периоду.

По состоянию на 11.02.2025 за налогоплательщиком числятся следующие суммы задолженности в рамках административного искового заявления: налог на имущество с физических лиц за 2022 год в размере 19 612 рублей.

Налогоплательщику направлены налоговые уведомления на уплату транспортного, земельного налогов и налога на имущество за 2020-2022 г.г. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате задолженности от 16.05.2023 № 626 на сумму 345 155, 47 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборам, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В связи с возникновением недоимки по налогам налогоплательщику начисляется пеня.

Пеня начисляется за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» исчисление пени в размере отдельных налогов не производится.

Пеня начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно).

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 10.11.2023 составила 269013,13 руб.

Согласно расчету пени за период с 10.11.2023 по 11.12.2024 в разрезе изменений сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составляет 4 541,15 руб.

Межрайонная ИФНС № 16 обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включенная в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо.

Мировым судьей судебного участка Родинского района Алтайского края вынесен судебный приказ №2а-273/2024 о взыскании задолженности.

От налогоплательщика поступили возражения, 20.08.2024 мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа.

Административный истец, реализуя право на взыскание задолженности, обращается в суд в порядке административного искового производства.

На основании изложенного, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю просит суд взыскать с ФИО1 недоимки по: земельному налогу за 2022 год в размере 20 364 рублей; налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 19 612 рублей; транспортному налогу за 2020 год в размере 680 рублей; транспортному налогу за 2021 год в размере 680 рублей; транспортному налогу за 2022 год в размере 6053 рублей; пени в размере 4541 рублей 15 копеек, на общую сумму 51 930 рублей 15 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, просил рассмотреть дело без его участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о месте и времени судебного заседания извещен надлежаще, о причинах неявки не сообщил, с ходатайством об отложении судебного заседания не обращался, каких-либо возражений относительно заявленных требований не представил.

Представитель привлеченной к участию в деле в качестве заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю не явился, о дате, времени и месте его проведения уведомлен надлежащим образом, о причинах неявки не сообщил, об отложении судебного заседания не просил.

При указанных обстоятельствах суд в соответствии со ст.150 КАКС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело при состоявшейся явке.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.1 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) порядок взимания налогов и сборов регламентируется законодательством о налогах и сборах, которое состоит из Налогового кодекса РФ и принимаемых в соответствии с ним федеральных законов о налогах, сборах, страховых взносах.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по транспортному налогу, суд исходит из следующего.

Транспортный налог устанавливается Налоговым Кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 Налогового кодекса Российской Федерации).

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой.

В соответствии с ч. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ, объектом налогообложения признаются Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Исходя из п. 1 ст. 359 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края».

Согласно ч.2 ст. 2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 N 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный статьей 363 НК РФ.

В силу пунктов 1, 3 ст. 363 НК РФ в редакции Федерального закона от 23.11.2015 №, уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Статьей 1 данного Закона Алтайского края от 10.10.2002 № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. включительно установлена налоговая ставка 10 руб. 00 коп., свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – 20 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно установлена налоговая ставка 25 руб. 00 коп.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно - 60 руб., свыше 250 л.с. установлена налоговая ставка 120 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В силу ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом

Согласно пунктам 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно административного искового заявления, ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ21061, VIN: №, год выпуска 1994, дата регистрации права 09.06.2010, дата утраты права 20.06.2023;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: № марка/модель: ТОЙОТА КАМРИ, VIN: №, год выпуска 2003, дата регистрации права 04.02.2014, дата утраты права 21.06.2023;

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак: №, марка/модель: ВАЗ 2108, VIN: №, год выпуска 1987, дата регистрации права 29.07.2011, дата утраты права 20.06.2023.

Таким образом, на основании ст.ст.357 и 358 Налогового кодекса РФ ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога.

Транспортный налог является региональным налогом, что предусмотрено разделом IX Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (ст. 356 НК РФ).

Пунктом 2 ст.2 Закона Алтайского края от 10.10.2002 №66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог в срок, установленный ст. 363 НК РФ.

Уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО1 лежала обязанность уплатить транспортный налог за 2020 год в срок до 01 декабря 2021 года, за 2021 год в срок до 01 декабря 2022 год, за 2022 год в срок до 01 декабря 2023 года.

Налоговым органом исчислен транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1:

- за автомобиль ВАЗ 21061, гос.рег.знак №, за 2022 год – в размере 715 рублей (71,50 (налоговая база) * 10 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12);

- за автомобиль ТОЙОТА КАМРИ, гос.рег.знак №, за 2022 год – в размере 4 658 рублей (186,30 (налоговая база) * 25 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12);

- за автомобиль ВАЗ 2108, гос.рег.знак №, за 2020 год – в размере 680 рублей (68 (налоговая база) * 10 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12); за 2021 год - в размере 680 рублей (68 (налоговая база) * 10 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12); за 2022 год - в размере 680 рублей (68 (налоговая база) * 10 руб. (налоговая ставка) * 12/12 (количество месяцев владения в году/12).

Произведенный административным истцом расчет налога судом проверен, является арифметически верным и соответствует положениям налогового законодательства.

В силу п.3 ст.393 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Исходя из приведенных норм Налогового кодекса РФ, следует, что транспортный налог, подлежащий уплате ФИО1, рассчитывается налоговым органом.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по земельному налогу, суд исходит из следующего.

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (ч.1 ст.388 НК РФ).

В соответствии с частью 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговым периодом признается календарный год (ч.1 ст. 394 НК РФ).

Согласно сведениям, полученным налоговым органом, ФИО1 является собственником следующего земельного участка с кадастровым номером №, общей площадью 5200 кв.м., расположенного по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 28.11.2013.

Истцом расчет задолженности произведен верно, судом проверен, признан арифметически верным, обоснованным, отвечающим требованиям закона.

Доказательств, опровергающих законность и обоснованность произведенного истцом расчета земельного налога, на сумму которого заявлен иск, стороной ответчика суду не представлено.

Согласно статье 397 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате земельного налога за 2022 год), налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). Срок уплаты налога для налогоплательщиков - физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из указанных положений закона следует, что земельный налог за 2022 год должен был быть уплачен ответчиком не позднее первого декабря 2023 года.

Бесспорных доказательств полного или частичного погашения задолженности по земельному налогу за 2022 год, ответчиком суду не представлено.

Разрешая административные исковые требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, суд исходит из следующего.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество являются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаете; расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место: единый недвижимы:, комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога исчисляется на основании сведении, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Как следует из п. 1 ст. 403 НК РФ, если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 2 процентов в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса.

В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае, если объект налогообложения находится в общей совместной собственности, налог исчисляется для каждого из участников совместной собственности в равных долях.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущества исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Налоговым органом исчислен налог на имущество за 2022 год, подлежащий уплате ФИО1:

- магазин, адрес: <адрес>, кадастровый №, общей площадью 516,50 кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ответу за запрос от 03.07.2024 № 14-23/08127@, поясняющему механизм начисления имущественного налога, на основании сведений, поступивших из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю, ФИО1 принадлежит здание магазина, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый №, общей площадью 516,50 кв.м., дата регистрации права собственности 28.11.2013, кадастровая стоимость на 01.01.2021 - 5099430,32 руб.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом (и 1 ст. 403 Кодекса).

Информация о величине кадастровой стоимости вышеуказанных объектов недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2020, предоставлена в электронном виде Федеральной кадастровой палатой Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю.

Налоговые ставки устанавливаются представительными органами муниципальных образований.

В соответствие с Решением Степно-Кучукского сельского Совета депутатов Родинского района Алтайского края "О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Степно-Кучукский сельсовет Родинского района Алтайского края" от 01.10.2019 №15 налоговая ставка в отношении прочих объектов налогообложения принимается равной 0,5% и за период 2020 - 2023 годы не менялась.

Алтайский край, начиная с налогового периода 2020 года, исчисляет налог на имущество физических исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, ранее налог рассчитывался от инвентаризационной стоимости объекта (закон Алтайского края от 13.12.2018 №97-ЗС «Об установлении единой даты начали применения на территории Алтайского края порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения»).

Кодексом определен трехлетний переходный период, на протяжении которого налог на имущество физических лиц исчисляется не в полном объеме, а с учетом понижающих коэффициентов: 0,2 - в первый год применения кадастровой стоимости в расчете налога; 0,4 - во второй; 0,6 - в третий, и рассчитывается по следующей формуле (пункт 8 статьи 408 Кодекса):

Н = (HI - Н2) х К + Н2, где Н - сумма налога к уплате.

В связи с вышеизложенным показатели Н1 и Н2 принимают следующие значения:

Н1 = (5384290,41 (кадастровая стоимость объекта) * 0,5% (ставка налога) = 26921,45 рублей;

Н2 = 11767,00 руб. (сумма налога от инвентаризационной стоимости за 2019 год).

В связи с тем, что значение суммы налога Н1 (26921 руб.) превышает значение суммы налога Н2 (11767 руб.), сумма налога на имущество физических лиц за 2022 год исчисляется следующим образом: (26921 - 11767)*0,4 + 11767=17828,6 рублей.

Учитывая пункт 8.1 статьи 408 Кодекса, в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения, превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога: 17828,6* 1,1=19611,46 (предъявлен о к уплате 19 612 руб.).

На основании приведенных расчетов и пояснений административного истца суд полагает, что расчет произведен верно, с учетом норм действующего законодательства.

Согласно п. 1 ст. 363 и п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом на основании налогового уведомления. Руководствуясь п. 3 ст. 363 НК РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № 102365122 от 05.08.2023 об уплате транспортного и земельного налогов и налога на имущество за 2020-2022 г.г. на сумму 47 389 руб., а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму, указанную в уведомлении.

Указанное налоговое уведомление направлено в адрес налогоплательщика почтовой связью 12.10.2023, получено им 19.10.2023, что подтверждается списком № 39704 заказных писем на л.д. 10 и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80522687949695.

В связи с неуплатой в установленный законом срок налоговым органом выставлено требование от 16.05.2023 № 626 на уплату транспортного налога и налога на имущество за 2020-2022 год со сроком уплаты не позднее 20.06.2023. Указанное требование направлено в адрес налогоплательщика почтовой связью, получено ФИО1 19.10.2023, что подтверждается списком № 39704 заказных писем на л.д. 12 и отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором 80522687949695.

Согласно п.п.1 и 2 ст.52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

На основании абзацев 1 и 2 п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Пунктом 4 ст. 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Предельный срок направления требований об уплате налоговой задолженности и применения мер взыскания в текущем году может быть увеличен, но не более чем на шесть месяцев. Такая возможность предусмотрена Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500

"О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах".

Административный ответчик ФИО1 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнил, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 19 612 рублей; по земельному налогу за 2022 год в размере в размере 20 364 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 680 рублей, за 2021 год в размере 680 рублей, за 2022 год в размере 6053 рублей.

Доказательств погашения образовавшейся недоимки на момент рассмотрения дела административным ответчиком не представлено.

С учетом изложенных обстоятельств, суд полагает, что исковые требования о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 19 612 рублей; по земельному налогу за 2022 год в размере в размере 20 364 рублей; по транспортному налогу за 2020 год в размере 680 рублей, за 2021 год в размере 680 рублей, за 2022 год в размере 6053 рублей обоснованы и подлежат удовлетворению.

Разрешая административные исковые требования МИФНС России №16 по Алтайскому краю о взыскании пени суд принимает во внимание следующие фактические обстоятельства по делу.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной:

- для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

- для организаций: в отношении суммы отрицательного сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов, непрерывно существующей до 30 календарных дней (включительно), - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации;

- в отношении суммы недоимки, не указанной в абзаце втором настоящего подпункта, - одной стопятидесятой ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В период с 09.03.2022 по 31.12.2023 ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

В связи с внедрением с 01.01.2023 института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» расчет пени в разрезе отдельных налогов не производится.

Пена начисляется в отношении суммы отрицательного сальдо ЕНС за каждый календарный день просрочки исполнения обязательств по уплате налогов со дня возникновения недоимки по день (включительно).

Совокупная обязанность налогоплательщика по уплате налогов по состоянию на 10.11.2023 составила 269 013,13 руб.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента, пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равно 0.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено. Таким образом, требование актуально и до взыскания задолженности за 2021-2023 год.

Расчет пени за период с 10.11.2023 по 11.12.2024 в разрезе изменений сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ:

- с 10.11.2023 по 01.12.2023 размер пени составил 2 959,14 руб.: 269 013,13 руб. * 22 дня просрочки * 1/300 – 15% (ставка расчета пени);

- с 02.12.2023 по 11.12.2023 размер пени составил 1 528,01 руб.: 316 402,13 руб. * 10 дней просрочки * 1/300 – 15% (ставка расчета пени).

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию, в рамках данного административного искового заявление составляет 4 541,15 руб.

Как установлено по делу, административным ответчиком налог не был своевременно уплачен, что дает суду основание для взыскания пени по указанным видам налогов в соответствии со ст.75 НК РФ.

Произведенные административным истцом расчеты пени судом проверены, являются арифметически правильными и соответствуют положениям налогового законодательства.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 НК РФ.

На основании п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Межрайонная ИФНС № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки (включая пеню) по транспортному и земельному налогам и налогу на имущество за 2020-2022 годы. Мировым судьей судебного участка Родинского района Алтайского края 06.02.2024 вынесен судебный приказ №2а-273/2024 о взыскании с ФИО1 указанной задолженности. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями мировым судьей судебного участка 20.08.2024 вынесено определение об отмене судебного приказа в отношении ФИО1

Согласно даты отправки административного искового заявления, указанной на почтовом конверте (л.д. 16), административный истец обратился с указанным иском 20.02.2025, т.е. в установленный ч.2 ст.286 КАС РФ шестимесячный срок.

Проанализировав нормы материального права, регулирующие спорные правоотношения, и исследовав установленные по делу обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что административным истцом соблюдена установленная налоговым законодательством процедура взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному и имущественному налогам, а также то, что административный ответчик ФИО1 обязанность по их уплате в установленный срок не исполнил. Обратное административным ответчиком не доказано.

При изложенных обстоятельствах, административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю подлежат удовлетворению в полном объеме, исходя из обстоятельств, установленных судом, расчета задолженности и заявленных истцом требований о взыскании пени.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Как следует из положений п. 2 ст.61.1 БК РФ, суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями, зачисляются в бюджеты муниципальных районов.

При разрешении коллизии между указанными нормами необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

С учетом вышеизложенного, с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета Родинского района Алтайского края подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного искового заявления.

Руководствуясь ст.ст.176-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 недоимку по: земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2022 год в размере 20 364 рублей; налогу на имущество физических лиц поставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2022 год в размере19 612 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2020 год в размере 680 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2021 год в размере 680 рублей; транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 6053 рублей; пени за период с 10.11.2023 по 11.12.2023 в размере 4541 рублей 15 копеек, на общую сумму 51 930 рублей 15 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Родинского района Алтайского края в размере 4 000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Родинский районный суд Алтайского края.

Судья И.В. Бауэр