Решение по делу № 2А-4830/2024 от 25.03.2025

Дело № 2а-757/2025 (№2а-4830/2024)

УИД 50RS0020-01-2024-007540-32

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

«25» марта 2025 года Коломенский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи МЕЛИОРАНСКОЙ А.А., при секретаре судебного заседания СОЛОВОВОЙ А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, транспортному налогу, пени

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области первоначально обратилась в Коломенский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на профессиональный доход в размере 1500 руб., транспортному налогу в размере 10200 руб., а также пени за период с 04.12.2018г. по 25.01.2024г. в сумме 51149,12 руб. В обоснование административного иска указывает, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в качестве налогоплательщика.

По состоянию на 12.12.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 62909 руб. 12 коп., в том числе налог – 11760 руб., пени 51149 руб. 12 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи со следующим начислениями налогоплательщика.

ФИО1 с 16.12.2022 по настоящее время является плательщиком налога на профессиональный доход. ФИО1 самостоятельно начислен налог на профессиональный доход за декабрь 2022 г. в сумме 360 руб., за январь 2023 г. в сумме 405 руб., за февраль 2023 г. в сумме 375 руб., за март 2023 г. в сумме 360 руб., но не уплачен в бюджет. До настоящего времени задолженность по налогу на профессиональный доход не погашена в бюджет, сумма недоимки составила 1500 руб.

ФИО1 в период 2021-2022 г. владел следующими транспортными средствами:

- ВАЗ 21061 (гос.номер Р064РС150)

- ГАЗ 3110 (гос.номер К066ВТ190).

В целях проверки обоснованности начисления транспортного налога были сделаны запросы по системе СМЭВ в УГИБДД ГУ МВД России по Московской области. Из анализа полученных ответов от регистрирующего органа, разногласий в сведениях инспекции не выявлено.

В 2022 г. налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за 2021 г.

В 2023 г. налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от 09.08.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022г.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2021-2022 год в бюджет недоимка составила 10200 руб..

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 51149 руб. 12 коп.

В период с 16.11.2010 г. по 04.06.2022 г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. Для взыскания недоимки по страховым взносам к нему применялись меры принудительного взыскания в порядке ст. 47 НК РФ.

Далее к ФИО1 применялись меры взыскания в порядке ст. 48 НК РФ для взыскания имущественных налогов и страховых взносов после снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Недоимка по налогам и сборам для расчета пени на 01.01.2023г. составляла 222495 руб. 71 коп.

Согласно ст.69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № на сумму 93481 руб. 29 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязании уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, через личный кабинет 13.08.2023 г.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

В соответствии со ст. 46, 48 НК РФ должнику направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 17.01.2024 г.

Инспекция направила налогоплательщику заявление о вынесении судебного приказа № от 25.01.2024 г. на сумму 62909 руб. 12 коп.

В установленные НК РФ сроки налоговый орган обратился на судебный участок № мирового судьи Коломенского судебного района Московской области с заявлением №от 25.01.2024 г. о вынесении судебного приказа о взыскании за счет имущества налогоплательщика задолженности по налогам, в том числе пени, в общем размере 62909 руб. 12 коп.

08.02.2024 г. был вынесен судебный приказ.

15.07.2024 г. было вынесено определение об отмене судебного приказа № на основании поступивших возражений от должника.

По состоянию на 12.12.2024 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 62909 руб. 12 коп., в том числе налог – 11760 руб., пени – 51149 руб. 12 коп.

Задолженность до настоящего времени не погашена.

На основании положений ст.ст 17, 19, 22, 124, 125, 126, 286, 287, КАС РФ, а также в соответствии с п. 1 ст. 23, пп. 9 п. 1 ст.31, п. 1 ст. 45, ст. 48, ст. 75 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 7 по Московской области просит суд взыскать с ФИО6 задолженность в размере 62909 руб. 12 коп., из них: налог на профессиональный доход – 1500 руб., транспортный налог – 10200 руб., пени за период с 04.12.2018г. по 25.01.2024 г. – 51149 руб. 12 коп.

Административный истец о месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом, в судебное заседание явки представителя не обеспечил, письменным ходатайством, изложенными в административном иске просит суд о рассмотрении дела в отсутствие (л.д.08).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Судебные извещения о слушании дела, направленные судом по адресу места жительства и регистрации административного ответчика, возвращены почтовым отделением с указанием причин возврата: истечение срока хранения. Судом выполнены требования об извещении административного ответчика (ст. 96 КАС РФ).

С учетом установленных обстоятельств, суд рассмотрел дело в отсутствие вышеуказанных лиц в порядке ст. 150 КАС РФ.

Проверив материалы дела и исследовав представленные доказательства, суд находит иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (часть 2 статьи 286 КАС РФ).

Согласно статье 57 Конституции РФ и статье 23 Налогового кодекса РФкаждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 44 Налогового кодекса РФ устанавливает, что обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату налога или сбора.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 2 ст. 45 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области в качестве налогоплательщика- ИНН №

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее-ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее-ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты налога я установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход.

Специальный налоговый режим в виде налога на профессиональный доход (далее - НПД) применяется на основании положений статей Федерального закона «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» от 27.11.2018 № 422-ФЗ (с изменениями).

ФИО1 самостоятельно начислен налог на профессиональный доход за декабрь 2022 г. в сумме 360 руб., за январь 2023 г. в сумме 405 руб., за февраль 2023 г. в сумме 375 руб., за март 2023 г. в сумме 360 руб.

До настоящего времени задолженность по налогу на профессиональный доход не погашена, сумма недоимки составляет 1500 руб.

В 2021-2022 г. ФИО1 владел следующими транспортными средствами:

- ВАЗ 21061 (гос.номер Р064РС150)

- ГАЗ 3110 (гос.номер К066ВТ190).

На основании ст. 356-363 НК РФ, Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области» от 16.11.2002г. №129/2002-ОЗ ответчик является плательщиком транспортного налога.

Согласно п.2 ст.2 Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области» от 16.11.2002г. №129/2002-ОЗ, п.1 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу не позднее 01 декабря года, следующего за налоговым периодом.

В соответствие с ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации

В соответствие с ч.2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

Налоговые ставки устанавливаются ст. 1 Закона Московской области "О транспортном налоге в Московской области» от 16.11.2002г. №129/2002-ОЗ.

Таким образом, налоговым органом, ответчику начислен транспортный налог за 2021-2022 гг. в размере 10200 руб.

В 2022 г. налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от 01.09.2022 г. об уплате транспортного налога за2021 г. В 2023 г. налоговый орган направил ФИО1 налоговое уведомление № от 09.08.2023 г. об уплате транспортного налога за 2022г.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ответчиком суммы налогов уплачены не были, на суммы недоимок в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в размере 51149 руб. 12 коп.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налогом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ.

Статьей 47 НК РФ предусмотрено взыскание задолженности за счет иного имущества налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора, плательщика страховых взносов) - организации, индивидуального предпринимателя.

В период с 16.11.2010 г. по 04.06.2022 г. ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем. Следовательно, для взыскания недоимки по страховым взносам к нему применялись меры принудительного взыскания в прядке ст. 47 НК РФ.

04.03.2019 г. в Коломенском РОСП ГУ ФССП России по Московской области возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1, предмет исполнения: произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в размере 63096,7 руб.. 16.12.2022 г. вышеуказанное исполнительное производство окончено на основании ст.6, ст.14, п.3 ч.1 ст.46, ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47, ч.1 ст.47 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

03.03.2020 г. в Коломенском РОСП ГУ ФССП России по Московской области возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1, предмет исполнения: произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в размере 36238,59 руб. 16.12.2022 г. вышеуказанное исполнительное производство окончено на основании ст.6, ст.14, п.3 ч.1 ст.46, ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47, ч.1 ст.47 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

11.03.2021 г. в Коломенском РОСП ГУ ФССП России по Московской области возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1, предмет исполнения: произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в размере 33271,96 руб. 16.12.2022 г. вышеуказанное исполнительное производство окончено на основании ст.6, ст.14, п.3 ч.1 ст.46, ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47, ч.1 ст.47 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

09.09.2021 г. в Коломенском РОСП ГУ ФССП России по Московской области возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1, предмет исполнения: произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в размере 7839,41 руб. 08.12.2022 г. вышеуказанное исполнительное производство окончено на основании ст.6, ст.14, п.3 ч.1 ст.46, ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47, ч.1 ст.47 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

18.03.2022 г. в Коломенском РОСП ГУ ФССП России по Московской области возбуждено исполнительное производство №-ИП в отношении должника ФИО1, предмет исполнения: произвести взыскание налогов, сборов, пеней, штрафов, процентов за счет имущества в размере 41036,13 руб. 16.12.2022 г. вышеуказанное исполнительное производство окончено на основании ст.6, ст.14, п.3 ч.1 ст.46, ч.1 ст.46, п.3 ч.1 ст.47, ч.1 ст.47 ФЗ от 02.10.2007 №229-ФЗ «Об исполнительном производстве».

На основании п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате направляется:

- при наличии отрицательного сальдо ЕНС;

- при сумме задолженности на момент направления требования (с указанием налогов, авансовых платежей по ним, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов);

- при обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Сроки направления инспекцией требования об уплате задолженности зависят от ее суммы и по общему правилу в соответствии со ст. 70 НК РФ определяются следующим образом:

- при отрицательном сальдо ЕНС до3 00 руб. включительно – непозднее одного года со дня формирования такого сальдо;

- при отрицательном сальдо ЕНС свыше 3000 руб. – непозднее трех месяцев со дня формирования данного сальдо.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате задолженности должнику направлено требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №4431 на сумму 93 481 руб. 29 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязании уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, через личный кабинет 13.08.2023 г.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течении шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщик (при отсутствии (прекращения) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика – по почте заказным письмом).

Пунктом 7 ст.48 НК РФ установлено, что Взыскание задолженности за счет имущества физического лица, которое производится в отношении денежных средств на счетах в банке и электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, цифровых рублей, осуществляется налоговым органом посредством размещения соответствующего поручения налогового органа на перечисление суммы задолженности в реестре решений о взыскании задолженности и исполняется банком, а в отношении цифровых рублей оператором платформы цифрового рубля в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса в порядке, предусмотренном Федеральным законом от 2 октября 2007 года N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" для обращения взыскания на денежные средства по исполнительному документу.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, повлекшие формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования об уплате задолженности в сроки, установленные статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения требования об уплате задолженности налоговый орган вправе взыскать имеющуюся у налогоплательщика задолженность в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Межрайонной ИФНС России №7 по Московской области было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье судебного участка № Коломенского судебного района Московской области.

По данному заявлению мировым судьей 08.02.2024г. был вынесен судебный приказ, который в последующем, на основании письменных возражений должника был отменен определением от 15.07.2024 г.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течении шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Верховный суд РФ в бюллетене №2 (февраль 2012г., стр.34,35) разъяснил, что требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица зачастую носят бесспорный характер. Таким образом, п.3 ст. 48 НК РФ устанавливает, в том числе и для повышения эффективности и ускорения судопроизводства, специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предъявляются налоговым органом в порядке приказного производства.

В порядке искового производства такие требования могут быть предъявлены налоговым органом только со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из ч. 3 ст.48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 17.12.2024 г., т.е. в установленный законом срок.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, расчёт которых подтверждается расчетом, приложенным к настоящему заявлению.

Данный расчет судом проверен и признан арифметически верным. Возражений относительно представленного расчета стороной административного ответчика не представлено.

При таких обстоятельствах, суд удовлетворяет административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области и взыскивает с ФИО1 задолженность в общем размере 62909,12 руб.

При этом, суд отмечает, что в своих возражениях, направленных в адрес мирового судьи, ФИО1 выразил позицию о несогласии с судебным приказом.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, доказательств и своего расчета в подтверждении несогласия с суммой взыскания не представил.

В соответствии с абз. 3 п.п.7 п.1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, суд освобождает Межрайонную ИФНС России № 7 по Московской области от уплаты государственной пошлины.

Руководствуясь ст.ст.175-179 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход, транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Московской области, ОГРН <***> недоимку по налогу на профессиональный доход за декабрь 2022г.- март 2023г. в размере 1500 рублей, недоимку по транспортному налогу за 2021г.-2022г. в размер 10200 рублей, задолженность по пеням за период с 04.12.2018 г. по 25.01.2024 г. в размере 51149,12 руб., а всего взыскать 62909 (шестьдесят две тысячи девятьсот девять) рублей 12 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета госпошлины в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья: (подпись) А.А. Мелиоранская

Мотивированное решение суда изготовлено «11» апреля 2025 года.

Судья Коломенского городского суда

Московской области: (подпись) А.А. Мелиоранская

Копия верна. Судья А.А. Мелиоранская