Решение по делу № 2А-536/2025 от 12.03.2025

Дело № 2а-536/2025

УИД 26RS0010-01-2025-000452-35

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 марта 2025 года г. Георгиевск

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Демьянова Е.В.,

при секретаре Шошуковой М.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Георгиевского городского суда Ставропольского края по адресу: Георгиевский муниципальный округ <...> административное дело № 2а-536/2025 по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налогов,

УСТАНОВИЛ:

административный истец Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому края обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1, в котором просила взыскать с административного ответчика задолженность 71 856 рублей 97 копеек, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 64 908 рублей 97 копеек (налог), задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 948 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик ФИО1 ИНН: № состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в качестве налогоплательщика, обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ). В 2021 году ФИО1 продан объект недвижимого имущества – квартира с кадастровым номером №, дата окончания государственной регистрации права собственности 20 сентября 2021 года. Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 30 апреля 2022 года. ФИО1 начислен НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год – налог в размере 195 000 рублей. Налоговым органом произведено уменьшение налога на 130 000 рублей (8 июня 2023 года), налогоплательщиком оплачен НДФЛ за 2021 год в размере 91 рубль 3 копейки (единый налоговый платеж от 23 октября 2024 года). Текущая задолженность по НДФЛ за 2021 года составляет – налог в размере 64 908 рублей 97 копеек. В связи с наличием у ФИО1 на праве собственности транспортных средств, налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога за 2019 год, отраженный в налоговом уведомлении от 1 сентября 2020 года № 56083608 в размере 6 948 рублей за транспортное средство АУДИ А6, государственный регистрационный знак <***>, ОКТМО 07707000, код налогового органа 2625. Налогоплательщиком данная задолженность не погашена. Также, налоговым органом 8 июня 2023 года произведено уменьшение пени в размере 208 рублей 79 копеек, в связи с чем, на дату формирования искового заявления, у ФИО1 не имеется неоплаченной задолженности по пене. Определением от 10 июня 2024 года мирового судьи судебного участка № 3 Георгиевского района Ставропольского края отменен ранее вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ № 2а-1023-07-424/2022 от 21 октября 2022 года о взыскании задолженности по обязательным платежам в размере 202 156 рублей 79 копеек. Остаток задолженности по данному судебному приказу 71 856 рублей 97 копеек.

Представитель административного истца ФИО2, извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела, в судебное заседание не явилась, просила проводить судебные заседания без участия представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается имеющимся в материалах дела судебным уведомлением, не явилась, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовала. Своих возражений на заявленные требования административный ответчик не представила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд считает административные исковые требования Межрайонной ИФНС № № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом Российской Федерации и законами субъектов Российской Федерации о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции Российской Федерации и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 статьи 44 НК РФ предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 КАС РФ суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии с пунктом 1 статьи 227 НК РФ налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 227, п. 1 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщик обязан представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30-го апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Статьей 216 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В 2021 году ФИО1 продан объект недвижимого имущества – квартира с кадастровым номером №, дата окончания государственной регистрации права собственности 20 сентября 2021 года. Срок представления декларации по налогу на доходы физических лиц за 2021 год – 30 апреля 2022 года. ФИО1 начислен НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 год – налог в размере 195 000 рублей. Налоговым органом произведено уменьшение налога на 130 000 рублей (8 июня 2023 года), налогоплательщиком оплачен НДФЛ за 2021 год в размере 91 рубль 3 копейки (единый налоговый платеж от 23 октября 2024 года).

Текущая задолженность по НДФЛ за 2021 года у административного ответчика составляет – налог в размере 64 908 рублей 97 копеек.

В соответствии со статьей 357 НК РФ, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 НК РФ.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 года № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговым органом в порядке ст. 85 НК РФ, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, согласно которым административный ответчик ФИО1, является собственником транспортного средства АУДИ А6, государственный регистрационный знак <***>.

Налоговым органом по месту учета в силу п. 4 ст. 52 НК РФ произведен расчет налога за 2019 год, отраженный в налоговом уведомлении от 1 сентября 2020 года № в размере 6 948 рублей за указанное транспортное средство. Налогоплательщиком данная задолженность не погашена.

Расчет налога подлежащего оплате признан судом верным, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорен.

В абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу данной нормы срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании вышеуказанного положения, налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности: от 25 июня 2020 года № 69837, срок уплаты 24 ноября 2020 года; от 9 февраля 2021 года № 2383, срок уплаты 6 апреля 2021 года; от 17 декабря 2021 года № 38462, срок уплаты 9 февраля 2022 года, от 22 августа 2022 года № 8454, срок исполнения до 23 сентября 2022 года.

Однако, административный ответчик ФИО1 налог не уплатила.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размере отрицательного сальдо превышает 10 000 рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 3) либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 4) либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 5) либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административный истец обратился с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Георгиевского района Ставропольского края от 10 июня 2024 года, судебный приказ № 2а-1023-07-424/22 от 21 октября 2022 года, выданный по заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Ставропольскому краю в отношении ФИО1 о взыскании задолженности по налогам с физических лиц в размере 202 156 рублей 79 копеек, отменен. Из чего следует считать, что срок для обращения в суд, в соответствии с ч. 4 ст. 48 НК РФ, истекает 10 декабря 2024 года.

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Георгиевский городской суд Ставропольского края 20 января 2025 года.

Следовательно, суд приходит к выводу о том, что налоговым органом допущено нарушение срока для обращения в суд (ч.2 ст. 286 КАС РФ), в связи с чем, административный истец просит восстановить пропущенный процессуальный срок на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 годв и задолженность по транспортному налогу за 2019 год, о чем представлено письменное ходатайство.

В обоснование своих доводов об уважительности пропуска административный истец указывает о том, что обращение в суд с указанным иском преследует цель на своевременное и полное поступление платежей, в случае отказа налоговому органу в восстановлении срока, указанное повлечет нарушение прав бюджета на поступление налогов и как следствие приведет к неполному его формированию.

Также срок на подачу административного иска был попущен незначительно, в связи с проверкой правильности начисления задолженности. По мнению истца, срок может быть восстановлен, в связи с наличием задолженности по налогам и нарушением налогоплательщиком своей прямой обязанности, по уплате законно установленных налогов в бюджет, предусмотренный ст. 23 НК РФ.

Вместе с тем, задачами административного судопроизводства являются защита нарушенных или оспариваемых прав, свобод и законных интересов граждан, укрепление законности и предупреждение нарушений в сфере административных и иных публичных правоотношений (пункты 2 и 4 статьи 3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Одними из принципов административного судопроизводства являются законность и справедливость при рассмотрении и разрешении административных дел, которые обеспечиваются не только соблюдением положений, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, точным и соответствующим обстоятельствам административного дела правильным толкованием и применением законов и иных нормативных правовых актов, в том числе регулирующих отношения, связанные с осуществлением государственных и иных публичных полномочий, но и получением гражданами и организациями судебной защиты путем восстановления их нарушенных прав и свобод (пункт 3 статьи 6, статьи 9 КАС РФ).

При таких обстоятельствах пропуск срока на обращение в суд сам по себе не может быть признан достаточным основанием для принятия судом решения об отказе в удовлетворении административного искового заявления.

Вместе с тем как неоднократно указывалось в решениях Конституционного Суда Российской Федерации, конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет особый, а именно публично-правовой (а не частно-правовой) характер, что обусловлено самой природой государства и государственной власти. Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

Соответственно, налоговое обязательство налогоплательщика следует не из договора, а из закона, и налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну; соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы. Иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом (Постановления от 17.12.1996 № 20-П и от 14.07.2005 № 9-П, Определения от 27.12.2005 № 503-О и от 07.11.2008 № 1049-О-О).

Судебный акт является законным в том случае, когда он принят при точном соблюдении норм процессуального права и в полном соответствии с нормами материального права, которые подлежат применению к данному правоотношению и обоснованным, когда имеющие значение для дела факты подтверждены исследованными судом доказательствами, удовлетворяющими требованиям закона об их относимости и допустимости, а также когда они содержат исчерпывающие выводы суда, вытекающие из установленных фактов (пункты 2 и 3 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 19 декабря 2003 г. № 23 «О судебном решении»).

С учетом того, что налоговый орган пропустил срок обращения с иском в Георгиевский городской суд Ставропольского края после отмены судебного приказа, суд приходит к выводу об удовлетворении ходатайства налогового органа о восстановлении пропущенного процессуального срока для обращения с иском в суд.

В соответствии с частью 3 статьи 84 КАС РФ суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

В силу части 1 статьи 61 КАС РФ, регламентирующей допустимость доказательств, обстоятельства административного дела, которые согласно закону должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

В ходе рассмотрения административного дела административным ответчиком ФИО1 в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, доказательств в опровержение доводов административного истца суду не представлено.

Доказательств того, что на момент рассмотрения дела задолженность по налогам, страховым взносам и пени административным ответчиком погашена, материалы административного дела не содержат.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет Георгиевского муниципального округа Ставропольского края, не освобожденного от её уплаты.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

восстановить срок административному истцу Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № 14 по Ставропольскому краю на подачу административного искового заявления к административному ответчику ФИО1 о взыскании заложенности по налогам.

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании заложенности по налогам, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, паспорт гражданина Российской Федерации №, выдан Отделом внутренних дел г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края ДД.ММ.ГГГГ, ИНН №, в доход государства задолженность в размере 71 856 рублей 97 копеек, в том числе: задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 64 908 рублей 97 копеек (налог), задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 6 948 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд Ставропольского края.

Судья Е.В.Демьянов

(Мотивированное решение изготовлено 26 марта 2025 года).