Решение по делу № 2А-222/2023 от 04.04.2023

Производство № 2а-222/2023

Дело (УИД) 28RS0021-01-2023-000215-81

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Сковородино 04 апреля 2023 г.

Сковородинский районный суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Петрашко С.Ю.,

при секретаре Самохваловой М.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО5 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество, пени,

установил:

Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области обратилась с административным иском к ФИО5 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество, пени.

В обоснование заявленных требований указала, что Согласно пункту ст. 400 НК РФ ФИО5 является плательщиком имущественного налога. Плательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

По сведениям, предоставленным регистрирующими органами, в 2018 году за ФИО5 зарегистрировано следующее имущество:

- квартира, расположенная по адресу: 676014, <адрес>, №, кадастровый №. Дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Факты владения объектом имущества подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости № КУВИ-001/2023-15023115 от ДД.ММ.ГГГГ.

В срок, установленный п.2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщику было направлено налоговое уведомление: № 52395629 от 25.07.2019 г. (реестр направления заказного почтового отправления № 24 от 12.08.2019 г.)

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № 4982 от 04.02.2020 г., со сроком уплаты до 17.03.2020 г. (реестр направления заказного почтового отправления № 249330 от 07.02.2020 г.) Согласно указанного требования, задолженность по уплате налога на имущество физических лиц составила 83,00 рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме: 1,09 руб.

Задолженность по налогу на имущество в сумме 3,34 руб. оплачена налогоплательщиком 17.10.2022 года.

Итого, на основании требования № 4982 от 04.02.2020 г., недоимка по налогу на имущество за 2018 год составила; 79,66 рублей, пени 1,09 рублей.

Всего задолженность по налогу на имущество физических лиц, подлежащая взысканию, с учетом пени, составляет 80,75 рублей.

Согласно п. 1 ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ, ст. 57 Конституции РФ налогоплательщик обязан в установленный законом срок уплатить в полном размере сумму начисленного налога.

Сумма налога рассчитывается по налоговой ставке, согласно ст. 2 Закона Амурской области № 142 — 03 «О транспортном налоге на территории Амурской области» от 18.11.2002 г.

Согласно имеющимся в налоговом органе данным, на основании запроса в РЭО ГИБДД № от ДД.ММ.ГГГГ, ФИО5 являлся собственником транспортного средства TOYOTA GAIA (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

В срок, установленный п. 2 ст. 52 НК РФ в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления: №53861913 от 22.08.2018 г., со сроком оплаты 03.12.2019 года (реестр направления заказного почтового отправления от 20.09.2018); №52395629 от 25.07.2019 г., со сроком оплаты 02.12.2019 года (реестр направления заказного почтового отправления от 12.08.2019); №1210004 от 03.08.2020 г. со сроком оплаты 01.12.2020 года (реестр направления заказного почтового отправления от 20.09.2020); №2445493 от 01.09.2021 г. со сроком оплаты 01.12.2021 года (реестр направления заказного почтового отправления от 21.09.2021).

На основании имеющейся задолженности, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога и пени.

Задолженность но уплате транспортного налога включает в себя следующее:

Требование №6145 от 01.02.2019 г. со сроком оплаты до 21.05.2019 г. (реестр направления заказного почтового отправления от 27.02.2019).

Согласно указанного требования, задолженность по уплате транспортного налога за 2017 год составила 2835,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 31,60 руб.

Задолженность по транспортному налогу в сумме 2835,00 рублей, пеня в сумме 4,39 оплачена налогоплательщиком 26.03.2019 года.

Итого, на основании требования № 6145 от 01.02.2019 г., недоимка по транспортному налогу за 2017 г., составляет 0 руб., пени — 27,21 рублей.

Требование № 4982 от 04.02.2020 г. со сроком оплаты до 17.03.2020 года (реестр направления заказного почтового отправления от 07.02.2020 г.)

Согласно указанного требования, задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год составила 2835,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 37,52 руб.

Требование № 17369 от 22.06.2021 г. со сроком оплаты до 23.11.2021года (реестр направления заказного почтового отправления от 21.09.2021 г.)

Согласно указанного требования, задолженность по уплатетранспортного налога за 2019 год составила 2025,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 61,67 руб.

Требование № 33561 от 23.12.2021 г. со сроком оплаты до 15.02.2022 года (реестр направления заказного почтового отправления от 29.12.2021 г.). Согласно указанного требования, задолженность по уплате транспортного налога за 2020 год составила 2025,00 руб.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в сумме 10,83 руб.

Итого, на основании требования № 33561 от 23Л2.2021 г., недоимка по транспортному налогу за 2020 год, составляет 2025,00 руб., пени - 10,83 рублей Всего недоимка по транспортному налогу составила 6 608,93 рублей, пени -137,23 рублей.

Итого задолженность по транспортному налогу, подлежащая взысканию, с учетом пени, составляет 6 746,16 рублей.

Мировым судьёй Амурской области по Сковородинскому районному судебному участку № 2 был вынесен судебный приказ от 21.07.2022 г. № 2а- 1977/2022. 28.10.2022 года ФИО5., в адрес мирового судьи, относительного данного судебного приказа, направлены возражения, с просьбой о восстановлении пропущенного срока. Определением от 12.09.2020 г. срок на подачу возражений ФИО5 восстановлен, судебный приказ № 2а-1977/2022 отменён.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 31,45,48,69,70, 75 Налогового кодекса РФ, статьями 19, 286, 287 Кодекса об административном судопроизводстве РФ, Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области, просит взыскать с ФИО5: задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 79,66 рублей; задолженность пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1,09 рублей; задолженность пени по транспортному налогу за 2017 год в сумме 27,21 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2018 год в сумме 2 558,93 рублей; задолженность пени по транспортному налогу за 2018 год в сумме 37,52 рублей; задолженность но транспортному налогу за 2019 год в сумме 2 025,00 рублей; задолженность пени по транспортному налогу за 2019 год в сумме 61,67 рублей; задолженность по транспортному налогу за 2020 год в сумме 2025,00 рублей; задолженность пени по транспортному налогу за 2020 год в сумме 10,83 рублей. Итого сумма взыскания составляет 6 826,91 рублей 91 коп.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области, надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился, не просил о рассмотрении данного дела, в соответствии со ст.45 КАС РФ, в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО5 надлежащим образом извещенный о месте и времени судебного заседания, в суд не явился и не просил рассмотреть дело в его отсутствие.

При таких обстоятельствах, суд в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации полагает возможным, рассмотреть дело при данной явке.

Изучив позицию административного истца, исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статья 57 Конституции РФ устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени.

Из ч. 1 ст. 75 НК РФ следует, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (ч. 3 ст. 75 НК РФ).

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что по сведениям, предоставленным регистрирующими органами в 2018 году за ФИО5 зарегистрировано следующее имущество: - квартира, расположенная по адресу: 676014, <адрес>, пер№, кадастровый №. Дата возникновения права собственности 03.07.2018 г., и соответственно плательщиком налога на имущество физических лиц.

Факт владения объектом имущества подтверждаются выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о переходе прав на объект недвижимости № № от ДД.ММ.ГГГГ.

Задолженность по уплате налога на имущество за 2018 год составила 79,66 рублей, о чем налогоплательщику ФИО5 было направлено налоговое уведомление № 52395626 от 25.07.2019 г..

Поскольку, в установленные сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога не исполнена, начислена пеня в сумме 1,09 рублей.

Налоговый кодекс Российской Федерации предусматривает определенные сроки и процедуру взимания налогов, пеней как до обращения в суд, так и в судебном порядке.

Частью 2 ст. 52 НК РФ предусмотрено, что в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4 ст. 52 НК РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п.4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из материалов дела усматривается, что налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требования об уплате налога и пени:

- № 4982 от 04.02.2020 г. со сроком уплаты до 17.03.2020 г., факт отправки подтверждается реестром № 249330 от 07.02.2020 г.

Данные требования об уплате налога и пени в уставленные сроки административным ответчиком исполнены не были.

Кроме того, судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалах дела доказательств, что на имя ФИО5 было зарегистрировано транспортное средство TOYOTA GAIA (дата возникновения права собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения права собственности ДД.ММ.ГГГГ).

Транспортный налог на основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В судебном заседании установлено, что за ответчиком числится недоимка по транспортному налогу: за 2017 год в сумме 0 рублей и пени в размере 27,21 рублей; за 2018 год в сумме 2 558,93 рублей, пени – 37,52 рублей; за 2019 год в сумме 2025,00 рублей, пени 61,67 рублей; за 2020 год в сумме 2025,0 рублей, пени 10,83 рублей, всего недоимка по транспортному налогу с учетом пени составила 6 746,16 рублей.

Представленные налоговым органом расчеты проверены судом, составлены верно, не вызывают сомнений в своей арифметической состоятельности, в связи с чем, приняты судом.

В связи с тем, что в установленный законом срок ФИО5. требования налогового органа не исполнил, сумму транспортного налога не уплатил, ему в соответствии с требованиями пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации были начислены пени за дни просрочки платежа по транспортному налогу.

Поскольку уведомление налогового органа в установленный срок ФИО5 исполнено не было, налогоплательщику было направлены требования об уплате транспортного налога: - требование №6145 от 01.02.2019 г. со сроком оплаты до 21.05.2019 г.; - требование № 4982 от 04.02.3030 г. со сроком оплаты до 17.03.2020 г.; - требование № 17369 от 22.06.2021 г. со сроком оплаты до 23.11.2021 г.; - требование № 33561 от 23.12.2021 г. со роком оплаты до 15.02.2022 г.

Разрешая спор по существу и удовлетворяя заявленные требования, суд приходит к выводу о соблюдении истцом обязанности по определению налоговой базы и сумм налогов, порядка истребования с ответчика недоимки по налогам, доведения указанной информации до налогоплательщика в установленном законом порядке. При этом размер исчисленных налогов и пени ответчиком не оспаривался.

В связи с тем, что налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, а также направлению ему требования об уплате транспортного налога и пени, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком не уплачен транспортный налог в установленном размере, суд пришел к выводу о необходимости взыскания с ответчика задолженности по транспортному налогу и пени.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно представленным материалам, 21 июля 2022 года мировым судьей Амурской области по Сковородинскому районному судебному участку № 2 был вынесен приказ о взыскании с ФИО5 в пользу межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области недоимки по налогам, пени. 01.11.2022 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения, взыскателю разъяснено, что заявленное требование им может быть предъявлено в порядке административного искового производства.

Административное исковое заявление межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области поступило в Сковородинский районный суд 21 марта 2023 года.

Таким образом, срок межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области на обращение в суд с настоящим административным исковым заявлением, не пропущен.

Согласно ч. 7 ст. 6 КАС РФ правосудие по гражданским делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон при активной роли суда.

В данном случае административным истцом представлены доказательства наличия задолженности по уплате налогов и образования пени, а административным ответчиком не представлено доказательств, опровергающих позицию административного истца.

На основании изложенного суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № 7 по Амурской области в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом изложенного, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная по правилам ст.333.19 НК РФ, в сумме 400 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного, руководствуясь ст.290 КАС РФ суд,

решил:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области к ФИО5 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество, пени удовлетворить.

Взыскать со ФИО5 в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Амурской области задолженность по уплате налога на имущество за 2018 года в сумме 79 (семьдесят девять) рублей 66 копеек, пени в сумме 1 (один) рубль 09 копеек, задолженность по уплате транспортного налога за 2017-2020 г.г. в сумме 6 608 (шесть тысяч шестьсот восемь) рублей 93 копейки, пени в сумме 137 (сто тридцать семь) рублей 23 копейки, всего взыскать 6 826 (шесть тысяч восемьсот двадцать шесть) рублей 91 копейка.

Взыскать со ФИО5 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Сковородинский районный суд в течение одного месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Председательствующий С.Ю. Петрашко

В окончательной форме решение принято: 06.04.23г.