Адм.дело № 2а-400/2023
УИД 51RS0007-01-2023-000304-78
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
14 марта 2023 года город Апатиты
Апатитский городской суд Мурманской области в составе:
председательствующего судьи Ткаченко Т.В.,
при помощнике судьи Белякове А.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление федеральной налоговой службы России по Мурманской области (далее – УФНС по Мурманской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени.
В обоснование исковых требований указано, что по представленным сведениям ФИО1 заключил договор купли-продажи недвижимого имущества в отношении принадлежащей ему квартиры. В результате сделки им был получен доход. Вместе с тем, административным ответчиком не была представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2020 год, а также не был исчислен и уплачен соответствующий налог. Согласно решению № 131 от 24.01.2022 ему был начислен НДФЛ в размере 380900 рублей, пени по НДФЛ за 2020 год – 17559 рублей 49 копеек, штраф в связи с непредоставлением декларации в размере 57135 рублей, штраф в связи с неуплатой налога – 38090 рублей. Указанное решение было обжаловано административным ответчиком, в результате произведенного перерасчета налогоплательщику был начислен НДФЛ за 2020 год в размере 206954 рубля, пени по НДФЛ за 2020 год в размере 9540 рублей 59 копеек, штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 31043 рубля, штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации – 20695 рублей. Учитывая отсутствие погашения налогоплательщиком задолженности по налогу на доходы физических лиц, налоговый орган направил мировому судье заявление о выдаче судебного приказа. Определением от 09.09.2022 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от административного ответчика возражениями. После вынесения судебного приказа с ФИО1 частично были удержаны налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 67519 рублей 41 копейка, а также штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 20695 рублей.
Просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 139434 рубля 59 копеек, штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 31043 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 9540 рублей 59 копеек.
Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о
дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом о времени и месте судебного заседания.
Суд, руководствуясь частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, рассмотрел дело в отсутствие не явившихся сторон.
Исследовав письменные доказательства, суд считает административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.
В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с названным кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 23, пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога или сбора должна быть выполнена налогоплательщиком самостоятельно и в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно пункту 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики - физические лица производят отчисление и уплату налога исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества. Указанные налогоплательщики, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 названного кодекса.
Пунктами 1, 6 статьи 80 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Налоговая декларация (расчет) представляется в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.
Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.
Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц согласно статье 207 Налогового кодекса Российской Федерации признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
К числу доходов от источников в Российской Федерации, подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц, статья 208 Налогового кодекса Российской Федерации относит доходы, полученные от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (абзац второй подпункта 5 пункта 1).
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с подпунктом 7 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 18.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.
Согласно пункту 3 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.
В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.
Согласно части 1 статьи 122 Налогового кодекса Российской Федерации неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).
В соответствии с приказом УФНС России по Мурманской области от 19 апреля 2019 года №04-02/64@ «О централизации функций по урегулированию задолженности» функции по урегулированию задолженности юридических лиц, индивидуальных предпринимателем и физических лиц на территории Мурманской области с 30 апреля 2019 года переданы из ИФНС России по г.Мурманску и межрайонных ИФНС России по Мурманской области в Межрайонную ИФНС России №9 по Мурманской области.
Как установлено судом и следует из материалов дела, административный ответчик в 2020 году произвел отчуждение принадлежащей ему на праве собственности квартиры, расположенной по адресу: <...>. Вместе с тем, ФИО1 в установленный законом срок не представил в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год.
В связи с чем, решением № 131 от 24.01.2022 ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения. Указанным решением ему был исчислен НДФЛ за 2020 год в размере 380900 рублей, штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 57135 рублей, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 17559 рублей 49 копеек.
Впоследствии указанное решение было пересмотрено и отменено, административному ответчику был произведен перерасчет начисленных ранее сумм.
В результате произведенного перерасчёта административному ответчику было определено к уплате: налог на доходы физических лиц за 2020 год – 206954 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год – 9540 рублей 59 копеек, штраф по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации – 31043 рубля, штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации – 20659 рублей.
В силу пункта 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Из материалов дела следует, что до настоящего времени административный ответчик не произвел в полном объеме уплату исчисленного налога на доходы физических лиц за 2020 год.
На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 названного кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.
В связи с неисполнением в срок обязанности по уплате налога административном ответчику начислены пени по налогу на доходы физических лиц в размере 9540 рублей 59 копеек.
Расчет пени проверен судом, соответствует требованиям закона, административным ответчиком не оспорен, а потому признается верным.
Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налога в добровольном порядке производится принудительное взыскание налога.
Во исполнение указанных законоположений налоговым органом 12 мая 2022 в адрес административного ответчика выставлено требование об уплате налога на доходы физических лиц, штрафа по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, штрафа по пункту 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации.
До настоящего времени уплата пени и штрафа административным ответчиком не произведена.
Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В судебном заседании установлено, что 5 июля 2022 года мировым судьей судебного участка №3 Апатитского судебного района Мурманской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу физических лиц за 2020 год, пени и штрафа.
На основании поданных налогоплательщиком возражений определением от
26 сентября 2022 года судебный приказ отменен.
С административным исковым заявлением административный истец обратился 10 февраля 2023 года.
Следовательно, установленные законодательством сроки для обращения в суд административным истцом соблюдены.
Кроме того, суд отмечает, что в период между вынесением судебного приказа и его отменой в рамках принудительного исполнения судебьного приказа с административного ответчика в пользу административного истца были удержаны штраф по п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 20695 рублей, а также частично налог на доходы физических лиц в размере 67519 рублей 41 копейка. При этом поворот исполнения судебного приказа не производился.
Таким образом, задолженность, подлежащая взысканию с административного ответчика, составляет 180018 рублей 18 копеек (139434,59 + 31043,00 + 9 540,59).
Руководствуясь вышеприведенными нормами материального права, проанализировав установленные по делу обстоятельства, оценив представленные по делу доказательства, проверив соблюдение налоговым органом срока направления требования, правильность исчисления размера пени, соблюдения срока на обращение в суд, приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения требований налогового органа.
В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Доказательств тому, что административный ответчик освобожден от уплаты налогов, суду не представлено.
Поскольку исковые требования УФНС по Мурманской области подлежат удовлетворению на общую сумму 180018 рублей 18 копеек, согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в доход федерального бюджета в размере 4800 рублей.
Руководствуясь статьями 175-180, 289–290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
Административный иск Управления федеральной налоговой службы России по Мурманской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа и пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №8 по Мурманской области задолженность налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 139434 рубля 59 копеек, пени по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в размере 9540 рублей 59 копеек, штраф по п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 31043 рубля, а всего взыскать 180018 (сто восемьдесят тысяч восемнадцать) рублей 18 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4 800 (четыре тысячи восемьсот) рублей.
Решение может быть обжаловано в Мурманский областной суд через Апатитский городской суд путем подачи апелляционной жалобы в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий Т.В.Ткаченко