Дело №а-101/2023 (2а-815/2022)

УИД: 25RS0№-05

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 16 февраля 2023 года

<адрес> районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Ивановой М.Ю.,

при секретаре судебного заседания Мигуновой А.Ю.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1, третье лицо, не заявляющее самостоятельных требований - Межрайонная ИФНС России № по <адрес> о взыскании задолженности

УСТАНОВИЛ:

Межрайонной ИФНС (далее по тексту - МИФНС) России № по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности на доходы физических лиц за 2020 год. В обоснование иска административный истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, по данным регистрирующего органа установлено, что ФИО1 в 2020 году совершена сделка, по отчуждению недвижимого имущества квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 15.08.2017, дата снятия с регистрации 24.03.2020, цена сделки по договору купли-продажи - 925 000,00 рублей. Ссылаясь на п. 2 ст. 214.10 Налоговый кодекс Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) утверждают, что стоимость объекта с кадастровым номером № принимается согласно кадастровой стоимости, поскольку по состоянию на 01.01.2020 с учетом понижающего коэффициента кадастровая стоимость указанного объекта составила 1 351 968,31 рублей (1 931 383,30 руб. х 0,7), что выше цены сделки по договору купли-продажи. Таким образом, общая сумма дохода, полученного ФИО1 в 2020 году, от реализации вышеуказанного объекта составила 1 351 968,31 рублей. С учетом имеющихся в налоговом органе сведений, у ФИО1 возникла обязанность в срок не позднее 30.04.202l представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от продажи указанного объекта недвижного имущества. По результатам камеральной налоговой проверки установлено, что ФИО1 совершены налоговые правонарушения, за которые предусмотрена ответственность по п.1 ст.119, п.1 ст.122 НК РФ. С учетом налогового вычета, налоговая база для исчисления суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 351 968,31 рублей (1 351 968,31 рублей - 1 000 000,00 рублей). По результатам камеральной проверки вынесено решение от 09.12.2021 №, в соответствии с которым доначислен налог в сумме 45 756,00 рублей, пени в сумме 1 528,25 рублей, штрафные санкции в сумме 3 431,70 рубль, штрафные санкции в сумме 2 287,80 рублей. В адрес административного ответчика направлялось требование об уплате данной задолженности, однако до настоящего времени оно не исполнено. Вынесенный по соответствующему заявлению мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> судебный приказ о взыскании указанной суммы отменен определением того же мирового судьи от 07.06.2020, в связи с принесенными возражениями против его исполнения. Просит суд взыскать с ФИО1 указанную задолженность по налогу на доходы физических лиц.

Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес>, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представил ходатайство, в котором просил рассмотреть дело без участия его представителя.

Представитель третьего лица МИФНС России № по <адрес>, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился. Представил отзыв и ходатайство, в котором просил рассмотреть дело без участия его представителя. Согласно отзыву в связи с неисполнением в установленный срок 30.04.2021 обязанности по предоставлению в налоговый орган декларации, проведена камеральная проверка. Согласно сведениям, представленным органами Росреестра, цена сделки от продажи недвижимого имущества по договору купли-продажи составила 925 000,00 рублей, однако кадастровая стоимость данного объекта по состоянию на 01.01.2020 равна 1 931 383,30 рублей, а с учетом понижающего коэффициента 1 351 968,31 рублей. В соответствии со статьей 214.10 НК РФ инспекцией применена сумма дохода от продажи недвижимого имущества в размере 1 351 968,31 рублей, применен имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей, и таким образом, налоговая база для исчисления налога составила 351 968,31 рублей, сумма налога составила 45 756,00 рублей (351 968,31*13%). По итогам проведения камеральной налоговой проверки инспекцией принято решение от 09.12.2021 № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, в соответствии с которым начислен НДФЛ за 2020 год в размере 45 756,00 рублей, пени за неуплату сумм налога в размере 1 528,25 рублей, а также назначен штраф за совершение налогового правонарушения предусмотренного п. 1 ст.122 НК РФ в размере 2 287,80 рублей, ст. 119 НК РФ в размере 3 431,70 рубль. В связи с неуплатой налога в установленный срок, в адрес ФИО1 было направлено требование от 01.02.2022 № содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, штрафах, сроке исполнения требования.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 просил в удовлетворении административного иска отказать. Считает, что налоговый орган неверно определил доход от реализации недвижимого имущества исходя из кадастровой стоимости имущества. Фактически недвижимое имущество было продано по цене 925 000 рублей, за такую же сумму данную спорное имущество он приобретал и в 2017 году, что подтверждает расписками за 2017 и 2020 года, договором купли-продажи за 2017 год, выпиской ЕГРН от 15.08.2017. На полученные 900 000 рублей приобрел 27.04.2020 14/15 долей в праве на квартиру в <адрес> по адресу <адрес>, таким образом, никакого дохода не приобрел.

Выслушав объяснения административного ответчика, исследовав материалы дела и оценив все собранные по делу доказательства в совокупности, суд находит заявленные требования подлежащими удовлетворению.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует п. 1 ст. 3 НК РФ, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

В силу п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 указанного Кодекса.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 настоящего Кодекса (13 процентов), налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет, предусмотренный пп.1 п. 1 настоящей статьи предоставляется с учетом следующих особенностей: 1) имущественный налоговый вычет предоставляется: в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей; в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного имущества (за исключением ценных бумаг), находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Исчисление и уплату налога производят, в том числе, налогоплательщики физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 ст. 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 4 ст. 228 НК РФ).

При этом указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 228, ч. 1 ст. 229 НК РФ).

Из материалов дела следует, что в 2020 году ФИО1 произвел отчуждение недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: <адрес>, дата регистрации права собственности 15.08.2017, дата снятия с регистрации 24.03.2020, размер доли в праве собственности - 1,0, цена сделки по договору купли-продажи - 925 000 рублей.

В ходе камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что по данным Управления Росреестра по <адрес>, кадастровая стоимость квартиры по состоянию на 01.01.2020 составила 1 931 383,30 рублей.

Согласно п. 2 ст. 214.10 НК РФ установлено, что в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости, этого объекта недвижимого имущества.

Таким образом, доход ФИО1 от продажи указанного объекта недвижимости в 2020 году, составил 1 351 968,31 рублей.

Указанное недвижимое имущество принадлежало ФИО1 на праве собственности менее минимального предельного срока, установленного ст. 217.1 НК РФ.

С учетом имеющихся в налоговом органе сведений, в соответствии с пп.2 п.1 ст.228, п. 1 ст.229 НК РФ у ФИО1 возникла обязанность в срок не позднее 30.04.202l представить налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2020 год с исчисленной суммой налога к уплате в бюджет, исходя из дохода, полученного от продажи указанного объекта недвижного имущества.

По результатам камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено, что административным ответчиком не исполнены обязанности, предусмотренные пп. 2 п. 1 и п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ, по исчислению и уплате НДФЛ, а также по своевременному представлению налоговой декларации по форме 3-НДФЛ за 2020 год, т.е. совершены налоговые правонарушения, за которые предусмотрена ответственность по п. 1 ст. 119 и по п. 1 ст. 122 НК РФ.

С учетом налогового вычета, предусмотренного пп.1, 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, налоговая база для исчисления суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, составила 351 968,31 рублей (1 351 968,31 рублей- 1 000 000 рублей)

По результатам проведения камеральной проверки вынесено решение № от 09.12.2021, в соответствии с которым доначислен налог в сумме 45 756 рублей, начислены пени с 16.07.2021 по 01.10.2021 в размере 1 528,25 рублей, назначен штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ в размере 3 431,70 рубль, штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 2 287,80 рублей. Решение налогового органа в установленном законом порядке обжаловано не было, вступило в законную силу (л.д. 7-10).

В добровольном порядке решение налогового органа ФИО1 не было исполнено, в связи с чем, в адрес ответчика посредством интернет-сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено на основании статей 69, 70 НК РФ требование № от 01.02.2022 об уплате в срок до 25.02.2022 исчисленного за период 2020 года НДФЛ в размере 45 756 рублей, а также образовавшейся пени по налогу в сумме 1 528,25 рублей, штрафа в размере 5 719,50 рублей (л.д. 11-12, 14).

В связи с неуплатой по требованию исчисленного налога по заявлению инспекции мировым судьей судебного участка № <адрес> судебного района <адрес> 26.05.2022 вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2020 год: налог в размере 45 756 рублей, пеня в размере 1 528,25 рублей, штраф по НДФЛ за 2020 год 2 287,80 рублей, штраф за налоговые правонарушения за 2020 год в размере 3 431,70 рубль, который определением того же мирового судьи от 07.06.2022 отменен в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 15-16, 17).

В силу положений п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

При этом требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица также может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, поскольку ранее вынесенный в отношении ответчика судебный приказ от 26.05.2022 отменен определением мирового судьи 07.06.2022, последним днем шестимесячного срока для обращения истца с заявлением о взыскании недоимки в порядке искового производства являлось 07.12.2022.

Обращение административного истца в суд с настоящим иском имело место 07.12.2022, что подтверждается отчетом об отслеживании с почтовым идентификатором №, то есть в переделах вышеуказанного срока для предъявления требования о взыскании недоимки.

Представленный инспекцией расчет недоимки по налогу на доходы физических лиц проверен судом и признается верным как соответствующий положениям главы 23 НК РФ о налоге на доходы физических лиц.

При исчислении налогов инспекцией также учтены представленные уполномоченным в сфере кадастрового учета и регистрации недвижимости органом сведения о кадастровой стоимости объектов налогообложения (налоговой базы), о периоде нахождения их в собственности ответчика, с применением соответствующих налоговых ставок.

В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Таким образом, дата начала начисления пени связана с датой окончания установленного законом срока уплаты налога или сбора.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Согласно п. 1 ст. 122 НК РФ в случае неуплаты, неполной уплаты налога в результате занижения налоговой базы начисляется штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

Приведенные инспекцией расчеты недоимки по налогам, пени и налоговых санкций стороной ответчика не опровергнуты.

Доказательств необоснованности исчисления налога в связи с отсутствием у ответчика права на него или не отнесения к объектам налогообложения, освобождения от уплаты налога, а равно наличия у ответчика права на предусмотренные законодательством налоговые льготы суду не представлено.

При таких обстоятельствах, с учетом вышеприведенных положений налогового законодательства, установленного факта уклонения ответчика от уплаты налога, суд находит требования настоящего иска обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов с зачислением в доход федерального бюджета, таким образом с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 790,11 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> (ИНН №) в доход бюджета задолженность по налогу на доходы физических лиц, пени и штраф в сумме 53 003,75 рубля, из которых:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020 год в размере 45 756 рублей, пеня за период с 16.07.2021 по 01.10.2021 в размере 1 528,28 рублей, штраф в размере 2 287,80 рублей;

- штраф за налоговое правонарушение (за непредставление налоговой декларации) в размере 3 431,70 рубль.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1 790,11 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в <адрес>вой суд, через <адрес> районный суд <адрес>.

Судья М.Ю. Иванова

Мотивированное решение изготовлено 20.02.2023