Дело № 33а-10087/2023; 2а-2251/2023 ~ М-1512/2023

УИД 59RS0001-01-2023-001907-43

Судья Мухина Е.В.

АПЕЛЛЯЦИОННОЕ ОПРЕДЕЛЕНИЕ

14 сентября 2023 года г. Пермь

Судебная коллегия по административным делам Пермского краевого суда в составе:

председательствующего судьи Никитиной Т.А.

судей Дульцевой Л.Ю., Шалагиновой Е.В.,

при секретаре Липилиной А.С.

рассмотрела в открытом судебном заседании дело по апелляционной жалобе ФИО1 на решение Дзержинского районного суда г. Перми от 21 июня 2023 года.

Заслушав доклад судьи Никитиной Т.А., объяснения представителя МИФНС России № 21 по Пермскому краю ФИО2, судебная коллегия,

УСТАНОВИЛА:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени.

В обоснование заявленных требований указано, что административному ответчику на праве собственности с 25.05.2011 по 13.11.2021 принадлежал автомобиль /марка/, государственный регистрационный знак **, с 01.01.2008 принадлежит земельный участок по адресу: г. Пермь, ул. ****, с 23.10.2009 земельный участок по адресу: ****. Задолженность по транспортному и земельному налогу за 2014 год уплачена несвоевременно, на основании ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации направлялись налоговые уведомления об уплате налогов. До обращения в суд административному ответчику на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ направлялись требования № **, **, **. В связи с оплатой налогов с пропуском установленного срока начислены пени /л.д. 3-5/.

Решением Дзержинского районного суда г. Перми от 21.06.2023 административные исковые требования удовлетворены, с ФИО1 взысканы пени в размере 1602,14 рублей, в том числе:

пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 02.10.2015 по 30.11.2015 в размере 318,15 рублей;

пени по транспортному налогу за 2014 год за период с 01.12.2015 по 02.06.2016 в размере 1255,25 рублей;

пени по земельному налогу за 2014 год за период с 01.11.2015 по 30.11.2015 в размере 11,28 рублей;

пени по земельному налогу за 2015 год за период с 02.12.2016 по 24.04.2019 в размере 9,23 рублей;

пени по земельному налогу за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 8,23 рублей.

Взыскана государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

В апелляционной жалобе /л.д. 79-81/ ФИО1 просит решение суда отменить, поскольку административным истцом пропущен срок исковой давности для взыскания задолженности; судом не учтено, что административным ответчиком представлены квитанции об оплате пени по земельному налогу за 2014, 2015, 2019 года в размере 28,74 руб. Указывает, что требования налоговым органом в ее адрес не направлялись.

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 21 по Пермскому краю – ФИО2 доводы письменных возражений поддержала, просила решение суда оставить без изменения.

Административный ответчик ФИО1. в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом, в связи с чем, судебная коллегия находит возможным рассмотрение дела в ее отсутствие.

Изучив материалы административного дела в соответствии с положением статьи 308 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, обсудив доводы апелляционной жалобы, заслушав представителя административного истца, судебная коллегия приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

На основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357).

Статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Как установлено судом первой инстанции и следует из материалов дела, административный ответчик в период с 25.05.2011 до 13.11.2021 являлась собственником автомобиля /марка/, государственный регистрационный знак **, в связи с чем за 2014 год исчислен транспортный налог в размере 19314,00 рублей, исходя из мощности двигателя 333,00 л/с по налоговой ставке 58,00 /л.д. 17/.

Транспортный налог за 2014 года уплачен 03.06.2016 в сумме 19314,00 рублей, что административным ответчиком не оспаривается, в предмет настоящего искового заявления не входит.

В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2014 год, налоговым органом начислены пени за период со 02.10.2015 по 30.11.2015 в размере 318,15 рублей, за период с 01.12.2015 по 02.06.2016 в размере 1255,25 рублей.

В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно положению статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании пункта 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации исчисляется налоговыми органами.

Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности с 01.01.2008 принадлежит земельный участок по адресу: ****, кадастровый номер **, с 23.10.2009 земельный участок по адресу: ****, кадастровый номер ** /л.д. 8/.

В связи с чем, у ФИО1 возникла обязанность по уплате налогов, в соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика 08.05.2015 направлено налоговое уведомление № 445606 об уплате земельного налога за 2014 год, исчисленного на земельный участок: **** по налоговой ставке 0,3 исходя из кадастровой стоимости 458185 рублей, всего в размере 1375,00 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 /л.д. 11/.

14.05.2015 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 536986 об уплате земельного налога за 2014 год, исчисленного на 6/1000 доли земельного участка: **** по налоговой ставке 0,1 исходя из кадастровой стоимости 87872051 рублей, всего в размере 489,00 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.10.2015 /л.д. 17/.

10.10.2016 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 145493917 об уплате, в том числе, земельного налога за 2015 год, исчисленного на земельный участок: **** по налоговой ставке 0,3 исходя из кадастровой стоимости 458185 рублей, всего в размере 1375,00 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 /л.д. 20/.

01.09.2020 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 76060252 об уплате, в том числе, земельного налога за 2019 год, исчисленного на 1/2 долю земельного участка: **** по налоговой ставке 0,3 исходя из кадастровой стоимости 458185 рублей, всего в размере 277,00 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 /л.д. 9/.

Судом первой инстанции также установлено, что недоимка по земельному налогу за 2014 год погашена несколькими платежами с 11.03.2019 по 06.12.2022; недоимка за 2015 год оплачена 25.04.2019, задолженность за 2019 год оплачена 02.12.2022. Установленные обстоятельства административным ответчиком не оспариваются.

В связи с оплатой земельного налога за 2014 год по истечении установленных сроков, налоговым органом на основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени на недоимку:

- за 2014 год за период с 01.11.2015 по 30.11.2015 в размере 11,28 рублей;

- за 2015 год за период с 02.12.2016 по 24.04.2019 в размере 9,23 рублей;

- за 2019 год за период с 02.12.2020 по 17.06.2021 в размере 8,23 рублей.

До обращения в суд в соответствии со статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации 25.06.2019 ФИО1 направлено требование № 67790 об уплате пени по транспортному налогу в размере 1573,40 рублей, со сроком уплаты до 03.09.2019 /л.д. 24/.

25.06.2019 также направлено требование № 105155 об уплате пени по земельному налогу в размере 55,23 рублей, со сроком уплаты до 03.09.2019 /л.д. 28/.

Согласно списку почтовых отправлений от 12.07.2019 № 1598 /л.д. 27/ требования № 67790 и № 105155 направлены в адрес административного ответчика, вопреки доводам апелляционной жалобы, почтовое отправление получено ФИО1 23.07.2019.

18.06.2021 в адрес административного ответчика направлено требование № 25576 об уплате земельного налога за 2019 год в размере 277,00 рублей и пени в размере 8,23 рублей, со сроком уплаты до 19.11.2021 /л.д. 32/.

Согласно списку почтовых отправлений от 08.10.2021 № 2415 /л.д. 34/ требование № 25576 направлено в адрес административного ответчика, вопреки доводам апелляционной жалобы, почтовое отправление получено ФИО1 21.10.2021.

В связи с тем, что в установленный в указанных требованиях срок, административный ответчик пени не уплатил, налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 1 Дзержинского судебного района г. Перми был выдан судебный приказ от 25.10.2022 № **/2022, который был отменен на основания заявления административного ответчика определением мирового судьи от 07.11.2022.

В соответствии с абзацем 1 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей.

Пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в редакции Федерального закона от 23.11.2020 № 374-ФЗ).

Материалами административного дела подтверждается, что сумма задолженности, подлежащей взысканию, не превысила 10 000 руб., срок уплаты по самым ранним требованиям № 105155 и 67790 от 25.06.2019 - до 03.09.2019. С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 20.10.2022, то есть в установленный законом срок.

Административное исковое заявление направлено в суд 04.05.2023 /согласно штампу на конверте, л.д. 43/, то есть, вопреки доводам апелляционной жалобы, в пределах шестимесячного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу пункта 1 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Согласно информации МИФНС России № 21 по Пермскому краю /л.д. 68/ по состоянию на 31.05.2023 у административного ответчика имелась непогашенная задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 98 рублей, в связи с чем денежные средства в размере 28,74 рублей, уплаченные ФИО1 31.05.2023 /л.д. 63/, учтены в счет погашения недоимки по земельному налогу за 2021 год.

Таким образом, удовлетворяя заявленные административные исковые требования, суд первой инстанции счел доказанным наличие у административного ответчика заявленной ко взысканию задолженности. Кроме того, судом первой инстанции проверены сроки обращения в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, с настоящим административным иском, обоснованно признаны соблюденными.

При таких обстоятельствах, судебная коллегия полагает, что судом первой инстанции были исследованы все юридически значимые по делу обстоятельства и дана надлежащая оценка собранным по делу доказательствам. Выводы суда соответствуют фактическим обстоятельствам, достаточно аргументированы с применением норм материального права, регулирующих спорные правоотношения.

В целом доводы апелляционной жалобы правовых оснований к отмене решения суда не содержат, основаны на неправильном толковании примененных судом норм права, неправильном определении обстоятельств, имеющих значение для дела, и сводятся к изложению обстоятельств, являвшихся предметом исследования и оценки суда первой инстанции. Несогласие с выводами суда не может рассматриваться в качестве основания отмены судебного постановления в апелляционном порядке.

Учитывая, что требования административного истца удовлетворены, суд первой инстанции, руководствуясь статьями 103, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации, обоснованно взыскал с ФИО1 госпошлину в доход местного бюджета в размере 400 руб.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 309-311 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебная коллегия,

ОПРЕДЕЛИЛА:

решение Дзержинского районного суда г. Перми от 21 июня 2023 года оставить без изменения, апелляционную жалобу ФИО1 – без удовлетворения.

Апелляционное определение вступает в законную силу со дня его принятия и может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу, через суд, принявший решение.

Председательствующий /подпись/.

Судьи/подписи/.