Решение по делу № 2А-4614/2023 от 08.11.2023 | Центральный районный суд г. Омска (Омская область)

Дело №а-4614/2023

55RS0№-65

Решение

Именем Российской Федерации

08 ноября 2023 <адрес>

Центральный районный суд <адрес> в составе председательствующего судьи Ретуевой О.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по иску МИФНС № по <адрес> к ФИО2, действующей в интересах ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС № по <адрес> обратилась в суд иском к ФИО2, действующей в интересах ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование требований указано, что ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика и является плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц. В адрес ответчика направлялось налоговое уведомление (посредством почты) для уплаты:

№ от ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме 500 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 35 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме 353 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 32 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме 353 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 35 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г в установленный срок,

№ от ДД.ММ.ГГГГ земельного налога в сумме 353 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 39 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов налоговым органом должнику направлено требование (посредством почты) об уплате налога, пени:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 500 руб., пени – 8,22 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 35 руб., пени 0,57 руб.,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 353 руб., пени – 14,38 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 32 руб., пени 1,30 руб.,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

- земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 353 руб., пени – 10,48 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 35 руб., пени 1,04 руб.,

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

- земельного налога в сумме 353 руб., пени – 1,99 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 39 руб., пени 0,22 руб.

За ответчиком сформировалось отрицательное сальдо на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2479,91 руб. Срок обращения в суд с учетом ст. 48 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ (29.03.2019+3 года 6 месяцев).

Налоговый орган обратился к мировому судье о вынесении судебного приказа. Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей отказано в вынесении судебного приказа.

Просит взыскать с ответчика в пользу Инспекции:

- налог на имущество физических лиц в сумме 141 руб., пени 3,13 руб.,

- земельный налог в сумме 1559 руб., пени 35,08 руб., восстановить срок для обращения с иском в суд.

Представитель истца МИФНС № по <адрес> в судебном заседании участия не принимал, уведомлен о рассмотрении дела надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в порядке упрощенного судопроизводства.

Ответчик ФИО2, действующая в интересах ФИО1 в судебном заседании участия не принимала, уведомлена о рассмотрении дела надлежащим образом.

Представитель заинтересованного лица ИФНС по ЦАО <адрес> участия в судебном заседании не принимал, уведомлен о рассмотрении дела надлежащим образом.

Информация о принятии административного искового заявления к производству, о времени и месте судебного заседания размещена судом на официальном сайте Центрального районного суда <адрес> в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет» в порядке, предусмотренном ч. 7 ст. 96 КАС РФ.

Принимая во внимание имеющиеся в деле сведения об извещении лиц, участвующих в деле, в соответствии с ч. 7 ст. 150 КАС РФ административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства, поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с положениями ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6).

Статья 8 НК РФ предусматривает, что под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 НК РФ земельный налог устанавливается тем же Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с данным Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно пункту 1 статьи 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 данного Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 названного Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 397 НК РФ).

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

Порядок исчисления налога установлен статьей 408 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 1 статьи 26 НК РФ налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 НК РФ установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 26 Гражданского кодекса Российской Федерации несовершеннолетние в возрасте от четырнадцати до восемнадцати лет совершают сделки, за исключением названных в пункте 2 настоящей статьи, с письменного согласия своих законных представителей - родителей, усыновителей или попечителя.

Несовершеннолетние могут самостоятельно распоряжаться своим заработком, стипендией или иными доходами (пункт 2 статьи 26).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого.

Судебным разбирательством установлено, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения, матерью которого является ФИО2 (сведения об отце отсутствуют) является собственником: земельного участка по <адрес> в <адрес> (7/36 долей, с ДД.ММ.ГГГГ), жилого дома по <адрес> в <адрес> (7/36 долей).

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлено уведомление об уплате налога (посредством почтовой корреспонденции):

№ от ДД.ММ.ГГГГ - земельного налога в сумме 500 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 35 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г. (с учетом периода владения, долей) в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ - земельного налога в сумме 353 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 32 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г в срок до ДД.ММ.ГГГГ,

№ от ДД.ММ.ГГГГ - земельного налога в сумме 353 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 35 руб. за ДД.ММ.ГГГГ г в установленный срок,

Согласно ст. 69 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорный правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу ч. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорный правоотношений) Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога (посредством почтовой корреспонденции):

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ

- земельного налога в сумме 353 руб., пени – 1,99 руб., налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ г. в сумме 39 руб., пени 0,22 руб. (л.д. 28-43).

Из материалов дела не следует, что несовершеннолетний ФИО1 имеет доход, позволяющий ему самостоятельно исполнить обязанность по уплате налогов.

Согласно ст. 45 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (ч. 2).

Согласно ст. 48 НК РФ (на момент возникновения спорных правоотношений) заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей(с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей (с ДД.ММ.ГГГГ - 10 000 руб.), налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Таким образом, срок обращения в суд налогового органа должен был последовать не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на подачу искового заявления.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом ( ст. 48 НК РФ).

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Мировым судьей вынесено определение от ДД.ММ.ГГГГ об отказе МИНС № в выдаче судебного приказа о взыскании с суммы налога и пени с законного представителя ФИО2 (л.д. 64).

Срок обращения в суд с административным иском, установленный налоговым законодательством, налоговым органом пропущен, поскольку административный иск был подан в суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штемпелем на конверте (л.д. 53).

Истечение предусмотренного законом срока для взыскания обязательных платежей не может являться препятствием для обращения в суд, а вопрос о пропуске этого срока и наличии уважительных причин для его восстановления подлежит исследованию судом с учетом конкретных обстоятельств дела.

Вопрос о том, является ли причина пропуска срока уважительной, суд решает в каждом конкретном случае. При этом, в качестве уважительных причин пропуска срока могут расцениваться объективные обстоятельства, которые делают своевременное обращение в суд невозможным или крайне затруднительным. Обязанность подтверждения того, что срок пропущен по уважительным причинам, не зависящим от заявителя, который не имел реальной возможности совершить процессуальное действие в установленный законом срок, возлагается на последнего.

К уважительным причинам, являющимся основанием для восстановления пропущенного срока, относятся обстоятельства, не зависящие от воли лица, имеющего право обжалования, которые объективно препятствовали или исключили своевременную подачу жалобы.

Доказательств того, что налоговый орган был лишен возможности своевременно обратиться в суд ввиду наличия объективных (не зависящих от налогового органа) причин, которые могли быть расценены судом как уважительные, последним не представлено.

Ходатайство Межрайонной ИФНС РФ N 7 по <адрес> о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления не мотивированно не содержит ссылки на наличие каких-либо уважительных причин пропуска срока обращения налогового органа в суд.

Административный истец является профессиональным участником налоговых правоотношений, осуществляет возложенные на него обязанности по контролю и надзору в области налогов и сборов, в том числе, по их взысканию в принудительном порядке, что предполагает осведомленность инспекции о правилах обращения в суд с административными исками о взыскании обязательных платежей и санкций.

С учетом изложенного, ходатайство о восстановлении срока на подачу иска удовлетворению не подлежит.

Учитывая, что принудительное взыскание налогов за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может, а уважительные причины пропуска срока обращения в суд отсутствуют, оснований для удовлетворения требований налогового органа у суда не имеется.

Руководствуясь ст. ст. 286-290, 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении иска МИФНС № по <адрес> к ФИО2, действующей в интересах ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций:

- налога на имущество физических лиц в сумме 141 руб., пени 3,13 руб.,

- земельного налога в сумме 1559 руб., пени 35,08 руб., отказать в связи с пропуском срока для обращения в суд.

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.Н. Ретуева