Дело № 2а-81/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 января 2023 года Город Коркино

Коркинский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего Н.С. Щепёткиной,

при секретаре С.А. Алимбековой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 10 по Челябинской области (далее ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, штрафу.

В обоснование заявленного иска указала на следующие обстоятельства. Определением мирового судьи судебного участка № 3 г. Коркино Челябинской области от 27.06.2022 года судебный приказ НОМЕР по заявлению ИФНС на выдачу судебного приказа о взыскании недоимки по налогам и пени с ФИО1, отменён. Налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Срок предоставления декларации за 2020г. - 30.04.2021г. ФИО1 не представил первичную декларацию 30.04.2021г. в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества. Налоговым органом произведён расчёт суммы налога, подлежащей уплате в бюджет. Сумма налога к уплате по продаже за 2020г. составляет 41541 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в бюджет - 15.07.2021г. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлены налоговые правонарушения, за которые предусмотрена налоговая ответственность. Инспекцией составлен акт камеральной проверки НОМЕР от 25.10.2021г. Решением НОМЕР от 20.12.2021г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечет взыскание штрафа в размере 5% от неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата налога на доходы физических лиц за 2020г. по сроку уплаты 15.07.2021г. в результате неправомерного бездействия, выразившегося в неисполнении обязанности по исчислению и уплате налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2020г. в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, влечёт взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Налогоплательщик не уплатил налог на доходы физических лиц за 2020г. по сроку уплаты 15.07.2021г. в размере 41541 руб. По данным карточки расчётов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц по сроку уплаты 15.07.2021г. и на дату вынесения решения переплата отсутствует. Пени составляет 1503,09 руб. Согласно сведениям, поступившим из Управления федерального агентства кадастра объектов недвижимости по Челябинской области ФИО1 является владельцем земельного участка согласно налогового уведомления. Согласно требованию НОМЕР от 17.06.2021г. ФИО1 имеет задолженность по налогу за 2019г. в размере 251 руб., пени в размере 7,41 руб. за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г. Просит в уточненном иске: взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ: налог в размере 30541 руб., пени в размере 1503,09 руб., штраф в размере 8308,2 руб.; штраф за налоговые правонарушения, установленные главой 16 НК РФ (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам) в размере 12462,3 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 251 руб., пени в размере 7,41 руб. (л.д.3-4, 44)

В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом извещён надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в представленном заявлении просит дело рассмотреть в его отсутствие (л.д.4, 41-42).

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, судом надлежащим образом извещен о месте и времени рассмотрения дела. Суду представил чек-ордер от 26.07.2022г. об оплате налогового платежа в размере 5000 руб., чек-ордер от 08.11.2022г. об оплате налогового платежа в размере 6000 руб. (л.д. 38,43).

Суд считает возможным административное дело рассмотреть в отсутствие сторон.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в полном объёме на основании следующего.

В соответствии с п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

В соответствии со ст. 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 ст. 224 НК РФ (13%), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. 218-221 НК РФ.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пени признаётся, установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты. Пеня определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

Нормой п. 1 ст. 80 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 2 ст. 54 Налогового кодекса Российской Федерации, индивидуальные предприниматели исчисляют налоговую базу по итогам каждого налогового периода на основе данных учёта доходов и расходов и хозяйственных операций в порядке, определяемом Министерством финансов РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 119 Налогового кодекса Российской Федерации, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчёта по страховым взносам) в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчёта по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

В силу п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации, неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечёт взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, на праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В силу п. 1 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации срок уплаты земельного налога не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом достоверно установлено: ФИО1 в спорный налоговый период 2019г. являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС. ФИО1 получил доход в результате продажи жилого дома, расположенного по адресу: АДРЕС, в сумме 1319549,39 руб. Срок предоставления декларации за 2020г. - 30.04.2021г. ФИО1 не представил первичную декларацию 30.04.2021г. в отношении доходов, полученных в результате продажи недвижимого имущества. Сумма налога к уплате по продаже за 2020г. составляет 41541 руб.. В ходе проведения камеральной налоговой проверки установлены налоговые правонарушения, за которые предусмотрена налоговая ответственность. Инспекцией составлен акт камеральной проверки НОМЕР от 25.10.2021г.. Решением НОМЕР от 20.12.2021г. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ. Всего по результатам проверки установлена неуплата налога в размере 41541 руб., штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ за непредставление налоговой декларации в размере 12462,30 руб., штраф п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 8308,20 руб. На сумму недоимки начислены пени в размере 1503,09 рублей за период с 21.02.2022 года о 20.12.2021 года.

Налогоплательщику было предложено добровольно уплатить налог, пени, штрафы по требованию НОМЕР от 16.03.2022г. со сроком уплаты до 26.04.2022г. До настоящего времени задолженность ФИО1 не уплачена в бюджет. У ИФНС возникло право обращения в суд с административным иском о взыскании суммы задолженности по уплате налога, пени, штрафа.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 10 по Челябинской области ФИО1 был начислен земельный налог за 2019 год в размере 251 руб., направлено заказным письмом налоговое уведомление НОМЕР от 03.08.2020 г.

В установленный законом срок, ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за 2019г. не исполнил.

17 июня 2021 года в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов, на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России N 10 по Челябинской области в адрес ФИО1 направлено требование об уплате задолженности по земельному налогу за 2019г., пени за несвоевременную уплату налогов, предоставлен срок для добровольного исполнения до 18.11.2021 года. Однако требование ИФНС административным ответчиком не исполнено.

Административный истец обратился с заявлением на выдачу судебного приказа с ФИО1 в установленный срок. Мировым судьёй судебного участка № 3 г. Коркино 02.06.2022г. выдан судебный приказ НОМЕР, который отменён 27.06.2022г. С настоящим иском истец обратился в суд 17.11.2022 года, то есть в пределах 6-ти месячного срока.

ФИО1 исчисленный земельный налог за 2019г. в размере 251 руб. до настоящего времени не уплатил.

Административным ответчиком не оспаривалось, что в спорный период он являлся плательщиком земельного налога, начисляемого по земельному участку, расположенному по адресу: АДРЕС.

Доказательств надлежащего исполнения конституционной обязанности по уплате налога, суду административным ответчиком не представлено.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени признаётся установленная этой статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объёме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Как следует из материалов дела, административным истцом заявлены к взысканию пени по земельному налогу за 2019г. в размере 7,41 руб. за период с 02.12.2020г. по 16.06.2021г..

Суд, проверив обоснованность взыскания пени на недоимку по налогам за рассматриваемый период, приходит к выводу о законности начисления административным истцом пени на недоимку по налогам за 2019 год, установил, что у административного ответчика имеется непогашенная задолженность по пени за указанный период, и срок исковой давности не пропущен.

Действительно, административный ответчик не оспаривал пропуск срока по уплате земельного налога за 2019 год. Доказательств погашения задолженности по земельному налогу за указанный период в установленный законодательством срок административным ответчиком суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу о наличии у административного истца оснований для начисления и взыскания пени по налогу за указанный период.

Также суд соглашается с тем, что административным истцом соблюдён срок взыскания пени. Как следует из материалов дела и не опровергнуто административным ответчиком, задолженность по пени административным ответчиком до настоящего времени не погашена, в связи с чем, в силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, у административного истца право требования по взысканию пени не утрачено. Порядок и процедура взыскания пени, установленная статьями 48, 69, 70Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом не нарушены.

При таких обстоятельствах, суд признаёт законными действия налогового органа по начислению пени по земельному налогу.

Судом, представленный административным истцом расчёт пени проверен, соответствует материалам дела, арифметически верен. Доказательств уплаты пени, возражений по иску административным ответчиком не представлено.

Установленные в суде обстоятельства, подтверждаются доказательствами, имеющимися в материалах дела.

Со стороны ответчика суду представлены чек-ордер от 26.07.2022г. об оплате налогового платежа в размере 5000 руб., чек-ордер от 08.11.2022г. об оплате налогового платежа в размере 6000 руб. Данные платежи учтены истцом при исчислении налоговой задолженности.

При таких обстоятельствах, иск ИФНС подлежит полному удовлетворению.

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с ответчика надлежит взыскать госпошлину в доход местного бюджета пропорционально удовлетворённой части иска.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд,

РЕШИЛ:

Иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 10 по Челябинской области задолженность:

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в 2020 году в соответствии со статьёй 228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 30541 рублей; пени в размере 1503,09 рублей за период с 21.02.2022 года о 20.12.2021 года; штраф в размере 8308,2 рублей;

-штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штраф за непредставление налоговой декларации (расчёта финансового результата инвестиционного товарищества, расчёта по страховым взносам): в размере 12462,3 рублей,

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений в размере 251 руб., пени в размере 7,41 руб. за период с 02.12.2020 года по 16.06.2021 года.

Всего взыскать на общую сумму 53073 рубля.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 1792,19 рублей.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Коркинский городской суд в течение месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Мотивированное решение составлено 03 февраля 2023 года.

Председательствующий: Н.С. Щепёткина