Решение по делу № 2А-1640/2023 от 21.04.2023

Административное дело № 2а-1640/2023

УИД- 18RS0002-01-2023-000158-54

публиковать

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Ижевск 21 апреля 2023 года

Первомайский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего – судьи Владимировой А.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

В суд обратился административный истец с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу. В обоснование исковых требований указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция).

<дата>. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год (форма 3-НДФЛ).

Согласно представленной декларации 3-НДФЛ за 2020 год налогоплательщик отразила доход от продажи имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ, и заявила имущественный налоговый вычет, в соответствии с п.п. 1,2 п. 2 ст. 220 НК РФ.

По данным представленной ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год

- доход налогоплательщика в 2020 году составил - 680000,00 руб.

- сумма вычетов всего - 680000,00 руб.

- облагаемая сумма дохода - 0,00 руб.

- сумма налога, исчисленная к уплате - 0,00 руб.

- сумма налога к уплате в бюджет (13 %) - 0,00 руб.

Налогоплательщиком ФИО1 в налоговой декларации достоверно отражен доход, полученный от продажи земельного участка кад №, находящегося в собственности с <дата>. по <дата>., в размере 330000 руб.

Налогоплательщиком ФИО1 в налоговой декларации отражен доход, полученный от продажи жилого дома с земельным участком по адресу: <адрес> находящегося в собственности с <дата>. по <дата>., в размере 350000 руб.

Кадастровая стоимость жилого дома по адресу: <адрес>, на <дата>. составляет 1236963.56 руб. Кадастровая стоимость земельного участка по адресу: <адрес> на <дата>. составляет 261966 руб. Данное имущество было продано налогоплательщиком за 350000 руб., соответственно ниже, чем его кадастровая стоимость.

Таким образом, доход от продажи жилого дома с земельным участком должен быть рассчитан как кадастровая стоимость жилого дома с земельным участком 1 498 929,56 руб. * коэффициент 0,7* 1 049 250,65 руб.

Других расхождений данных налогоплательщика и сведений, которыми располагает Инспекция не установлено. Иные источники дохода не установлены.

ФИО1 в налоговой декларации отразила доход, полученный от продажи земельного участка кад №, находившегося в собственности менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 НК РФ в размере 330000 руб. и заявила имущественный налоговый вычет, в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, в размере 1000000 руб.

По результатам камеральной налоговой проверки установлено неправомерное занижение налогоплательщиком суммы дохода от продажи жилого дома с земельным участком в размере 379250,65 руб., так как не учтены положения п. 5 ст. 217.1 НК РФ при его расчете. Имущественный налоговый вычет, в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, заявлен правомерно.

ФИО1 направлено сообщение № с требованием представления пояснений или внесения изменений (исправлений) в налоговую декларацию, в связи с неправомерным занижением суммы дохода от продажи имущества. ФИО1 представила возражение вх. № от <дата>.

Согласно представленным документам, доход от продажи земельного участка № составляет 330000 руб., затраты на его приобретение 179622,64 руб., налогооблагаемый доход от продажи земельного участка составляет 150377,36 руб. ФИО1 имеет право на получение имущественного налогового вычета, в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, в размере 179622,64 руб.

Кадастровая стоимость жилого дома по адресу: <адрес>, на <дата>. составляет 1236963,56 руб. Доход от продажи жилого дома должен быть рассчитан как: кадастровая стоимость жилого дома 1236963,56 руб.* коэффициент 0,7 = 865874,49 руб. Таким образом, налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, в соответствии с п.п. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, в размере 865874,49 руб.

Кадастровая стоимость земельного участка (КН: №), на <дата>. составляет 261966 руб. Доход от продажи земельного участка должен быть рассчитан как: кадастровая стоимость земельного участка 261966 руб. * коэффициент 0,7 = 183376,20 руб. Затраты на приобретение данного земельного участка составляет 160377,36 руб., налогооблагаемый доход от продажи земельного участка составляет 22998,84 руб. ФИО1 имеет право на получение имущественного налогов вычета, в соответствии с п.п. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, в размере 160377,36 руб.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составляет 22539 руб.

В связи с тем, что установленные неправомерные действия ФИО1 не повлекли неуплату или неполную уплату сумм налога в бюджет, срок уплаты 15.07.2021г. не наступил, состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, отсутствует, что является в силу п. 1 ст. 109 НК РФ основанием, исключающим привлечение лица к ответственности.

Акт налоговой проверки от <дата> №, другие материалы: возражение вх. № от <дата>. 645 от <дата>.

Неисполнение Административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требований об уплате налога, пени в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанные требования от <дата>, № было направлено административному ответчику.

Требования Инспекции Административный ответчик в полном объеме не исполнил, на сегодняшний день сумма задолженности с учетом оплаты составляет 13039 руб.

<дата> года мировой судья вынес судебный приказ № о взыскании задолженности. В адрес суда поступило заявление Административного ответчика с возражениями относительно исполнения судебного приказа. В связи, с чем судебный приказ № был отменен <дата>.

Административный истец просил взыскать с ФИО1 задолженность по оплате:

- налога на доходы физических лиц в размере 13039 руб.

Настоящее административное дело подлежит рассмотрению судом в порядке главы 32 Кодекса об административном судопроизводстве РФ (далее – КАС РФ) – производство по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций.

Дело рассмотрено в отсутствие сторон, без проведения устного разбирательства, в порядке упрощенного (письменного) производства в соответствии с п.3 ст.291 КАС РФ, поскольку указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 20000 рублей. От административного ответчика письменных возражений не поступило.

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №9 по УР (далее также – МРИ ФНС РФ №9 по УР, Инспекция).

<дата>. налогоплательщиком представлена налоговая декларация по НДФЛ за 2020 год (форма 3-НДФЛ).

По данным представленной ФИО1 декларации по налогу на доходы физических лиц за 2020 год

- доход налогоплательщика в 2020 году составил - 680000,00 руб.

- сумма вычетов всего - 680000,00 руб.

- облагаемая сумма дохода - 0,00 руб.

- сумма налога, исчисленная к уплате - 0,00 руб.

- сумма налога к уплате в бюджет (13 %) - 0,00 руб.

Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст.216 НК РФ признается календарный год.

Налогоплательщиком ФИО1 в налоговой декларации отражен доход, полученный от продажи жилого дома с земельным участком по адресу: <адрес>, находящегося в собственности с <дата>. по <дата>., в размере 350000 руб.

В соответствии с п.п.1 и 6 ст.210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса. При этом установлено, что налоговая база по доходам от продажи недвижимого имущества определяется с учетом особенностей, установленных ст.217.1 НК РФ.

В силу п.5 ст.217.1 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В соответствии с п.3 ст.210 НК РФ налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.ст.218-221 НК РФ.

В соответствии с пп.1 п.2 ст.220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение налогового имущественного вычета в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей, а также в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 250 000 рублей.

В соответствии с пп.2 п.2 ст.220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 настоящего пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.

Сумма налога, подлежащая к уплате в бюджет составляет 22539 руб.

Таким образом, ФИО1, в нарушение п. 3 ст. 210 НК РФ, п. 5 ст. 217.1 НК РФ, занижена налоговая база в результате неправомерного занижения суммы дохода от продажи жилого гома, что повлекло необоснованное занижение налога, подлежащего к уплате в бюджет, в размере 22539 руб.

В соответствии со ст. 106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое настоящим Кодексом установлена ел ответственность.

Согласно п. 1 ст, 108 НК РФ никто не может быть привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения иначе как по основаниям и в порядке, которые предусмотрены НК РФ.

Отсутствие события налогового правонарушения, в силу п. 1 ст. 109 НК РФ, является обстоятельством, исключающим привлечение лица к ответственности за совершение налогового | правонарушения.

В связи с тем, что установленные неправомерные действия ФИО1 не повлекли неуплату или неполную уплату сумм налога в бюджет, срок уплаты <дата>. не наступил, состав налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 122 НК РФ, отсутствует, что является в силу п. 1 ст. 109 НК РФ основанием, исключающим привлечение лица к ответственности.

В соответствии со статьей 75 НК РФ, за невыполнение обязанности по уплате налога, за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, начисляются пени, так как срок уплаты не наступил (<дата>.) пени начисляться не будут.

Инспекцией вынесен акт налоговой проверки от <дата> №, другие материалы: возражение вх. № от <дата>. 645 от <дата>., а в дальнейшем вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от <дата>., которое в установленном порядке не оспорено, недействительным не признано.

Неисполнение Административным ответчиком обязанности по уплате налога в установленный срок послужило основанием для направления ему требования об уплате налога в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ. Указанное требование от <дата>, № было направлено административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика со сроком исполнения до <дата>.

Требования Инспекции Административный ответчик в полном объеме не исполнил, на сегодняшний день сумма задолженности с учетом оплаты составляет 13039 руб., доказательств обратного ответчиком суду не представлено, которая подлежит взысканию с ответчика.

Относительно соблюдения истцом срока для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по уплате пени суд указывает следующее.

В силу ч.2 ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Неисполнение Требований административным ответчиком повлекло обращение административного истца с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан <дата>. (то есть в установленный ч.2 ст. 48 НК РФ срок в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования от <дата>.).

Определением мирового судьи от <дата>. указанный приказ был отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения.

Административный истец обратился с рассматриваемым иском в суд <дата>., то есть в установленный ч.3 ст. 48 НК РФ 6-месячный срок с момента отмены судебного приказа, что следует из штампа канцелярии суда от <дата>.

Таким образом, вопреки доводам ответчика срок для обращения в суд с данным исковым заявлением административным истцом не пропущен.

Учитывая, что согласно ст.ст.111,114 КАС РФ, 333.19, 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции освобождаются истцы – государственные органы в защиту государственных и общественных интересов, государственная пошлина в размере 521,56 руб. подлежит взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика, который не освобожден от ее уплаты.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №9 по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета задолженность по оплате:

- налога на доходы физических лиц в размере 13039 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования «Город Ижевск» государственную пошлину в размере 521,56 руб.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение 15 дней со дня получения копии решения через Первомайский районный суд г. Ижевска, УР.

Разъяснить, что в силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Судья: А.А. Владимирова