Решение по делу № 2А-412/2025 от 20.05.2025

УИД 71RS0009-01-2025-000216-59

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 мая 2025 года г. Ефремов Тульской области

Ефремовский межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего судьи Кострикиной Е.В.,

при секретаре Юровой А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-412/2025 по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц и признании безнадежной ко взысканию задолженности по пени по страховым взносам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области (далее УФНС по Тульской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц и признании безнадежной ко взысканию задолженности по пени по страховым взносам, указав в его обоснование на то, что ФИО1 с 09.06.2018 по 20.09.2019 состояла на учете в качестве лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, являлась плательщиком страховых взносов.

За 2019 год за ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 20 448,63 руб., на обязательное медицинское страхование в размере 3 250,78 руб., по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 16 900 руб.

В связи с введением с 01.01.2023 института единого налогового счета в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 было направлено требование № от 25.09.2023 об уплате задолженности на сумму 27 846,14 руб. со сроком исполнения до 28.12.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

По состоянию на 04.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 176,28 руб. (сумма пеней за период с 16.10.2019 по 17.04.2024), которая образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 16 900 руб., страховых взносов ОМС за 2019 год в сумме 3 250,78 руб., страховых взносов ОПС за 2019 год в сумме 20 448,63 руб.

Налоговым органом своевременно предприняты меры к принудительному взысканию вышеуказанного налога.

Судебным приказом № 2а-1935/2020 от 16.10.2020 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 16 900 руб. ОСП Ефремовского и Каменского района возбуждено исполнительное производство № от 07.04.2021.

Поскольку обязанность налогоплательщика по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год не исполнена, на сумму налога начислены пени за период с 28.07.2020 по 31.12.2022 в сумме 2 587,99 руб. и за период с 01.01.2023 по 17.04.2024 в суме 3 018,34 руб.

Судебным приказом № 2а-840/2020 от 23.04.2020 взыскана задолженность по страховым взносам ОПС за 2019 год в сумме 20 448,63 руб. и по страховым взносам ОМС за 2019 год в сумме 3 250,78 руб. ОСП Ефремовского и Каменского района возбуждено исполнительное производство № от 16.10.2020.

Решением налогового органа от 13.04.2023 задолженность по страховым взносам ОПС и ОМС за 2019 год в сумме 23 699,41 руб. признана безнадежной к взысканию и списана.

На основании изложенного, административный истец, с учетом уточнений исковых требований, просит взыскать с ФИО1 за счет имущества физического лица задолженность в размере 5 606,33 руб., в том числе: сумму пеней по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, начисленную за период с 28.07.2020 по 31.12.2023 в сумме 2 587,99 руб., и за период с 01.01.2023 по 17.04.2024 в сумме 3 018,34 руб. Признать безнадежной к взысканию задолженность по пени в сумме 5 569,95 руб., в том числе: задолженность по пени по страховым вносам ОПС за 2019 год за период с 16.10.2019 по 31.12.2022 в сумме 4 279,38 руб., задолженность по пени по страховым взносам ОМС за 2019 год за период с 16.10.2019 по 31.12.2022 в сумме 680,31 руб., задолженность по пени за период с 01.01.2023 по 13.04.2023 в сумме 610,26 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, о времени и месте его проведения извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена надлежащим образом. В ходе подготовки дела к судебному разбирательству ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, указав, что задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 16 900 руб. была взыскана с нее судебным приказом от 06.03.2020 и списана банком 06.08.2020, в связи с чем начисление пеней на указанную сумму неправомерно.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть административное дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания.

Изучив материалы административного дела, руководствуясь положениями ст. 62 КАС РФ об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со ст. 14 КАС РФ, а также требованиями ст. 178 КАС РФ об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно с пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени (п. 1 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 3 - 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 26.1 Налогового кодекса Российской Федерации. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Федеральными законами от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование», от 03.07.2016 № 250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Согласно ст. 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Частью 5 статьи 430 Налогового Кодекса РФ предусмотрено, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

Размер фиксированного страхового взноса на обязательное медицинское страхование определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п.п. 3 п. 2 ст. 425 НК РФ (в 2017 году – 4 590 руб., в 2018 году – 5 840 руб., в 2019 году – 6 884 руб., в 2020 году – 8 426 руб. в 2021 году – 8 426 руб., в 2022 году – 8 766 руб.).

Фиксированный размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год – 23 400 руб., за 2018 год – 26 545 руб., за 2019 год – 29 354 руб., в 2020 году – 32 448 руб., в 2021 году – 32 448 руб., в 2022 году – 34 445 руб.

Судом установлено, что ФИО2 являлась плательщиком страховых взносов, поскольку состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятельность без образования юридического лица. Деятельность прекратила 20.09.2019.

В связи с вышеуказанными нормами права налогоплательщику были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере из расчета фактического времени осуществления деятельности в 2019 году предпринимательской деятельности.

Согласно п. 5 ст. 431 Налогового кодекса РФ, сумма страховых взносов, подлежащая перечислению, исчисляется в рублях и копейках.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок суммы задолженности (абзац второй пункта 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование об уплате задолженности также должно содержать сведения о сроке исполнения требования и сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком (пункт 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В связи с неисполнением административным ответчиком налоговой обязанности по уплате страховых взносов, руководствуясь статьями 430, 432 НК РФ, налоговый орган самостоятельно исчислил сумму страховых взносов, подлежащую уплате за 2019 год, а также направил в адрес налогоплательщика требование № (по состоянию на 16.10.2019) об уплате в срок до 29.11.2019 следующей задолженности: страховые вносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 20 448,63 руб. и пени в размере 38,17 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 250,78 руб. и пени в размере 6,087 руб.

Требование в установленный срок административным ответчиком добровольно не исполнено.

На основании судебного приказа № 2а-840/2020 от 23.04.2020, вынесенного мировым судьей судебного участка № 18 Ефремовского судебного района Тульской области, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 20 448,63 руб. и пени в размере 38,17 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 250,78 руб. и пени в размере 6,07 руб.

На основании вышеуказанного судебного приказа ОСП Ефремовского и Каменского района возбуждено исполнительное производство №-ИП от 16.10.2020.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от 29.11.2022 исполнительное производство окончено на основании п. 4 ч. 1 ст. 46 ФЗ «Об исполнительном производстве» в связи с тем, что у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными.

Решением налогового органа № от 13.04.2023 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 20 448,63 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 250,78 руб. признана безнадежной к взысканию и списана.

Также в соответствии с п.п. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лиц исчисляют и уплачивают налог на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, а также, согласно п.п. 7 п. 1 ст. 228 НК РФ, физические лица, получающие от физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, доходы в денежной и натуральной формах в порядке дарения.

Пунктом 3 стать 228 НК РФ установлена обязанность для налогоплательщиков предоставить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

ФИО1 представлена в налоговый орган декларация по форме 3-НДФЛ за 2019 год с исчислением к уплате налога в размере 16 900 руб.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 числа года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № (по состоянию на 28.07.2020) об уплате в срок до 07.09.2020 налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 16 900 руб. и пени в сумме 30,27 руб.

Требование в установленный срок административным ответчиком добровольно не исполнено.

На основании судебного приказа № 2а-1935/2020 от 16.10.2020, вынесенного мировым судьей судебного участка № 18 Ефремовского судебного района Тульской области, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 16 900 руб. и пени в размере 30,27 руб.

На основании вышеуказанного судебного приказа ОСП Ефремовского и Каменского районов возбуждено исполнительное производство №-ИП от 07.04.2021.

С 1 января 2023 года требование об уплате задолженности формируется на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета и продолжает действовать вплоть до полной уплаты долга, отражаемого на едином налоговом счете на дату его фактического погашения (образования нулевого или положительного сальдо).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления (до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого или положительного сальдо на едином налоговом счете).

Информация об изменении суммы задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с решением о взыскании, размещается в личном кабинете налогоплательщика одновременно с изменением в реестре решений о взыскании задолженности суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению налогового органа (абзац 5 пункта 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности со счетов налогоплательщика (налогового агента) организации или индивидуального предпринимателя, а также поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации прекращает действие с момента формирования положительного либо нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица -налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (часть 2 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из комплексного анализа приведенных выше положений закона следует, что требования об уплате задолженности, выставляемые после 1 января 2023 года, формируются на общую сумму актуального на дату выставления требования отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации) и продолжают действовать вплоть до полной уплаты задолженности, отражаемой на едином налоговом счете налогоплательщика на дату ее фактического погашения (образования нулевого либо положительного сальдо (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

После выставления требования об уплате задолженности, указывающего, в том числе, на наличие отрицательного сальдо на едином налоговом счете и подразумевающего дальнейшее вынесение решения о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, новые требования на образуемые в дальнейшем суммы недоимок (по налогам, страховым взносам, пеням и т.д.) не выставляются до тех пор, пока не будут уплачены предыдущие начисления, то есть до погашения всей имеющейся на едином налоговом счете задолженности (образования нулевого либо положительного сальдо) (пункты 1 и 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации), включая начисления, образовавшиеся после выставления требования, но в период существования ранее сформированного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Факт изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета, вне зависимости от размера его уменьшения или увеличения, за исключением случаев образования нулевого либо положительного сальдо, основанием для выставления уточненного либо нового требования, учитывая специфику действующей с 1 января 2023 года процедуры взыскания налоговой задолженности, не является.

В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование №, сформированное по состоянию на 25.09.2023, об уплате задолженности на сумму 27 846,14 руб. со сроком исполнения до 28.12.2023, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности в виде налога на доходы физических лиц в сумме 16 900 руб. и пени в сумме 10 946,14 руб.

В связи с неисполнением требования от 25.09.2023 об оплате задолженности, решением № от 07.04.2024 с ФИО1 взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств в размере 29 526 руб.

Указанное решение, по утверждению административного истца, в установленный срок административным ответчиком добровольно в полном объеме не исполнено.

По состоянию на 04.02.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 11 176,28 руб., в том числе пени 11 176,28 руб., которая образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 16 900 руб., в связи с чем начислены пени за период с 28.07.2020 по 31.12.2022 в размере 2 587,99 руб.,

налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 16 900 руб., в связи с чем начислены пени за период с 01.01.2023 по 17.04.2024 в размере 3 018,34 руб.,

страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 3 250,7 руб., в связи с чем начислены пени за период с 16.10.2019 по 31.12.2022 в размере 680,31 руб.,

страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 20 448,63 руб., в связи с чем начислены пени за период с 16.10.2019 по 31.12.2022 в размере 4 279,38 руб.,

страховых взносов ОМС и ОПС за 2019 год, в связи с чем начислены пени за период с 01.01.2023 по 13.04.2023 в размере 610,26 руб.

Правомерность предъявления налоговым органом требований о взыскании пени у суда сомнений не вызывает.

Поскольку по состоянию на дату направления административного искового заявления сальдо единого налогового счета налогоплательщика не погашено (имеет отрицательное значение), выставленное административному ответчику требование об уплате задолженности продолжает действовать.

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее, 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию.

В соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности мировым судьей судебного участка № 18 Ефремовского судебного района Тульской области 31.07.2024 был выдан судебный приказ № 2а-2078/2024.

Определением мирового судьи от 20.11.2024 судебный приказ отменен в связи с поступлением возражений от должника.

С учетом изложенного, в силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган мог обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок не позднее 20.05.2025.

Согласно ст. 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов являются пени.

В соответствии с положениями ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов начислены пени.

До 31 декабря 2022 г. пеня начислялась за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по его уплате включительно.

С 01 января 2023 г. пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Поскольку пени, как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, носит компенсационный характер и является производной от основного обязательства, срок на взыскание пени истекает одновременно с истечением срока для взыскания недоимки по конкретному налогу. Следовательно, налоговый орган не вправе начислять пени на недоимку, возможность взыскания которой утрачена в связи с истечением срока.

Административным истцом заявлены требования о взыскании с ответчика задолженности в сумме 5 606,33 руб., состоящей из суммы пеней, начисленных в связи с неуплатой налога на доходы физических лиц за 2019 год, рассчитанных за период с 28.07.2020 по 31.12.2022 в сумме 2 587,59 руб. и за период с 01.01.2023 по 17.04.2024 в сумме 3 018,34 руб.

Поскольку ответчиком ФИО1 не исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 16 900 руб., при этом налоговым органом приняты меры ко взысканию данной задолженности путем обращения к мировому судье, которым выдан судебный приказ № 2а-1935/2020, находящийся на исполнении в службе судебных приставов, суд находит требования налогового органа о взыскании указанной задолженности в виде пени в сумме 5 606,33 руб. подлежащими удовлетворению.

Приведенный в административном исковом заявлении налоговым органом расчет пени судом проверен, признан арифметически верным, ответчиком не оспорен.

Суд находит несостоятельными доводы ответчика ФИО1 о том, что ею исполнена обязанность по уплате налога на доходы физических лиц в сумме 16 900 руб., представив в подтверждение распечатку Сбербанка в форме справки по арестам и взысканиям, согласно которой у ответчика списана сумма 16 900 руб. на основании исполнительного документа № 2а-380/2020 от 06.03.2020, выданного судебным участком № 18 Ефремовского судебного района Тульской области, поскольку, согласно материалам гражданского дела № 2а-380/2020 мировым судьей судебного участка № 18 Ефремовского судебного района 06.03.2020 выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 16 900 руб.

Доказательств исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год административным ответчиком не представлено.

До настоящего времени выданный мировым судьей судебный приказ № 2а-1935/2020, которым с ФИО1 взыскана задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 16 900 руб. не исполнен.

Разрешая требования административного истца о признании безнадежной к взысканию суммы задолженности по пени в размере 5 569,95 руб., суд исходит из следующего.

Безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности (п. 4 ст. 59 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам (приложение N 2 к приказу ФНС России от 19 августа 2010 года N ЯК-7-8/393@), документом, подтверждающим обстоятельства признания безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням, является копия вступившего в законную силу акта суда, содержащего в мотивировочной или резолютивной части положение, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока их взыскания.

Из материалов дела следует, что выставленное к уплате в требовании № от 16.10.2019 задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 20 448,63 руб. и страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 250,78 руб. в установленный срок административным ответчиком добровольно не исполнено.

На основании судебного приказа № 2а-840/2020 от 23.04.2020, вынесенного мировым судьей судебного участка № 18 Ефремовского судебного района Тульской области, с ФИО1 в пользу налогового органа взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 20 448,63 руб. и пени в размере 38,17 руб., страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 3 250,78 руб. и пени в размере 6,07 руб.

На основании вышеуказанного судебного приказа ОСП Ефремовского и Каменского районов возбуждено исполнительное производство №-ИП от 16.10.2020.

Таким образом, поскольку недоимка по страховым взносам за 2019 год была признана безнадежной к взысканию и списана, не подлежат начислению и взысканию пени по данной задолженности, в связи с чем суд находит требования налогового органа о признана безнадежной к взысканию суммы задолженности по пеням в размере 5 569,95 руб., из которой: пени за период с 16.10.2019 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 4 279,38 руб., пени за период с 16.10.2019 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 680,31 руб. и пени, рассчитанные в связи с неуплатой страховых взносов ОПС и ОМС за период с 01.01.2023 по 13.04.2023 в сумме 610,26 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями государственная пошлина подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Таким образом, взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит государственная пошлина в сумме 4 000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц и признании безнадежной ко взысканию задолженности по пени по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области (ИНН №, ОГРН №) задолженность по пени в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 года, в размере 2 587,99 руб. за период с 28.07.2020 по 31.12.2022 и в размере 3 018,34 руб. за период с 01.01.2023 по 17.04.2024, а всего 5 606,33 (пять тысяч шестьсот шестьдесят рублей тридцать три копейки).

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования Ефремовский муниципальный округ Тульской области государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

Признать безнадежной к взысканию с ФИО1 (ИНН №) сумму задолженности по пеням в размере 5 569,95 руб., из которой: пени за период с 16.10.2019 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в сумме 4 279,38 руб., пени за период с 16.10.2019 по 31.12.2022 по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в сумме 680,31 руб. и пени, рассчитанные в связи с неуплатой страховых взносов ОПС и ОМС за период с 01.01.2023 по 13.04.2023 в сумме 610,26 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы в Ефремовский межрайонный суд Тульской области в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Председательствующий Кострикина Е.В.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 20.05.2025.