Решение по делу № 2А-126/2025 от 29.01.2025

№ 2а-126/2025 (2а-3673/2024;)

26RS0035-01-2024-006308-41

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

г. Михайловск 29.01.2025 года

Шпаковский районный суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Остапенко О.И.,

при секретаре Полтарацкой Е.В.,

с участием ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Ставропольскому краю обратилась в Шпаковский районный суд Ставропольского края с вышеуказанным административным иском, в обоснование которого указано, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятель без образования юридического лица, зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края, являлась плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислены страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере -7 321 рублей за 2018 год; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере -2 360 рублей 77копеек за 2019 год; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере - 29 354 рублей за 2019 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере - 6 884рублей за 2019 год. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в соответствии со статьей 227 НК РФ направлено по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по Ставропольскому краю налоговая декларация по расчетам по страховым взносам о доходе физического лица за полугодие 2018 год, согласно которой административный ответчик самостоятельно указал сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица. Согласно представленной декларации сумма подлежащая уплате по страховым взносам составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии - налог в размере – 2 640 рублей, административным ответчиком частично оплачена сумма в размере - 421 рублей 06 копеек ДД.ММ.ГГГГ. Текущий остаток составляет - 2 218 рублей 94 копейки. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере - 612 рублей, административным ответчиком частично оплачена сумма в размере – 97 рублей 61копеек ДД.ММ.ГГГГ. Текущий остаток составляет – 514 рублей 39 копеек. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством: налог в размере – 348 рублей, административным ответчиком частично оплачена сумма в размере – 55 рублей 51 копейки за ДД.ММ.ГГГГ и в размере – 6 рублей 19 копеек ДД.ММ.ГГГГ текущий остаток составляет – 286 рублей 30 копеек. ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в соответствии со статьей 227 НК РФ направлено по телекоммуникационным каналам связи в МИФНС России № по Ставропольскому краю налоговая декларация по расчетам по страховым взносам о доходе физического лица за 9 месяцев 2018 год, согласно которой административный ответчик самостоятельно указал сумму выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физического лица. Согласно представленной декларации сумма подлежащая уплате по страховым взносам составляет: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии - налог в размере – 2 640 рублей. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере - 612 рублей. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством: налог в размере - 348 рублей. Расчет по страховым взносам за 09 месяцев 2018 года представлен ДД.ММ.ГГГГ, срок представления - ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком за 09 месяцев года, составила- 10 800 рублей, количество просроченных месяцев - 3. На основании статьи 101 Налогового Кодекса РФ, привлечь к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению № от ДД.ММ.ГГГГ. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: штраф размере – 733 рублей 30 копеек. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: штраф в размере - 170 рублей. Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством: штраф в размере — 96 рублей 70 копеек. По состоянию на текущую дату сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 87 365 рублей 27 копеек, в том числе налог - 52 539 рублей 40 копеек, пени - 33 825 рублей 87 копеек, штраф – 1 000 рублей. В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере - 33 825 рублей 87 копеек, который подтверждается «Расчетом пени». ФИО1 являлся индивидуальный предпринимателем с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ в сумме 103 551 рублей 13 копеек, в том числе пени 20 832 рублей 32 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 20 832 рублей 32 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо в сумме 109 281 рублей 92 копеек, в том числе пени 33 870 рублей 93 копейки. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 45 рублей 06 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 33 870 рублей 93 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 45 рублей 06 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 33 825 рублей 87 копеек. Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 101 806 рублей 09 копеек, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Инспекцией, в адрес мирового судьи судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края было направлено заявление о вынесении судебного приказа. Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в которых просит отменить судебный приказ.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 ИНН №: задолженность на общую сумму 87 365 рублей 27 копеек: пени в размере - 33 825 рублей 87 копеек; страховые взносы ОПС в размере 29 354 рублей за 2019 год; налог в размере - 7 321 рублей за 2018 год; страховые взносы ОМС в размере 6 884 рублей за 2019 год; налог в размере -2 360 рублей 77 копеек за 2018 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии – налог в размере – 2 640 рублей за 9 месяцев 2018 года; налог в размере - 2 218 рублей 94 копеек за 6 месяцев 2018 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: на размере - 612 рублей за 9 месяцев 2018 года; налог в размере – 514 рублей 39 копеек за 6 месяцев 2018 года; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством: налог в размере - 348 рублей за 9 месяцев 2018 года; налог в размере – 286 рублей 30 копеек за 6 месяцев 2018 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации и зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: штраф размере – 733 рублей 30 копеек; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: штраф в размере - 170 рублей; страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством: штраф в размере – 96 рублей 70 копеек.

В судебное заседание представитель административного истца - МИФНС России № по Ставропольскому краю, надлежащим образом извещенный судом о времени и месте рассмотрения административного дела, в суд не явился, каких-либо ходатайств суду не представил, просил о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В соответствии с положениями ст. 150 КАС РФ суд приходит к выводу о возможности начать и окончить рассмотрение дела в отсутствие не явившихся участников процесса по имеющимся в деле материалам.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против удовлетворения административного заявления, подержал письменные возражения, просил применить срок исковой давности. Пояснил, что оплатил задолженность за 2018-2019 года, не занимался предпринимательской деятельностью на протяжении долгого периода времени, поскольку находился на лечении в медицинском учреждении. Он имеет маленькую пенсию, в связи с чем, в случае удовлетворения административного искового заявления, просил предоставить отсрочку до окончания расследования по уголовному делу.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец направил в адрес суда письменные объяснения по делу, в которых указывает, что не согласен с доводами, изложенными в возражениях административного ответчика, считает, что они незаконны, не обоснованы и не соответствуют фактическим обстоятельствам дела, поскольку доказательств наличия обстоятельств исключительного (экстраординарного) характера, которые не позволили ФИО1, как индивидуальному предпринимателю, обратиться с заявлением о государственной регистрации прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, заявителем не представлено, оснований для удовлетворения заявленного довода ФИО1 не имеется.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу статьи 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из указанных положений Налогового кодекса Российской Федерации следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей. Соблюдение установленного шестимесячного срока является обязательным как при обращении налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа, так и с иском после вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, также следует из материалов дела, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № по Ставропольскому краю, ИНН №.

Административным ответчиком в судебном заседании заявлено ходатайство о применении срока исковой давности, поскольку он не осуществлял трудовую деятельность в статусе индивидуального предпринимателя, поскольку находился на лечении в медицинской организации.

Суд соглашается с позиций истца в части того, что ими не пропущены сроки исковой давности, поскольку Требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, сформировано налоговым органом на основании неуплаченных за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ сумм страховых взносов ФИО1 в установленный срок. Срок исполнения ДД.ММ.ГГГГ. Судебный приказ вынесен ДД.ММ.ГГГГ, и отменено ДД.ММ.ГГГГ, то есть вынесен в шестимесячный срок после даты ДД.ММ.ГГГГ. С иском истец обратился ДД.ММ.ГГГГ, в течение 6 месяцев с даты отмены судебного приказа. Следовательно истец не пропустил сроки исковой давности.

Независимо от того, когда индивидуальный предприниматель фактически приступил к осуществлению деятельности (сразу после государственной регистрации либо спустя продолжительное время после нее) или прекратил свою деятельность (задолго до прекращения статуса индивидуального предпринимателя либо одновременно с ним), страховые взносы уплачиваются за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом.

Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Вместе с тем указанное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью.

В возражениях на административное исковое заявление ФИО1, указано, что им были предприняты меры по приостановке начислений платежей, пеней и штрафов связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, а именно он обращался Межрайонную ИФНС России № по Ставропольскому краю с требованием о приостановлении и об освобождении от уплаты, пенсионных и страховых взносов за предпринимательскую деятельность. Вместе с тем, указанные обстоятельства не свидетельствуют о принятых мерах направленных на прекращение ФИО1 предпринимательской деятельности.

Доказательств, свидетельствующих о наличии объективных препятствии ФИО1 в период нахождения в медицинском учреждении, не лишенному права переписки и обладавшему правом оформления доверенности на представительство его интересов иному лицу, инициировать процедуру снятия с регистрационного учета в качестве индивидуального предпринимателя, и не воспользовавшемуся данным правом, последним не представлено. Нахождение лица в медицинском учреждении при отсутствии иных обстоятельств, не является исключительным обстоятельством, свидетельствующим об экстраординарном характере, лишающим гражданина права обращения в государственный орган. Часть 6 статьи 14 Федерального закона от 24.07.2009 года №212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" содержится перечень оснований, по которым индивидуальные предприниматели освобождаются от уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. При этом такое основание как нахождении в медицинском учреждении указанной нормой права не предусмотрено».

В соответствии со ст. 28 ФЗ от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователи, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 6 данного Федерального закона, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере в порядке, установленном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В отличие от лиц, состоящих в трудовых от ношениях, индивидуальные предприниматели, по своему усмотрению определяя вид предпринимательской деятельности (сдача имущества в аренду, продажа товаров, выполнение работ или оказание услуг) и форму ее осуществления (лично или через представителя), действуют как самостоятельные субъекты экономической деятельности на свой риск, а их доход не является постоянным и гарантированным.

При этом обязанность по уплате страховых взносов обусловлена не фактическим осуществлением предпринимательской деятельности, а государственной регистрацией физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. Так, календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация. Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. Аналогично решается вопрос об уплате страховых взносов в случае прекращения осуществления предпринимательской деятельности в течение расчетного периода (п. 3, пп. 1 п. 4 и п. 5 ст. 430 НК РФ).

Однако, процедура государственной регистрации носит заявительный характер, т.е. не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.н., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Заявительной является и процедура прекращения этого статуса. Гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя, но фактически не осуществляющий предпринимательскую деятельность, имеет законодательно закрепленную возможность в любой момент обратиться в регистрирующий орган с заявлением о государственной регистрации прекращения данной деятельности и, следовательно, связанных с нею прав и обязанностей. Вместе с тем указанное лицо не утрачивает право впоследствии вновь зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя, если придет к выводу, что более нет препятствий для занятия предпринимательской деятельностью (определения от ДД.ММ.ГГГГ «1116-0, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №).

Наделенные равными процессуальными средствами защиты субъективных материальных прав в условиях состязательности процесса (статья 123 часть 3, Конституции РФ), лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений (часть первая статьи 62 КАС РФ).

В письменных возражениях ФИО1 указывает, что не осуществлял предпринимательскую деятельность, поскольку находился на лечении в ГБУЗ СК «Ставропольская краевая клиническая больница», что подтверждается приложенной к письменным возражениям выпиской из медицинской карты № стационарного больного ФИО1 (л.д. 96).

Суд соглашается с доводом административного истца о том, что указанные обстоятельства не свидетельствуют о принятых мерах направленных на прекращение ФИО1 предпринимательской деятельности, поскольку нахождение лица в медицинском учреждении при отсутствии иных обстоятельств, не является исключительным обстоятельством, свидетельствующим об экстраординарном характере, лишающим гражданина права обращения в государственный орган.

В материалы дела представлена копия уведомления о снятии с учета физического лица в налоговом органе от ДД.ММ.ГГГГ №, согласно которой ФИО1 снят с учета в качестве индивидуального предпринимателя ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 104).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятель без образования юридического лица, и в соответствии Федеральными законами от 15 декабрь года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края и в соответствии с Федеральным законом являлся плательщиком страховых взносов, обязан правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы.

В соответствии с пп. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом административный ответчик ФИО1 обязан вносить страховые взносы за весь период, в течение которого он обладал соответствующим статусом. В нарушение ч. 1 ст. 62 КАС РФ ФИО1 не представил доказательств, препятствующих ему своевременно вносить налоговые взносы.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 87 371 рублей 46 копеек.

Вынесенный судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ на основании представленного налогоплательщиком возражения, в которых ФИО1 просит отменить судебный приказ (л.д. 9).

Административное исковое заявление было направлено в адрес Шпаковского районного суда ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается почтовым штампом на конверте (л.д. 81) (поступило в Шпаковский районный суд ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается штампом Шпаковского районного суда (л.д. 4)).

Таким образом суд приходит к выводу о том, что административным истцом не пропущен срок исковой давности при обращении в суд в данным административным исковым требованием.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 был зарегистрирован в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя, осуществляющего свою деятель без образования юридического лица, зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию в государственном учреждении - Управлении Пенсионного фонда Российской Федерации по городу Ставрополю Ставропольского края.

В соответствии со ст. 432 исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотри настоящей статьей.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей; в фиксированном размере 23 400 рублей за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года; 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4 590 рублей за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Налоговым органом в отношении ФИО1 исчислены страховые взносы за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере -7 321 рублей за 2018 год; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере -2 360 рублей 77копеек за 2019 год; с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное пенсионное страхование в размере - 29 354 рублей за 2019 год, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на обязательное медицинское страхование в размере - 6 884рублей за 2019 год.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 227 НК РФ, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Пунктом 7 статьи 227 НК РФ предусмотрено, что в случае появления в течение года у налогоплательщиков, указанных в пункте 1 статьи 227 НК РФ, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от указанной деятельности в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в соответствии со статьей 227 НК РФ направлена налоговая декларация по расчетам по страховым взносам о доходе физического лица за полугодие 2018 год (л.д. 53-78), согласно представленной декларации сумма подлежащая уплате по страховым взносам составляет:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии - налог в размере – 2 640 рублей, административным ответчиком частично оплачена сумма в размере - 421 рублей 06 копеек ДД.ММ.ГГГГ. Текущий остаток составляет - 2 218 рублей 94 копейки;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере - 612 рублей, административным ответчиком частично оплачена сумма в размере – 97 рублей 61копеек ДД.ММ.ГГГГ. Текущий остаток составляет – 514 рублей 39 копеек;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством: налог в размере – 348 рублей, административным ответчиком частично оплачена сумма в размере – 55 рублей 51 копейки за ДД.ММ.ГГГГ и в размере – 6 рублей 19 копеек ДД.ММ.ГГГГ текущий остаток составляет – 286 рублей 30 копеек.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком в соответствии со статьей 227 НК РФ направлена налоговая декларация по расчетам по страховым взносам о доходе физического лица за 9 месяцев 2018 год (л.д. 29-52), согласно представленной декларации сумма подлежащая уплате по страховым взносам составляет:

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере - 612 рублей;

Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством: налог в размере - 348 рублей.

Расчет по страховым взносам за 09 месяцев 2018 года представлен ДД.ММ.ГГГГ, срок представления - ДД.ММ.ГГГГ. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком за 09 месяцев года, составила- 10 800 рублей, количество просроченных месяцев - 3.

Согласно статьи 431 НК РФ расчеты по страховым взносам по итогам налогового не предоставляются налогоплательщики не позднее 30-го числа месяца следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации и по месту нахождения обособленных подразделений организаций, которые начисляют выплаты и иные вознаграждения пользу физических лиц, по месту жительства физического лица, производящего выплаты и вознаграждения физическим лицам.

В соответствии с пунктом 1 статьи 119 Налогового кодекса Российской Федерации непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов от уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы на подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы менее 1 000 рублей.

Согласно п.4 ст.112 НК РФ налоговый орган при наложении санкций за налоговое правонарушения учитывает обстоятельства, смягчающие или отягчающие ответственность совершение налогового нарушения. Пунктом 2 ст.112 НК РФ, обстоятельством, отягчающим ответственность, признается совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемого к ответственности за аналогичное правонарушение. Согласно п. 3 ст.112 НК РФ лицо, с которого взыскана налоговая санкция, считается подвергнутым этой санкции в течение 12 месяцев с момента вступления в законную силу решения налогового органа.

Налоговым органом обстоятельств, смягчающих или отягчающих ответственность налогоплательщика, не установлено.

На основании статьи 101 НК РФ, административный ответчик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по решению № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.14-15), а именно:

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: штраф размере – 733 рублей 30 копеек;

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: штраф в размере - 170 рублей;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством: штраф в размере — 96 рублей 70 копеек.

Согласно Постановлению Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 г. № 20- неуплата налога в срок должна быть компенсирована полным возмещением ущерба, понесенным государством в результате несвоевременного внесения налога.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сбор в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ уплата пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей исполнение основной обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

За период до ДД.ММ.ГГГГ пени исчислялись на каждый вид налоговых обязательств, исходя из суммы задолженности по конкретному виду налогового обязательства. С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений части первую и вторую НК РФ», предусматривающий введение института Единого налогового счета.

С момента вступления в силу закона о ЕНС пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 46 НК РФ взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности бюджетную систему Российской Федерации и поручений налогового органа на перевод электронных нежных средств налогоплательщика в бюджетную систему Российской Федерации в размере, не превышающем отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В материалы дела представлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа процентов для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, сформированное налоговым органом на основании неуплаченных за период с ДД.ММ.ГГГГ год по ДД.ММ.ГГГГ сумм страховых взносов ФИО1 в установленный срок (л.д. 11-12). Срок для погашения задолженность – ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ФИО1 получил ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается копией отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № (л.д. 13).

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока.

Вместе с тем, в соответствии с пунктом 1, постановления Правительства Российской Федерации от 03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

В адрес ответчика было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 14).

ДД.ММ.ГГГГ в адрес административного ответчика было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 27). Указанное решение административный ответчик ФИО1 получил ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № (л.д. 28).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере - 33 825 рублей 87 копеек, который подтверждается «Расчетом пени» (л.д. 17-26).

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 45 рублей 06 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ: 33 870 рублей 93 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 45 рублей 06 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 33 825 рублей 87 копеек.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо, сумме задолженности и обязанности уплатить ее в срок (п. 1 ст. 69 НК РФ). Соответственно, исполнением требования считается уплата задолженности в размере отрицательного сальдо (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с тем, что административным ответчиком не была погашена задолженность, административный истец обратился с заявление о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 5 Шпаковского района Ставропольского края был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 87 371 рублей 46 копеек.

По состоянию на дату подачи административного искового заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о (искании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 87 365 рублей 27 копеек, в том числе налог - 52 539 рублей 40 копеек, пени - 33 825 рублей 87 копеек, штраф – 1 000 рублей.

Вопреки ч. 1 ст. 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено опровергающих доказательств указанному доводу.

Судом установлено, что до настоящего момента в добровольном порядке задолженность ФИО1 в заявленном объеме не оплачена.

В связи с тем, что налогоплательщиком в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, в бюджет не поступили денежные средства, необходимые для нормального функционирования, тем самым нарушены законные интересы Российской Федерации.

Ссылка ответчика на возбуждение уголовного дела по ч. 4 ст. 159 УК РФ, не может быть учтена, поскольку оно возбуждено по факту мошеннических действий в отношении ответчика, в результате которых последнему причинен ущерб на сумму 3 368 000 рублей. Между тем, к уплате налогов данное дело отношения не имеет, а возбуждено по сообщению о факте хищения товара.

Ссылка ответчика на оплату задолженности с приложением информации об арестах Сбербанк, постановление пристава, не может быть учтена, поскольку исполненные суммы учтены в расчете истца. Указание на оплату 21 914,94 рублей не состоятельно, поскольку это сумма требования, однако, в сумме по исполнению стоит 70,06 рублей, что истцом учтено. В постановлении пристава указано на остаток долга в размере 21 844,9 рублей.

Иные доводы ответчика не принимаются судом во внимание, поскольку не влекут его освобождение от уплаты начисленной задолженности.

Рассматривая вопрос о предоставлении отсрочки исполнения решения до рассмотрения уголовного дела, суд исходит из того, что данное обстоятельств (наличие возбужденного уголовного дела) не является объективным препятствием для исполнения решения суда, при этом ответчиком не представлено доказательств тяжелого материального положения или других исключительных обстоятельств, не позволяющих исполнить решение в установленный законом срок.

Таким образом, заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению, расчет проверен, является арифметически правильным.

Согласно ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку административный истец освобожден от уплаты госпошлины, госпошлина подлежит взысканию с ответчика в размере 4 000 рублей в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № по Ставропольскому краю, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность на общую сумму в размере 87 365,27 рублей, из них:

- Пени в размере - 33 825 руб. 87 коп.,

- Страховые взносы ОПС в размере 29 354 руб. 00 коп. за 2019 год; налог в размере - 7 321 руб.

- Страховые взносы ОМС в размере 6 884 руб. 00 коп. за 2019 год; налог в размере - 2 360.77 рублей

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии - налог в размере - 2640 руб. за 9 мес. 2018 года; налог в размере - 2 218.94 руб. за 6 мес. 2018 года.

- Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: налог в размере - 612 руб. за 9 мес. 2018 года; налог в размере - 514.39 руб. за 6 мес. 2018 года;

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством: налог в размере - 348 руб. за 9 мес. 2018 года; налог в размере - 286.30 руб. за 6 мес. 2018 года.

- Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии: штраф в размере - 733,30 руб.

- Страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством: штраф в размере 96.70 рублей.

Реквизиты: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет № <***> отделение Тула Банка России, казначейский счет 03100643000000018500, БИК 117003983, КБК 18201061201010000510, код ОКТМО 0.

Взыскать c ФИО1 (ИНН <***>) в бюджет Шпаковского муниципального округа Ставропольского края государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ставропольский краевой суд в течение месяца с момента изготовления мотивированного решения через Шпаковский районный суд Ставропольского края.

Мотивированное решение составлено 11.02.2025 года.

Председательствующий судья О.И. Остапенко