Дело /________/

УИД 70RS0/________/-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 апреля 2025 года Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего судьи Кузьминой В.А.,

при секретаре Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Томске административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к Д.А. о взыскании пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к Д.А. о взыскании задолженности по пени за период с 14.03.2024 по 10.04.2024 в размере 29344,03 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что поскольку в установленные Налоговым кодексом Российской Федерации сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в размере 29344,03 руб. за период с 14.03.2024 по 10.04.2024. На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации Д.А. . направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023. В установленный срок пени уплачены не были. 22.07.2024 мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности с Д.А. в размере 29344,03 руб., который впоследствии отменен определением от 14.08.2024.

Лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, своих представителей не направили, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Суд считает возможным в соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, доводы административного искового заявления, оценив представленные доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд находит административные исковые требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Как следует из материалов дела, Д.А. является налогоплательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование.

В установленный срок им не уплачены налоги за 2014 год, 2018-2021 годы, страховые взносы за 2018-2023 годы.

В адрес Д.А. по почте заказным письмом направлено требование /________/ об уплате задолженности по состоянию на 16 мая 2023 года в общем размере 2 052757,57 руб., в том числе по налогам – 1919161,47 руб., пени – 133596,10 руб. Установлен срок исполнения требования до 20.06.2023.

В установленный срок налоги, пени уплачены не были.

В связи с тем, что в установленные законом сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности (совокупной обязанности) начислены пени за период с 14.03.2024 по 10.04.2024 в общей сумме 29344,03 руб. (пени ЕНС).

22.07.2024 мировым судьей судебного участка /________/ /________/ судебного района г. Томска вынесен судебный приказ о взыскании с Д.А. в пользу УФНС России по Томской области задолженности за счет имущества физического лица в размере: по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, за 2024 год – 29334,03 руб., который впоследствии был отменен определением от 14.08.2024 (административное дело /________/а-2738/2024).

В настоящее время задолженность Д.А. составляет 29334,03 руб., в том числе пени за период с 14.03.2024 по 10.04.2024 в размере 29344,03 руб.

В связи с неуплатой Д.А. указанной задолженности по пени, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным иском.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.3 (начало действия с 01.01.2023), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП), Единый налоговый счет (ЕНС).

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

В силу пункта 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации, совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Согласно пункту 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей); 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

Пунктом 1 части 2 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» предусмотрено, что в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 7 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении размера совокупной обязанности, в том числе не учитываются суммы налогов, государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, по которым истек срок их взыскания, до даты вступления в законную силу судебного акта о восстановлении пропущенного срока либо судебного акта о взыскании таких сумм.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации, утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Исходя из взаимосвязанных положений подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика при формировании сальдо ЕНС возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм. Установление факта пропуска налоговым органом сроков для принудительного и судебного взыскания сумм недоимки является основанием для вывода об утрате налоговым органом возможности такого взыскания.

Согласно позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17.02.2015 № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено.

Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Материалами дела подтверждается, что порядок выставления требования и обращения в суд для принудительного взыскания пени с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

Из представленного административным истцом расчета следует, что сумма пени за период с 14.03.2024 по 10.04.2024 (в рамках заявленных требований) составляет 29344,03 руб.

Судом установлено, что с Д.А. ранее взыскивалась задолженность по налогам и пени.

Решением /________/ районного суда г. Томска от 30.11.2022 по делу /________/ с Д.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по обязательным платежам и санкциям в общей сумме 45872,56 руб., из которых: земельный налог за 2020 год в размере 743 руб., пени по земельному налогу за период с 02.12.2021 по 10.12.2021 в размере 1,67 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 123 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за период с 02.12.2021 по 10.12.2021 в размере 0,28 руб., налог на доходы физических лиц за 2020 год в размере 3981 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с 15.07.2021 по 03.10.2021, с 16.07.2021 по 03.10.2021 в размере 68,54 руб., страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 год в размере 32448 руб., пени на страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 64,36 руб., страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год в размере 8 426 руб., пени на страховые взносы в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2021 год за период с 11.01.2022 по 17.01.2022 в размере 16,71 руб.

Апелляционным определением /________/ областного суда от 30.06.2023 по делу /________/ решение /________/ районного суда г. Томска от 30.11.2022 отменено, принято новое решение, которым в удовлетворении административного иска УФНС России по Томской области к Д.А. о взыскании обязательных платежей отказано.

Решением /________/ районного суда г. Томска от 03.05.2023 по /________/ с Д.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 110 676,47 руб.

Решением /________/ районного суда г. Томска от 04.05.2023 по делу /________/ с Д.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 955 174 руб.

Апелляционным определением Томского областного суда от 04.08.2023 по делу /________/ принят отказ УФНС России по Томской области от административного иска к Д.А. в части взыскания задолженности по налогу на доходы физических лиц в сумме 27 руб., решение /________/ районного суда г. Томска от 04.05.2023 в части удовлетворения указанных требований в размере 27 руб. отменено, производство по административному делу в данной части прекращено, в остальной части решение /________/ районного суда г. Томска от 04.05.2023 оставлено без изменения.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска Е.А. от /________/ возбуждено исполнительное производство /________/-ИП в отношении Д.А., предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 955147 руб., на основании исполнительного листа (1) /________/ от 04.11.2023, выданного /________/ районным судом г. Томска по делу /________/, вступившему в законную силу 04.08.2023.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска Т.П. от /________/ исполнительное производство /________/-ИП окончено на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными).

Решением /________/ районного суда г. Томска от 11.05.2023 по делу /________/ с Д.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана сумма задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 650 000 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска Е.А. от 19.02.2024 возбуждено исполнительное производство /________/ в отношении Д.А., предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 650 000 руб., на основании исполнительного листа (1) /________/ от 13.11.2023, выданного /________/ районным судом г. Томска по делу /________/, вступившему в законную силу 04.08.2023.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска Т.П. от /________/ исполнительное производство /________/ окончено на основании пункта 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, и все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию его имущества оказались безрезультатными).

Решением /________/ районного суда г. Томска от 19.03.2024 по делу /________/ в удовлетворении административных исковых требований УФНС России по Томской области к Д.А. о взыскании земельного налога за 2019 год, пени по земельному налогу, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период 2020 год, страховых взносов на обязательное медицинское страхование за расчетный период 2020 год, пени отказано.

Решением /________/ районного суда г. Томска от 21.06.2024 по делу /________/ с Д.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., по пени по состоянию на 06.11.2023 в размере 194943,08 руб.

Согласно ответу судебного пристава-исполнителя ОСП по /________/ г. Томска УФССП России по Томской области М.В. от 26.02.2025 на запрос суда исполнительное производство на основании исполнительного листа ФС /________/ /________/) в ОСП по /________/ г. Томска не возбуждалось.

Решением /________/ районного суда г. Томска от 13.01.2025 по делу /________/ с Д.А. в пользу соответствующего бюджета взыскана задолженность в размере 70 869,61 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб., пени в размере 25 027,61 руб. за период с 11.01.2024 по 05.02.2024.

Поскольку с 01.01.2023 пени рассчитываются исходя из размера отрицательного сальдо ЕНС, размер отрицательного сальдо ЕНС на 14.03.2024 суд считает возможным принять в сумме 1804876,47 руб., учитывая, что на указанную дату Д.А. не были оплачены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2021 год в размере 110 676,47 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 955 147 руб., налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 650 000 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год в размере 34 445 руб. (срок уплаты 09.01.2023), страховые взносы на ОМС за 2022 год в размере 8 766 руб. (срок уплаты 09.01.2023), страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 45 842 руб. (срок уплаты 09.01.2024).

Исходя из установленного судом объема налоговой задолженности, имевшейся по состоянию на 14.03.2024, составляющей 1804876,47 руб., с учетом произведенной оплаты 21.03.2024 в сумме 0,60 руб., размер пени за период с 14.03.2024 по 10.04.2024, составляет 26952,82 руб.

Таким образом, сумма пени, подлежащая взысканию с Д.А. в пользу соответствующего бюджета, за период с 14.03.2024 по 10.04.2024 составляет 26952,82 руб.

В соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон.

Налоговый орган представил суду доказательства обоснованности заявленных требований, тогда как административный ответчик доказательства отсутствия недоимки и задолженности по пени, полную уплату налогов и пени, которая производится в наличной или безналичной форме (часть 4 статьи 58 Налогового кодекса Российской Федерации) с оформлением соответствующих документов не представил, равно как и не представил контррасчет взыскиваемых сумм.

С учетом изложенного, материалами дела подтверждается наличие задолженности Д.А. перед налоговым органом в размере 26952,82 руб.

Принимая во внимание факт неуплаты Д.А. задолженности по пени до настоящего времени, требование УФНС России по Томской области о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности является законным, обоснованным и подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пунктом 1 части 1 статьи 333.19, пунктом 8 части 1 статьи 333.20 Налогового кодекса Российской Федерации с Д.А. подлежит взысканию в доход муниципального образования «Город Томск» государственная пошлина в размере 3 680 руб.

Руководствуясь статьями 175-178, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Томской области удовлетворить частично.

Взыскать с Д.А. в пользу соответствующего бюджета задолженность по пени за период с 14.03.2024 по 10.04.2024 в размере 26952,82 руб.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части отказать.

Взыскание налога осуществить по следующим реквизитам: Получатель: УФК по /________/ Федерального казначейства по /________/ (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), ИНН /________/, КПП /________/, Банк получателя: Отделение Тула Банка России //УФК по /________/, расчетный счет /________/, БИК /________/, КБК /________/.

Взыскать с Д.А. в доход муниципального образования «Город Томск» государственную пошлину в размере 3 680 руб.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Кировский районный суд г. Томска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: В.А. Кузьмина

Мотивированный текст решения изготовлен /________/.