УИД 36RS0006-01-2025-010391-56
№ 2а-4938/2025
Строка 3.198а
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
8 октября 2025 года Центральный районный суд г. Воронежа в составе
председательствующего судьи Васиной В.Е.
при секретаре Кошелевой А.Ю.
рассмотрел в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России № 15 по Воронежской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов, пени,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 15 по Воронежской области обратилась в суд с административными исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 в размере 1 146,15 руб., налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 в размере 420,98 руб., налогу на профессиональный доход за март 2024 в размере 102,68 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 год в размере 580 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участником, расположенным в границах городского округа за 2023 год в размере 398 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 04.03.2025 в размере 17 064,88 руб., обосновывая заявленные требования тем, что ответчик, является плательщиком установленных налогов и сборов, не исполняет обязанность по оплате, в связи с чем образовалась задолженность, которую истец просит взыскать в судебном порядке.
Участники процесса о месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы предусмотрена статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).
Положением ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) предусмотрено право налоговой инспекции, как контрольного органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
В соответствии со статьей 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Исходя из положений ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Как предусмотрено ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
На основании п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.
В соответствии с п. 1 ст. 4 Федерального закона от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.
В соответствии с п. 1 ст. 8 ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
В соответствии с п. 1 ст. 9 ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В соответствии со ст. ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» налоговые ставки устанавливаются в следующих размерах: 4 процента в отношении доходов, полученных налогоплательщиками от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) физическим лицам.
В соответствии с п. 1 ст. 11 ФЗ от 27.11.2018 «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» сумма налога исчисляется налоговым органом как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового 1 вычета.
В соответствии с Письмом ФНС России от 13.01.2023 № ЗГ-3-20/319@, плательщики НПД могут выставлять покупателю (заказчику) счет на оплату товаров (работ, услуг, имущественных прав) с помощью мобильного приложения или вебверсии мобильного приложения «Мой налог». Для этого на стартовой странице надо нажать кнопку «Новая продажа», заполнить поля «Наименование товара», «Стоимость», выбрать контрагента «Юридическому лицу или ИП», указать ИНН организации, нажать на кнопку «Выдать счет», выбрать способ оплаты.
При этом счет не является основанием для начисления НПД. Налог начисляется на основании чеков, сформированных в мобильном приложении «Мой налог». Для создания чека необходимо в мобильном приложении «Мой налог» во вкладке «Счета» открыть нужный счет и выбрать «Создать чек». Счет будет переведен в статус «Счет оплачен».
В мобильном приложении «Мой налог» реализована возможность безналичной оплаты покупателем (заказчиком) счета, выставленного плательщиком НПД.
По сведениям налогового органа, за период с 31.10.2023 ФИО1 является плательщиком налога на профессиональный доход, согласно которому налог от профессиональной деятельности налогоплательщика за ноябрь 2023 год составил 1146,15 руб., за декабрь 2023 год составил 420,98 руб., за март 2024 год составил 102,68 руб.
В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.
В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 3128 от 23.07.2023.
В установленные сроки требование не было исполнено.
В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.
Исходя из положений ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В свою очередь, налоговым периодом согласно ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации признается календарный год.
В соответствии с п. 8.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4-6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.
На основании сведений о собственнике имущества и периоде владения, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области в порядке исполнения п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, было установлено, что в собственности ФИО1 в 2023 году находилась: Квартира: №, по адресу: <адрес>
Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ сумма налога за 2023 рассчитывается с учетом I коэффициента 1,1.
Сумма налога за 2022 - 4 217,04 руб.
Расчет налога на имущество физических лиц за 2023 г.:
4 217.04 руб. (налог за 2022) х 1,1 х 1/8 (доля в праве) = 580,00 руб.
Сумма налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023: 580,00 руб.
В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 187067224 от 03.08.2024.
В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.
В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 3128 от 23.07.2023.
В установленные сроки требование не было исполнено.
Ст.ст. 387 и 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельным участком на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненно наследуемого владения. Земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных | образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Исходя из положений ст.ст. 389, 390, 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения, и определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Кроме того, налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности согласно ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации.
Ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом согласно ст. 393 НК РФ, в свою очередь, признается календарный год.
На основании сведений, представленных Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Воронежской области в порядке исполнения ч. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, было установлено, что в 2023 году ФИО1 являлся собственником земельного участка, являющегося объектом налогообложения согласно ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации: Земельный участок, адрес: <адрес>. Кадастровый №
Расчет земельного налога за 2023 г.:
1 062 043 (кадастровая стоимость, руб.) х 1/8 (доля в праве) х 0,30 % (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 398,00 руб.
Всего земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участником, расположенным в границах городского округа за 2023 год в размере 398,00 руб.
В соответствии со ст. 52 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 187067224 от 03.08.2024.
В нарушение ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налогов ФИО1 не была исполнена.
В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № 3128 от 23.07.2023.
В установленные сроки требование не было исполнено.
До 01.01.2023 основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ в редакции до 01.01.2023). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).
При указанном правовом регулировании у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п.1 ст. 48 НК РФ в редакции до 01.01.2023).
В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика (п. 1 ст. 69 НК РФ).
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата ; (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ).
Таким образом, с 01.01.2023 налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ.
Также названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо ЕНС.
С 01.01.2023 года установлен особый порядок взыскания сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам - Единый налоговый счет.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
В силу ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Таким образом, с 01.01.2023 сумма пени начисляется на общую сумму налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить налогоплательщик в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
Сумма совокупной обязанности по уплате налогов на 02.12.2023 составила 80 342,00 руб., на нее были начислены пени за период с 01.01.2023 по 04.03.2025 в сумме 25 388,83 руб.
В силу и. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.
Сумма пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 04.03.2025, включенная в заявление о вынесении судебного приказа № 865 от 04.03.2025, составляет 17 064,88 руб.
Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ на каждое лицо возложена обязанность, платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 45, 48 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. В случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.
Доказательств уплаты указанных сумм налога, пени суду на момент рассмотрения дела административным ответчиком представлено не было.
Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
26.06.2025 Межрайонной ИФНС России № 15 по Воронежской области было подано заявление о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 3 в Центральном судебном районе Воронежской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 20.08.2025 №
Административный истец с настоящим иском обратился 17.09.2025 согласно дате на штампе входящей корреспонденции, то есть в установленный срок.
Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.
Вместе с тем, исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.
В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей – 4000 рублей.
Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.
Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое заявление МИФНС России № 15 по Воронежской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 в пользу МИФНС России № 15 по Воронежской области задолженность по налогу на профессиональный доход за ноябрь 2023 в размере 1 146,15 руб., налогу на профессиональный доход за декабрь 2023 в размере 420,98 руб., налогу на профессиональный доход за март 2024 в размере 102,68 руб., налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городского округа, за 2023 год в размере 580 руб., земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участником, расположенным в границах городского округа за 2023 год в размере 398 руб., пени по совокупной обязанности налогоплательщика за период с 01.01.2023 по 04.03.2025 в размере 17 064,88 руб.
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Воронежский областной суд через Центральный районный суд г. Воронежа в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.
Судья Васина В.Е.
Решение суда изготовлено в окончательной форме 08.10.2025.