Решение по делу № 2А-1890/2025 от 27.03.2025

<данные изъяты>

№ 2а-1890/2025 (2а-9733/2024)

УИД: 63RS0045-01-2024-011647-29

Решение

Именем Российской Федерации

13 марта 2025г. г. Самара

Промышленный районный суд г. Самары в составе:

председательствующего судьи Потаповой Ю.В.,

при помощнике судьи, ведущего протокол судебного заседания, ФИО2,

рассмотрев в судебном заседании административное дело № 2а-1890/2025 (2а-9733/2024) по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец МИФНС России №23 по Самарской области обратился в суд с вышеуказанным иском к ответчику ФИО1.

В обоснование своих требований указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в налоговой инспекции и являлась плательщиком транспортного налога за период ДД.ММ.ГГГГ

Административный истец обратился в суд с административными исковыми требованиями, согласно которых просили суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 268 рублей, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1 723 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1723 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1723 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1723 рубля, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1723 рубля. Пени в размере 1708,35 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ., а также пени в размере 1170 рублей 97 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ.

Уплату государственной пошлины просил возложить на ответчика.

В судебное заседание стороны не явились, извещены надлежащим образом, о причине неявки не сообщили, об отложении дела не просили. Административный истец при подаче иска ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

В соответствии с частью 6 статьи 226 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению и разрешению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая требования статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания и не просивших о его отложении.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 НК РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежною выражения совокупной обязанности.

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей но налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налоговою счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности,

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с п 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № « О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Из материалов дела следует, что в связи с наличием у административного ответчика отрицательного сальдо ЕНС налоговым органом сформировано и направлено должнику требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг со сроком уплаты до 16.11.2023г.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ (в Реакции Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3); административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

На основании ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Положениями ст. 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

На основании абзаца 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Объектом налогообложения, согласно статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются, в том числе, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В силу п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Установлено, что МИФНС России №23 по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ. обратились к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1задолженности по обязательным платежам за период с ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 8 883 руб. и пени в размере 2879,32руб.

Мировым судьей судебного участка № Промышленного судебного района г. Самара Самарской области был вынесен судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ., согласно которого с ФИО1 взыскана задолженность за период с ДД.ММ.ГГГГ. за счет имущества физического лица в размере 8 883 руб. и пени в размере 2879,32руб.

Определением мирового судьи судебного участка № Промышленного судебного района Самарской области от ДД.ММ.ГГГГг. судебный приказ №. от ДД.ММ.ГГГГ. по заявлению должника - отменен и отозван с исполнения.

Административное исковое заявление подано в суд ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, налоговым органом срок на подачу настоящего административного исковою заявления, установленный ст. 48 НК РФ соблюден.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации при определении размера совокупной обязанности не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

Таким образом, сальдо единого налогового счета на ДД.ММ.ГГГГ формируется на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ данных о суммах неисполненных до ДД.ММ.ГГГГ обязанностей налогоплательщика по уплате налогов за исключением тех, по которым истек срок взыскания.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023г.) Требование об уплате налога направляется налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки.

Под днем выявления недоимки следует понимать следующий день после наступления срока уплаты налога.

В силу статьи 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Положениями ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей до ДД.ММ.ГГГГ) определено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей ( редакция от 23.11.2020г.) или 3000 рублей

(редакция от 03.07 2016), за исключением случая предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом совокупный срок для принудительного взыскания налоговой недоимки в судебном порядке складывается из срока направления требования об уплате налога, срока по истечении которого оно считается полученным налогоплательщиком, срока для добровольного исполнения этого требования и установленного ст.48 НК РФ срока на обращение в суд.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в юридически значимый период (ДД.ММ.ГГГГ.) являлся собственником транспортных средств:

Форд Фокус гос. номер №( ДД.ММ.ГГГГ.)

<данные изъяты> гос. Номер № (ДД.ММ.ГГГГ.), в связи с чем он является плательщиком транспортного налога.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом исчислен транспортный налог :

За ДД.ММ.ГГГГ. ( Форд – 535 рублей, ИЖ – 1723 рубля) а всего в размере 2 258 рублей. Налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

За ДД.ММ.ГГГГ г. по транспортному налогу- 1 723 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

За ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу – 1723 руб., налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

За ДД.ММ.ГГГГ. по транспортному налогу – 1723 руб., о чем налогоплательщику было направлено соответствующее налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ

В установленный в налоговом уведомлении срок ФИО1 не исполнил обязанность по уплате налога за ДД.ММ.ГГГГ г., в связи с чем налоговым органом на основании пункта 2 статьи 69, пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика по месту регистрации было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г., размер общей задолженности по требованию определен в размере 2258 руб. пени в размере 31,76 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ. об уплате транспортного налога и налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ г., размер общей задолженности по требованию определен в размере 1723 рубль 51,21 коп. руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Также, административному ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. по оплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1991 рубль и пени в размере 11,21 руб. Срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

Вместе с тем, в соответствии с п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах " предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг. об уплате недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество. Общая сумма задолженности по транспортному налогу была определена в размере 8 841 рубль и пени в размере 2 154,91, и установлен срок уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

Требование было направлено административному ответчику посредством почты, вручено ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени сумма задолженности, указанная в требовании, административным ответчиком не погашена.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей (редакция от 03.07 2016) или 10 000 рублей ( редакция от 03.07.2020г.), за исключением случая предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи.

Таким образом у налогового органа обязанность по взысканию задолженности за период с ДД.ММ.ГГГГ. с административного ответчика в судебном порядке возникла по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГг г, при образовании общей задолженности свыше 10 000 рублей.

При наличии отрицательного сальдо у административного ответчика, требование по уплате задолженности за ДД.ММ.ГГГГ г. ему не направлялось.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогу и пени в полном объеме.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Таким образом, при изложенных обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам и пени за данные налоговые периоды заявлены в установленный законом срок.

Поскольку административным ответчиком обязанность по оплате налогов за период с ДД.ММ.ГГГГ г. не исполнена в полном объеме, доказательств оплаты суду не представлено, в связи с чем административные исковые требования подлежат удовлетворению.

Разрешая требование о взыскании пени, суд исходит из следующего.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ

На основании изложенного суд приходит к выводу, что, пени по транспортному налогу, за ДД.ММ.ГГГГ. за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 361 рубль, за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 232,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ.,, за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 118,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., за ДД.ММ.ГГГГ г. в размере 12.92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., в общем размере 725,22 руб. подлежат удовлетворению.

Кроме того, административным ответчиком заявлены требования по взысканию пени за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1170,97 руб.

С учетом установленных обстоятельств, суд приходит к выводу что пени на сумму отрицательного сальдо в размере 7160 ( транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ.) за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 755,62 руб. Пени на отрицательное сальдо в размере 8883 руб.( транспортный налог ДД.ММ.ГГГГ.) за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 246,35 руб., а всего пени на отрицательное сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. составляют 1002 рубля.

Какие-либо документы, обосновывающие расчет пени за иной период налоговым органом не представлены.

С учетом изложенного, имеются основания полагать, что размер задолженности по пени в остальной части заявленных требований, которую просит взыскать налоговый орган, не подтвержден приложенными к заявлению документами.

Приложенный к заявлению расчет, произведенный на основании Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 263 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с учетом перехода к единой системе уплаты налогов и сборов с использованием Единого налогового платежа, не может быть принят во внимание. Приведенное правовое регулирование не является основанием для освобождения налогового органа от представления доказательств в обоснование заявленных требований.

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Самарской области недоимку по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1991 рубль, пени за период за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ. в размере 361 рубль, транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1723 рубля, пени в размере 232,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ. по ДД.ММ.ГГГГ., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1723 рубля, пени в размере 118,69 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ., транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1723 рубля, пени в размере 12,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ., а также пени на сумму отрицательного сальдо за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 1002 рубля. Всего 10 610 рублей.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Промышленный районный суд г. Самары в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено 27 марта 2025 г.

Судья <данные изъяты> Ю.В. Потапова

<данные изъяты>