Производство № 2а-6221/2025

УИД 28RS0004-01-2025-013438-48

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

« 30 » декабря 2025 года г. Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Емшанова И.С.,

при секретаре Попове В.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в обоснование указав (с учетом уточнения оснований административного иска), что ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости: квартир, расположенных по адресам: ***; ***; иных строений, помещений и сооружений, расположенных по адресам: ***; земельного участка с кадастровым номером ***, расположенного по адресу: ***,2; транспортных средств: NISSAN PATROL, государственный регистрационный знак ***; INFINITI QX80, государственный регистрационный знак ***; Ниссан Жук, государственный регистрационный знак ***, следовательно, имеет обязанность по уплате земельного и транспортного налогов и налога на имущество физических лиц. Земельный и транспортный налоги и налог на имущество физических лиц в установленные сроки не уплачены, в связи с чем на сумму недоимок начислены пени. Кроме того, ФИО1 в установленные сроки не уплачены страховые взносы на ОПС в фиксированном размере по сроку уплаты 30.11.2020 г. в суммах 28 211 руб. 73 коп., 6 025 руб. 01 коп. ФИО1 применял упрощенную систему налогообложения с объектом доходы. Сумма налога, взимаемого с налогоплательщика, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по сроку уплаты 30.04.2021 г., составила 27 076 руб., которая административным ответчиком уплачена не была. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам. За период до 01.01.2023 г. сумма задолженности по пене составила 11 526 руб. 61 коп., в том числе пени по налогу на имущество физических лиц за период со 02.12.2021 г. по 31.12.2022 г. в размере 5 947 руб. 39 коп.; пени по земельному налогу за период со 02.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 216 руб. 68 коп.; пени по транспортному налогу за период со 02.12.2020 г. по 31.03.2022 г. в размере 3 827 руб. 48 коп.; пени по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за период с 01.12.2020 г. по 31.12.2022 г. в размере 574 руб. 54 коп.; пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, за период с 01.05.2021 г. по 30.11.2021 г. в размере 960 руб. 52 коп. За период с 01.01.2023 г. по 08.07.2024 г. ФИО1 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 36 854 руб. 46 коп. На основании ранее принятых мер взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ с ФИО1 взысканы пени на сумму 35 410 руб. 21 коп. Кроме того, 08.12.2023 г. в отношении ФИО1 вынесено решение о списании пени в размере 287 руб. 78 коп. Таким образом, остаток пени составляет 12 683 руб. 08 коп. Налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате задолженности № 852 от 16.05.2023 г. со сроком уплаты до 15.06.2023 г. 20.08.2024 г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 10 по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пене. 10.03.2025 г. указанный судебный приказ был отменен в связи с поступившими возражениями ФИО1

На основании изложенного, административный истец просит взыскать с ФИО1 за счет его имущества в доход государства пени по налогам в размере 12 683 руб. 08 коп.

Участвующие в деле лица в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. Административному ответчику 27 октября 2025 года (по адресам: ***; ***), 14 ноября 2025 года (по адресам: ***; ***), 12 декабря 2025 года (по адресам: ***; ***) направлялись извещения о времени и месте рассмотрения дела, а также были осуществлены неоднократные звонки по номеру телефона: *** с целью извещения ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела, однако на телефонные звонки он не отвечал, о чем составлены соответствующие справки. При таких обстоятельствах, с учетом положений статей 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело рассмотрено при состоявшейся явке.

Изучив материалы административного дела, доводы административного искового заявления, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и частью 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

В силу части 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Налогоплательщиками земельного налога в силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории «Сириус»), на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

К числу объектов налогообложения в соответствии со статьей 401 Налогового кодекса Российской Федерации относятся жилой дом, квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели.

Исходя из положений части 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности.

В силу статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период индивидуальными предпринимателями производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено указанной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (части 2, 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 названного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с частью 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения, которыми введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж.

В силу части 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно части 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В соответствии с частью 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, за исключением государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ.

В силу пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. После восстановления учета на едином налоговом счете сумм, ранее не учтенных в совокупной обязанности в соответствии с подпунктами 2 - 3.4, 5 и 6 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса, новое требование об уплате задолженности не направляется (часть 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Как следует из материалов дела, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты недвижимого имущества:

- жилое помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: *** (дата регистрации права – 28.03.2017 г. по 07.08.2020 г.);

- жилое помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: *** (дата регистрации права – 24.06.2005 г. по 27.11.2019 г.);

- нежилое помещение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: *** (дата регистрации права – 03.06.2016 г.);

- нежилое сооружение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: *** (дата регистрации права – 02.12.2015 г.);

- нежилое сооружение с кадастровым номером ***, расположенное по адресу: *** (дата регистрации права – 21.11.2014 г.).

В собственности ФИО1 имеется также земельный участок с кадастровым номером ***, расположенный по адресу: *** (дата регистрации права – 21.11.2014 г.).

В этой связи ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 г. № 226411 ФИО1 начислен земельный налог за 2021 г. в размере 29 069 руб. 13 коп. (с учетом переплаты), налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 121 579 руб.

Согласно налоговому уведомлению от 27.07.2023 г. № 82841731 ФИО1 начислен земельный налог за 2022 г. в размере 32 140 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 129 083 руб.

Кроме того, судом установлено, что с 14.05.2002 г. по 13.11.2020 г. ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и в соответствии со статьей 419 Налогового кодекса Российской Федерации являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

За 2020 г. ФИО1 исчислены страховые взносы на ОМС в размере 7 325 руб. 94 коп., ОПС в размере 34 236 руб. 74 коп.

Поскольку в добровольном порядке взносы уплачены не были, в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате страховых взносов на ОМС в размере 7 325 руб. 94 коп., пени в размере 20 руб. 76 коп. и ОПС в размере 34 236 руб. 74 коп., пени в размере 97 руб. за 2020 г. от 21.12.2020 г. № 88229 со сроком уплаты до 22.01.2021 г.

22.07.2021 г. в связи с неисполнением ФИО1 в полном объеме требования об уплате взносов налоговый орган обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 10 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС в размере 5 836 руб. 74 коп., пени в размере 97 руб., пени на ОМС в размере 20 руб. 76 коп.

10.08.2021 г. и.о. мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 10 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОПС в размере 5 836 руб. 74 коп., пени в размере 97 руб., пени на ОМС в размере 20 руб. 76 коп.

Судебный приказ в порядке статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации не отменен.

Как усматривается из представленных налоговым органом документов, по состоянию на 1 января 2023 года, у ФИО1 числилось отрицательное сальдо ЕНС в размере 163 887 руб. 85 коп., из которых:

- налог на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 121 579 руб., пени в размере 5 947 руб. 39 коп.;

- земельный налог в размере за 2021 г. в размере 29 069 руб. 13 коп., пени в размере 216 руб. 68 коп.;

- страховые взносы на ОПС за 2020 г. в размере 1 738 руб. 89 коп., пени в размере 574 руб. 54 коп.;

- пеня по транспортному налогу в размере 3 827 руб. 48 коп.;

- пеня по налогу, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 960 руб. 52 коп.

На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 08.07.2024 г. № 13671 размер отрицательного сальдо составил 251 456 руб. 08 коп., в том числе недоимка по налогам в размере 203 254 руб. 39 коп., а именно: налог на имущество за 2021 г. в размере 42 031 руб. 39 коп., за 2022 г. в размере 129 083 руб.; земельный налог за 2022 г. в размере 32 140 руб., пени в размере 48 201 руб. 69 коп.

За период с 01.01.2023 г. по 08.07.2024 г. ФИО1 начислены пени на совокупную недоимку в размере 36 854 руб. 46 коп.

По состоянию на 08.07.2024 г. за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 12 683 руб. 08 коп.

В связи с неисполнением налоговых обязательств административному ответчику выставлено требование от 16.05.2023 г. № 852 об уплате в срок до 15.06.2023 г. задолженности на сумму 139 187 руб. 18 коп., а именно: по налогу на имущество физических лиц – 108 437 руб. 03 коп., по земельному налогу – 29 011 руб. 26 коп., по страховым взносам на ОПС – 1 738 руб. 89 коп. и пени в размере 16 126 руб. 18 коп. (требование направлено ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика 18.05.2023 г. и прочитано в этот же день).

Поскольку требования не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган в соответствии с пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации обратился к мировому судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 10 с заявлением о вынесении судебного приказа.

20.08.2024 г. мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 10 по заявлению налогового органа был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пене в размере 12 683 руб. 08 коп.

10.03.2025 г. судебный приказ был отменен в порядке статьи 123.7 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговые обязательства ФИО1 не исполнены, доказательств уплаты задолженности по пене административным ответчиком не представлено.

Из дополнительно представленной суду таблицы расчета пени следует, что пеня в размере 12 683 руб. 08 коп. была начислена за период с 14.03.2024 г. по 08.07.2024 г., а именно:

- с 14.03.2024 г. по 08.07.2024 г. – 203 254 руб. 39 коп. х 16 % х 1/300 х 117 дней = 12 683 руб. 08 коп.

Представленный налоговым органом расчет пени проверен судом и признан правильным.

Проверив обоснованность заявленных административных исковых требований, соблюдение налоговым органом порядка взыскания налоговой задолженности, суд находит административное исковое заявление УФНС России по Амурской области подлежащим удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со статьями 333.19, 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Амурской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** года рождения, зарегистрированного по адресу: ***, ИНН ***, за счет его имущества в доход государства пени по налогам в размере 12 683 (двенадцать тысяч шестьсот восемьдесят три) рубля 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 21 января 2026 года.

Председательствующий Емшанов И.С.