Решение по делу № 2А-64/2025 от 23.05.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

№

УИД: №

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> ДД.ММ.ГГГГ

Лысковский районный суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Пескова В.В.,

при секретаре судебного заседания Груничевой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в Лысковский районный суд <адрес> с настоящим административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указав в его обоснование, что на налоговом учете в Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая в соответствии со п. 1 ст. 23 НК РФ обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма отрицательного сальдо ответчика составила 229 033 рубля 12 копеек. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности налог в размере 7480 рублей 72 копейки (<данные изъяты>), штраф в размере 607 рублей 59 копеек;

- земельный налог с физических лиц в размере 325 рублей 52 копеек (<данные изъяты>);

- налог на имущество физических лиц в размере 51 рубль 45 копеек <данные изъяты>);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 27420 рублей 07 копеек (<данные изъяты>);

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 102300 рублей 76 копеек (<данные изъяты>);

- транспортный налог с физических лиц в размере 60768 рублей 53 копеек (<данные изъяты>);

- штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 НК РФ в размере 1000 рублей;

- пени в размере 29078 рублей 48 копеек.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 25 977 рублей 26 копеек, в том числе:

- налог – 18 353 рубля; пени – 7624 рубля 26 копеек.

Задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- земельный налог за 2022 года в размере 178 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 21 рубля;

- транспортный налог за 2022 года в размере 18154 рублей;

- пени в размере 7624 рубля 26 копеек.

Налоговым органом в судебный участок № Лысковского судебного района <адрес> было направлено заявление на вынесение судебного приказа на взыскание с административного ответчика задолженности ЕНС. ДД.ММ.ГГГГ судом вынесен судебный приказ №, который ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с поступлением возражений от должника относительно его исполнения.

ДД.ММ.ГГГГ инспекция обратилась в Лысковский районный суд <адрес> к административному ответчику с настоящим иском.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, месте и времени его проведения извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении отражено ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законом установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года с 01 января 2023 года введено понятие Единого налогового платежа. В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее - ЕНС).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 25 977 рублей 26 копеек, в том числе, налог в размере 18 353 рубля 15 копеек и пени в размере 7624 рублей.

В соответствии с п. 2, 3 ст. 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст. ст. 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. ст. 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками – физическими лицами (далее – имущественные налоги физических лиц), в соответствии со ст. ст. 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В силу ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) имущество, в том числе жилое помещение (квартира, комната), иное здание, строение, помещение.

В соответствии с п. 1 и 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 данной статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение об установлении в срок до ДД.ММ.ГГГГ единой даты начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 данной статьи.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Порядок исчисления налога установлен ст. 408 НК РФ.

Согласно материалам дела, ответчику в 2022 году принадлежало недвижимое имущество:

- садовый дом (хозяйственное строение или сооружение вспомогательного использования), расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в соответствии со ст. ст. 12, 15, 400 НК РФ.

Транспортный налог на основании ст. 14 НК РФ относится к региональным налогам и сборам.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим кодексом и законами субъектов РФ оналоге, вводится в действие с настоящим кодексом законами субъектов РФ оналогеи обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог установлен НК РФ и введен в действие законом <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ №-З «О транспортном налоге».

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщикаминалогапризнаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе –транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 в 2022 году являлась собственником транспортных средств:

- ГАЗ 3110, государственный регистрационный номер <***> регион, мощностью 130,60 л.с.;

- КАМАЗ 55111С, государственный регистрационный номер <***> регион, мощностью 240,0 л.с.

Таким образом, административный ответчик являлся плательщиком транспортного налога с физических лиц в 2020-2022 годах, в соответствии со ст. ст. 12, 14, 357-363 ГК РФ.

Подпунктом 7 пункта 1 статьи 1 ЗК РФ закреплен принцип платности землепользования.

Одной из форм платы за использование земли является земельный налог. Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах или досрочно, причем налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

Положениями ст. 388 НК РФ установлено, что налогоплательщиками земельного налога признаются, в частности, физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 НК РФ).

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством.

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2022 году являлась собственником объектов недвижимости:

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ «Строитель», кадастровый №;

- земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, СНТ «Строитель», кадастровый №.

Таким образом, административный ответчик являлась плательщиком земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в соответствии со ст. ст. 12, 15, 388 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 409 НК РФ направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст. 409 НК РФ). Расчет налога на имущество, налога на землю, транспортного налога по каждому объекту налогообложения, с указанием налоговых ставок, налоговой базы за каждый указанный налоговый период, отражены в налоговом уведомлении от ДД.ММ.ГГГГ №, которое было предъявлено налогоплательщику к уплате путем направления почтой и в личный кабинет налогоплательщика, получено ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Факт направления требования в адрес налогоплательщика в соответствии с ч. 6 ст. 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

Факт направления требования в личный кабинет налогоплательщика, подтверждается протоколом отправки либо иным документом, позволяющим суду убедиться в отправке требования.

Согласно ст. ст. 69 и 70 НК РФ должнику в личный кабинет направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 205 497 рублей 14 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в размере сумм, не учитываемых в совокупной обязанности в соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 настоящего Кодекса. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности.

Налоговым органом в установленные п. 4 ст. 46 НК РФ сроки вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 189 041 рубль 34 копейки и направлено налогоплательщику.

В силу ст. 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ. Административному ответчику начислены пени.

На ЕНС административного ответчика с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ отражена история поступлений ЕНП на сумму 68107 рублей 31 копейки. Поступления распределены в отрицательное сальдо по следу налогам:

- страховые взносы на ОПС (погашена задолженность за 2017 год в сумме 9424 рубля 50 копеек, за 2018 год в сумме 2690 рублей 19 копеек, за 2019 год в сумме 22015 рублей 50 копеек, частично погашено за 2020 год в сумме 730 рублей 15 копеек (из 20318 рублей));

- страховые взносы на ОМС (погашена задолженность за 2017 год в сумме 1484 рубля 72 копейки, за 2019 год в сумме 5613 рублей, за 2020 год в сумме 8426 рублей);

- ЕНВД (погашена задолженность за 3 квартал 2019 года в сумме 1873 рубля 72 копейки, за 3 квартал 2020 года в сумме 2301 рубль);

- по транспортному налогу за 2019 года в сумме 13998 рублей 53 копеек.

Административному ответчику начислены пени в размере 7624 рубля 26 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС.

Данным исковым заявлением административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность ЕНС в сумме 25 977 рублей 26 копеек, в том числе:

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 18154 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 21 рубля;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 178 рублей;

- суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 7624 рублей 26 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением требования налогоплательщиком, на основании ст. ст. 31, 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в судебный участок № Лысковского судебного района <адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа. Судебный приказ №а-146/2024 был вынесен ДД.ММ.ГГГГ. Определением от ДД.ММ.ГГГГ данный судебный приказ был отменён, на основании поступивших от должника возражений в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ.

В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

Судом установлено и подтверждается письменными материалами дела, что ФИО1 не уплатила своевременно и в полном объеме транспортный налог за 2022 год, земельный налог за 2022 года, налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год.

На основании ст. 75 НК РФ за несвоевременную уплату налогов ФИО1 правомерно начислены пени.

Ответчиком не предоставлено доказательств оплаты суммы недоимки, в связи с чем, суд считает требования истца о взыскании задолженности по ЕНС в сумме 25 977 рублей 26 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 18154 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 21 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 178 рублей; суммы пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 7624 рублей 26 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС, подлежащими удовлетворению, поскольку представленный расчет соответствует требованиям закона, судом проверен и признан верным.

Поскольку административные исковые требования удовлетворяются в полном объеме, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим иском, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета размер которой, в соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, составляет 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированной и проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № по <адрес> задолженность по ЕНС в сумме 25 977 рублей 26 копеек, в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 18154 рублей; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 21 рубля; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах муниципальных округов за 2022 год в размере 178 рублей; суммы пеней, установленных НК РФ распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 7624 рублей 26 копеек за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на совокупную обязанность ЕНС.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход местного бюджета в сумме 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Лысковский районный суд <адрес>.

Судья: В.В. Песков