УИД 44RS0009-01-2023-000135-72

производство № 2а-112/2023

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

с. Пыщуг 8 сентября 2023 года

Павинский районный суд Костромской области в составе судьи Бессонова Д.А. при секретаре Кокшаровой Т.С. с участием административного ответчика ФИО1, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по штрафным санкциям,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области обратилось в Павинский районный суд Костромской области с указанным административным исковым заявлением.

Исковые требования мотивированы тем, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя до 08.02.2018. В ходе камеральной проверки установлено, что ФИО1 несвоевременно представлены: сведения формы 2-НДФЛ за 2017, декларация по упрощенной системе налогообложения за 2017 год, расчет по страховым взносам за 3 месяца 2018 года, а также не представлены пояснения несвоевременного перечисления НДФЛ за 12 месяцев 2017 года, не представлены в установленный срок расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 1 квартал 2018 года. По результатам проверки ФИО1 решениями от 25.06.2018 № 4286, от 06.08.2018 № 4406, от 06.07.2018 № 21991 и от 01.11.2018 № 23618 был привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 126, п. 1.2 ст. 126, ст. 123, п. 1 ст. 119 НК РФ. В каждом случае ему был назначен штраф. Общая сумма штрафов составила 3460 рублей. Административному ответчику направлялись требования об уплате штрафов от 16.07.2018 № 1731, от 24.08.2018 № 2109, от 24.08.2018 № 2108 и от 24.12.2018 № 3582. Штрафы не оплачены. Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 47 Павинского судебного района Костромской области о взыскании задолженности. Судебным приказом от 17.03.2023 № 2а-84/2023 задолженность была взыскана. В связи с возражениями административного ответчика определением мирового судьи от 23.03.2023 судебный приказ отменен. Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении срока на обращение в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения исковых требований в связи с пропуском административным истцом срока на обращение в суд. Пояснил, что он не был уведомлен о привлечении к налоговой ответственности, соответствующие решения и требования об уплате задолженности не получал. Считает, что в настоящее время не имеет смысла обжаловать решения налогового органа о привлечении к ответственности. Не исключает, что в период осуществления предпринимательской деятельности допускал нарушения налогового законодательства. Признает, что решения налоговым органом принимались обоснованно.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы настоящего дела, материалы дела мирового судьи о выдаче судебного приказа, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 НК РФ, конкретизировано в пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ.

В силу п. 9 ч. 1 ст. 31 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком установленной обязанности налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены НК РФ.

Судом установлено и не оспаривается административным ответчиком, что ФИО1 с "__"__ до "__"__ являлся индивидуальным предпринимателем. В силу п. 1 ст. 24 Налогового кодекса РФ являлся налоговым агентом по налогу на доходы физических лиц и в соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ был обязан своевременно представить:

- сведения о доходах физических лиц истекшего налогового периода и суммах начисленных, удержанных и перечисленных в бюджетную систему РФ за этот налоговый период налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов;

- расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев – не позднее последнего дня месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 346.12 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налога по упрощенной системе налогообложения, в соответствии с п. 2 ст. 346.23 НК РФ по истечении налогового периода должен был представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов, обязан был представлять расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом.

Решениями от 25.06.2018 № 4286, от 06.08.2018 № 4406, от 06.07.2018 № 21991 и от 01.11.2018 № 23618 ФИО1 был привлечен к налоговой ответственности в связи с несвоевременным представлением: сведений формы 2-НДФЛ за 2017, декларации по упрощенной системе налогообложения за 2017 год, расчета по страховым взносам за 3 месяца 2018 года, а также не представлением пояснений несвоевременного перечисления НДФЛ за 12 месяцев 2017 года, не представлением в установленный срок расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за 1 квартал 2018 года. Ему назначен штраф в следующих размерах: 1200 рублей, 260 рублей, 1000 рублей, 733 рубля 33 копейки, 96 рублей 67 копеек, 170 рублей, всего в сумме 3460 рублей.

Решения о привлечении к налоговой ответственности административным ответчиком не обжалованы, вступили в силу.

ФИО1 направлялись требования об уплате штрафов от 16.07.2018 № 1731, от 24.08.2018 № 2109, от 24.08.2018 № 2108 и от 24.12.2018 № 3582. Штрафы не оплачены.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу статьи 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Административным истцом представлены копии вышеуказанных требований, списки внутренних почтовых отправлений, которые подтверждают направление административному ответчику обозначенных требований.

В связи с чем суд приходит к выводу о соблюдении налоговым органом положений закона о досудебном порядке урегулирования спора. Оснований для оставления заявления без рассмотрения суд не находит.

Налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № 47 Павинского судебного района о взыскании задолженности. Судебным приказом от 17.03.2023 № 2а-84/2023 задолженность была взыскана. В связи с возражениями административного ответчика определением мирового судьи от 23.03.2023 судебный приказ отменен. С административным исковым заявлением административный истец обратился в суд 14.06.2023 (согласно почтовому штемпелю), то есть в течение 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В таком же порядке осуществляется взыскание налога с лица, прекратившего осуществление предпринимательской деятельности.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ). Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей (абз. 4 п. 1 ст. 48 НК РФ в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений). Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абз. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 руб. налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 руб.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, для обращения в суд с административным исковым заявлением законом предусмотрен специальный срок – 6 месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа. В настоящем деле такой срок административным истцом соблюден. Правовые основания для рассмотрения ходатайства о восстановлении срока на обращение в суд отсутствуют.

Фактом вынесения мировым судьей судебного приказа о взыскании задолженности подтверждается, что мировой судья не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа (статья 123.4 КАС РФ). Соблюдение срока на обращение за выдачей судебного приказа проверяется мировым судьей и не является предметом оценки при рассмотрении административного дела по административному исковому заявлению.

Налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налоговой задолженности, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм штрафа, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, предъявлен настоящий административный иск; отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены последнего.

С учетом изложенного исковые требования подлежат удовлетворению в полном объеме.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175- 180, 293-294 КАС РФ, суд

решил:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ___) задолженность по уплате штрафных санкций в размере 1200 (одна тысяча двести) рублей, 260 (двести шестьдесят) рублей, 1000 (одна тысяча) рублей, 733 (семьсот тридцать три) рубля 33 копейки, 96 (девяносто шесть) рублей 67 копеек, 170 (сто семьдесят) рублей, всего 3460 (три тысячи четыреста шестьдесят) рублей:

Реквизиты для уплаты задолженности: наименование платежа – денежные взыскания за нарушение законодательства о налогах и сборах, предусмотренные статьями НК РФ, ОКТМО 34538000, Наименование получателя и реквизиты счетов УФК: № 40101810700000010006, БИК 043469001, УФК по Костромской области, Отделение Кострома, ИНН/КПП налогового органа и его наименование: 4401050197/440101001, Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области; КБК для уплаты 1200 руб. – 18211603010016000140, КБК для уплаты 260 руб. – 18210102010013000110, КБК для уплаты 1000 руб. – 18210501011013000110, КБК для уплаты 733,33 руб. – 18210202010063010160, КБК для уплаты 96,67 руб. – 18210202090073010160, КБК для уплаты 170 руб. – 18210202101083013160.

Взыскать с ФИО1 (паспорт ___) госпошлину в размере 400 (четыреста) рублей в доход бюджета муниципального образования Пыщугский муниципальный округ.

Реквизиты для уплаты государственной пошлины: наименование получателя – Казначейство России (ФНС России), ИНН <***>, КПП 770801001, ОКТМО 34538000, Корр.счет. 401 028 104 453 700 000 59, Счет. 031 006 430 000 000 185 00, наименование банка – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК ПО ТУЛЬСКОЙ ОБЛАСТИ, г. Тула, БИК 017003983, КБК - 18210803010011060110 «Государственная пошлина по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) (государственная пошлина, уплачиваемая на основании судебных актов по результатам рассмотрения дел по существу)».

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Костромской областной суд через Павинский районный суд Костромской области.

Мотивированное решение изготовлено 8 сентября 2023 года.

Судья Д.А. Бессонов