Решение по делу № 2А-107/2025 от 31.03.2025

УИД 60RS0025-01-2025-000069-24

Дело № 2а-107/2025

Решение

Именем Российской Федерации

31 марта 2025 года п. Струги Красные

Стругокрасненский районный суд Псковской области в составе судьи Богдановой Е.В.

рассмотрев в порядке, предусмотренном главой 33 КАС РФ, дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Псковской области к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному налогу и пене в размере 197663,55 руб.,

установил:

УФНС России по Псковской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по имущественному налогу и пене в размере 197663,55 руб.

В обоснование иска указывается, что налогоплательщик ФИО1, <данные изъяты> (далее - должник, налогоплательщик), в соответствии с п. 1 ст. 23, а также п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги.

На ответчика зарегистрировано транспортное средство - <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права - 11.02.2014.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022, в котором находится расчет налога за 2021 год в сумме 63810 руб. по сроку уплаты 01.12.2022 (начисления за а/м <данные изъяты> сняты), налоговое уведомление № от 19.07.2023, в котором находится расчет налога за 2022 год в сумме 59400 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

В соответствии с Законом РФ «О налогах на имущество физических лиц» № 2003-1 от 09.12.1991 (далее - Закон) физические лица, имеющие собственности объекты, определяемые ст. 2 Закона, являются плательщиками налога на имущество.

Согласно сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ органами, осуществляющими кадастровый учет и ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ответчику принадлежит объект налогообложения с КН №, дата возникновения собственности – 11.03.2015.

Административному ответчику направлено Налоговое уведомление № от 01.09.2022, в котором находится расчет налога за 2021 год в сумме 377 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, Налоговое уведомление № от 19.07.2023, в котором находится расчет налога за 2022 год в сумме 415 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил налоги в установленный законом срок, налоговый орган направил в адрес ответчика Требование № от 25.05.2023.

Указанное требование исполнено административным ответчиком не было.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 2 ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов административным ответчиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК начислены пени в размере 78071 руб. 55 коп.

Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, усмотренном ст. 48 НК РФ, включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 197663 руб. 55 коп., налог - 119592 руб. 00 коп., пени - 78071руб. 55 коп.

Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (неполнойуплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

транспортного налога в размере 118800 руб. 00 коп. за 2021-2022 годы;

налога на имущество физических лиц в размере 792 руб. за 2021-2022 годы;

пени в размере 78071 руб. 55 коп.

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС - 04.01.2023 в сумме 354019 руб. 21 коп., в том числе пени - 34759 руб. 62 коп.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС – 34759 руб. 62 коп.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7787 от 10.04.2024: общее сальдо в сумме 445955 руб. 79 коп., в том числе пени 87608 руб. 20 коп.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № 7787 от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 9536 руб. 65 коп.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 7787 от 10.04.2024: 87608 руб. 20 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления 10.04.2024) - 9536 руб. 65 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 78071 руб. 55 коп.

Налоговый орган направил мировому судье Судебного участка № 29 г. Пскова заявление о вынесении судебного приказа № 7787 от 10.04.2024 в отношении административного ответчика о взыскании задолженности в сумме 197663,55 руб.

18.04.2024 мировой судья Судебного участка № 29 г. Пскова вынес судебный приказ № 2а-203/29/2024.

27.05.2024 мировой судья Судебного участка № 29 г. Пскова вынес определение об отмене судебного приказа № 2а-203/29/2024.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 5 ст. 48 НК РФ, п. 1 ст. 95 РФ).

Определение об отмене судебного приказа по делу № 2а-203/29/2024 вынесено мировым судьей 27.052024. Срок обращения с административным исковым заявлением – до 27.11.2024. Определение об отмене судебного приказа от 27.05.2024 получено налоговым органом только 24.01.2025 (вх. №).

Налоговый орган просит признать приведенную выше причину пропуска процессуального срока уважительной и в соответствии со ст. 95 КАС РФ восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения с настоящим административным исковым заявлением.

УФНС России по Псковской области просила суд восстановить пропущенный процессуальный срок для обращения с административным исковым заявлением к ФИО1; взыскать со ФИО1, <данные изъяты> задолженность в размере 197663 руб. 55 коп.: транспортный налог в размере 118 800 руб. 00 коп. за 2021-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 792 руб. за 2021-2022 годы; пени в размере 78071 руб. 55 коп.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась. Извещена о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом, о причинах неявки не сообщила.

Согласно п. 7 ст. 150 КАС РФ, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

На основании указанных положений закона судом определено рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Пунктом 1 ст. 23 НК РФ установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, исчисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего кодекса - расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории «Сириус») следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно данным УФНС России по Псковской области на ФИО1 (л. д. 34) зарегистрировано транспортное средство – <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права - 11.02.2014. Ей же с 11.03.2015принадлежит на праве собственности объект недвижимости с КН № - квартира по адресу: <адрес> (л.д.33).

Истцом в адрес ФИО1 почтовыми отправлениями были направлены: Налоговое уведомление № от 01.09.2022, в котором находился расчет транспортного налога за 2021 год в сумме 63810,00 руб. и расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 377,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2022 (л. <...>); Налоговое уведомление № от 19.07.2023, в котором находился расчет транспортного налога за 2022 год в сумме 59400,00 руб. и расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 415,00 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023 (л. д. 22).

В связи с тем, что административный ответчик не уплатил налоги в установленный законом срок, согласно статьям 69 и 70 НК РФ налоговый орган почтовым отправлением направил в адрес ответчика Требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 на сумму 340728,37 руб. (в том числе недоимка - 298 532,59 руб., пени – 42 195,78 руб.), в котором сообщалось об обязанности уплатить задолженность в срок до 20.07.2023 (л. <...>).

08.08.2023 УФНС по Псковской области принято Решение № о взыскании задолженности со ФИО1 указанной задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено в адрес налогоплательщика (л. <...>).

ФИО1 не исполнила обязанность по уплате налогов, в связи с чем на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК начислены пени за период с 01.01.2023 по 10.04.2024 в размере 78071,55 руб., что подтверждается Расчетом суммы пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № 7787 от 10.04.2024 (л. д. 36).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формированиязаявления о вынесении судебного приказа № 7787 от 10.04.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 9536 руб. 65 коп.

В силу п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что 18.04.2024 мировой судья Судебного участка № 29 г. Пскова Иванова О.В. вынесла судебный приказ № 2а-203/29/2024 о взыскании со ФИО1 в пользу УФНС России по Псковской области недоимки по налогам в общей сумме 197663,55 руб., а также расходов по уплате госпошлины в доход муниципального образования «Город Псков» в размере 2576,64 руб.

Должник в установленный законом срок обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа и 27 мая 2024 года мировым судьей Судебного участка № 29 г. Пскова вынесено определение об отмене судебного приказа № 2а-203/29/2024.

Таким образом, в силу ст. 48 НК РФ налоговый орган должен был обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании задолженности со ФИО1 в срок до 27 ноября 2024 года.

В Стругокрасненский районный суд Псковской области административное исковое заявление УФНС России по Псковской области к ФИО1 поступило 04.03.2025, то есть с пропуском установленного срока.

В силу ст. 95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин.

Частью 5 ст. 48 НК так же предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

В качестве уважительной причины пропуска срока административным истцом указано получение определения об отмене судебного приказа в отношении ФИО1 в январе 2025 года.

В то же время на запрос суда мировой судья судебного участка №29 города Пскова Иванова О.В. сообщила, что определение об отмене судебного приказа №2а-203/29/24 о взыскании задолженности со ФИО1 направлено в адрес взыскателя (УФНС России по Псковской области) своевременно и получено им 06.06.2024, в получении на справочном листе дела расписался работник УФНС Б.Л.В.

Кроме того, как следует из материалов дела, административный истец обратился к мировому судье о взыскании со ФИО1 задолженности 10.04.2024, то есть по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения, установленного в Требовании № от 25.05.2023 (20.07.2023).

В то же время согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Аналогичное положение содержится в ч. 4 ст. 48 НК РФ.

При таких обстоятельствах у суда не имеется оснований для признания причины пропуска административным истцом процессуального срока уважительной и для восстановления УФНС России по Псковской области пропущенного процессуального срока для обращения с административным исковым заявлением к ФИО1

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определение от 29 сентября 2020 года N 2315-О, положения Налогового кодекса Российской Федерации не предполагают возможности обращения налогового органа в суд с требованием о принудительном взыскании налогов с налогоплательщика за пределами срока, установленного Налоговым кодексом Российской Федерации: налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.

Частью 5 статьи 138 КАС РФ установлено, что в предварительном судебном заседании суд может выяснять причины пропуска административным истцом установленного настоящим Кодексом срока обращения в суд. В случае установления факта пропуска указанного срока без уважительной причины суд принимает решение об отказе в удовлетворении административного иска без исследования иных фактических обстоятельств по административному делу.

Частью 5 статьи 180 КАС РФ установлено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Таким образом, исковые требования о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу и пени не подлежат удовлетворению в связи с пропуском административным истцом установленных законом сроков для обращения в суд.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 178-180, 290,293 КАС РФ, суд

решил:

В удовлетворении административного искового заявления УФНС России по Псковской области к ФИО1 <данные изъяты> о взыскании задолженности в размере 197 663 руб. 55 коп. (транспортный налог в размере 118 800 руб. 00 коп. за 2021-2022 годы; налог на имущество физических лиц в размере 792 руб. за 2021-2022 годы; пени в размере 78071 руб. 55 коп.), отказать.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий 15 дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

В силу ст. 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Е.В. Богданова