Дело №2а-2726/2025

УИД: 48RS0003-01-2025-002840-64

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Липецк 01 октября 2025 г.

Правобережный районный суд города Липецка в составе:

председательствующего судьи Ушакова С.С.

при секретаре Гончаровой Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 4796 руб., за 2020 г. 5391 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 12 руб., за 2020 г. в размере 13 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13937 руб., пени в размере 118,30 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, в письменном заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался надлежащим образом, причины неявки суду не известны.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ч. 1 ст. 3, ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В соответствии со ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налог.

Согласно п. 1 ст. 12 НК Российской Федерации в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные.

Земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам (ст. 15 НК Российской Федерации), транспортный налог – к региональным (ст. 14 НК Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Пунктом 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Для налогоплательщиков – физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Согласно ст. 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях.

Решением Липецкого городского Совета депутатов от 1 октября 2013 г. № 731 принято Положение об уплате земельного налога на территории города Липецка, которым определены порядок и сроки уплаты налога, налоговые льготы, включая размер необлагаемой налогом суммы для отдельных категорий налогоплательщиков, а также основания и порядок их применения.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в 2019, 2020 гг. являлся собственником земельного участка по адресу <адрес> с кадастровым номером №.

Следовательно, в силу положений ст. ст. 388 - 389 НК Российской Федерации административный ответчик являлся плательщиком земельного налога за 2019, 2020 год.

В соответствии с п. 1 ст. 399 НК Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК Российской Федерации).

В силу п. 1 ст. 401 НК Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в 2020 году являлся собственником жилого дома по адресу <адрес> с кадастровым номером №.

Таким образом, административный ответчик являлся в 2020 году плательщиком налога на имущество физических лиц.

Согласно ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В пункте 1 ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, Налоговый кодекс Российской Федерации в качестве объекта налогообложения транспортным налогом признает объекты, соответствующие двум критериям: объект является транспортным средством, то есть соответствует определенным физическим показателям; объект зарегистрирован в установленном порядке согласно законодательству Российской Федерации.

В силу ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

То есть, признание физических лиц плательщиками транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, поступивших в налоговые органы в порядке, предусмотренном статьей 362 Налогового кодекса Российской Федерации, от органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств.

Из материалов дела также следует, что ФИО1 с 02.12.2015 года является собственником автомобиля ВАЗ 21043 г/н №, а также являлся собственником автомобиля ФОРД TRANSIT 280S г/н №.

Таким образом, административный ответчик являлся в 2019, 2020 годах плательщиком транспортного налога.

В силу ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно положениям ст.52 НК РФ в редакции, действующей на момент возникновения обязанности по уплате налога, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

03 августа 2020 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление №3198747, в котором ФИО1 предложено уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортный налог за 2019 год в размере 4796 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 12 руб.

01 сентября 2021 года налоговым органом сформировано налоговое уведомление №5503973, в котором ФИО1 предложено уплатить не позднее 01.12.2021 г., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13937 руб., транспортный налог за 2020 г. в размере 5391 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 13 руб.

Сведения о направлении налогового уведомления №3198747 от 03 августа 2020 года в адрес ФИО1 отсутствуют, налоговым органом представлен акт о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, за 2020-2021 гг.

По состоянию на 03 февраля 2021 года налоговым органом сформировано требование №3378 об уплате транспортного налога, земельного налога (сроком уплаты до 01.12.2020) и пеней, начисленных на недоимку по транспортному и земельному налогам, со сроком исполнения до 30 марта 2021 года, которое направлено ФИО1 по почте заказным письмом 11 февраля 2021 года.

По состоянию на 17 декабря 2021 года налоговым органом сформировано требование №29329 об уплате налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налогов (сроком уплаты до 01.12.2021), со сроком исполнения до 31 января 2022 года, которое направлено ФИО1 по почте заказным письмом 28 декабря 2021 года.

ИФНС России по Правобережному району г. Липецка обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц. Земельному и транспортному налогам, задолженности по пеням.

Судебный приказ от 20 июня 2022 года №2а-1417/2022, вынесенный мировым судьей судебного участка №14 Правобережного судебного района г. Липецка отменен определением того же мирового судьи от 11 апреля 2025 года.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 ранее взысканных судебным приказом от 20 июня 2022 года №2а-1417/2022 сумм налогов и пеней подано административным истцом в суд 18 августа 2025 года.

В соответствии со статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период времени) в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (пункт 1).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4).

В материалах административного дела отсутствуют сведения о направлении налоговым органом в адрес ФИО1 налогового уведомления №3198747 от 03 августа 2020 г.

При этом представленный налоговым органом акт о выделении к уничтожению объектов хранения, не подлежащих хранению, за 2020,2021 годы не подтверждает факт уничтожения документов, свидетельствующих о своевременном направлении ФИО1 налогового уведомления №3198747 от 03 августа 2020 г.

Иных доказательств соблюдения порядка направления налоговых уведомлений об уплате налогов за 2019 год в адрес ФИО1 налоговым органом не представлено, в связи с чем основания для взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в размере 4796 руб., по земельному налогу за 2019 г. в размере 12 руб. отсутствуют.

Учитывая положения пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которых налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, судебная коллегия приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности направить ФИО1 налоговое уведомление об уплате транспортного налога, земельного налога 2019 год, то есть требования УФНС России по Липецкой области в соответствующей части не могут быть оставлены без рассмотрения.

В связи с этим требования УФНС России по Липецкой области о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4796 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 12 руб. подлежат оставлению без удовлетворения.

Вместе с тем есть основания для взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13937 руб., транспортному налогу за 2020 год в размере 5391 руб., земельному налогу за 2020 год в размере 13 рублей.

Налоговое уведомление № 5503973 от 1 сентября 2021 года направлено в адрес ФИО1 своевременно по почте заказным письмом.

Налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13937 руб., транспортный налог за 2020 год в размере 5391 руб., земельный налог за 2020 год в установленный законом срок, то есть не позднее 1 декабря 2021 года, ФИО1 не уплачен.

Налоговым органом по состоянию на 17 декабря 2021 года было сформировано требование №29329, со сроком исполнения до 31 января 2022 года.

В силу положений статьи 69 НК Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога - письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю (законному или уполномоченному представителю) организации или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату получения этого требования.

Если указанными способами требование об уплате налога вручить невозможно, оно направляется по почте заказным письмом и считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ч. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В подтверждение факта направления ФИО1 требования № 29329 об уплате налогов, пеней по состоянию на 17 декабря 2021 года по почте заказным письмом налоговым органом представлен скриншот страницы сайта Почты России.

С учетом представленных в материалы административного дела доказательств, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика ФИО1 обязанности по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2020 г., о соблюдении налоговым органом порядка принудительного взыскания недоимки по указанным налогам.

Требования УФНС России по Липецкой области в указанной части подлежат удовлетворению.

На основании положений ст. 75 НК Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Из административного иска следует, что задолженность по пени в размере 118,30 руб. сложилась из следующих сумм: пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 42,80 руб., за 2020 год в размере 20,22 руб., пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 2,86 руб., за 2019 год в размере 0,11 руб., за 2020 год в размере 20,22 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 52,26 руб.

Поскольку подлежащими взысканию являются задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, по транспортному налогу за 2020 год и по земельному налогу за 2020 год, суд приходит к выводу об обоснованности взыскания с административного ответчика пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 20,22 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 20,22 руб., пени за неуплату налога на имущество за 2020 год в размере 52,26 руб.

Доказательств принудительного взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 год в установленном законом порядке отсутствуют.

Таким образом, заявленные в административном иске требования о взыскании с ФИО1 задолженности по пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 42,80 руб., пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 2,86 руб., за 2019 год в размере 0,11 руб. - не подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст. 62 Кодекса административного судопроизводства РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Расчет заявленных к взысканию с ФИО1 сумм налога на имущество физических лиц, земельного налога, транспортного налога за 2020 г., пени за неуплату указанных налогов судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления данных налогов. Расчет, представленный административным истцом, является арифметически верным.

Учитывая вышеизложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части взыскания с ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 13 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13937 руб., задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 5391 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 20,22 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 0,05 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 52,26 руб.

В силу положений ч. 1 ст. 114 КАС Российской Федерации и разъяснений, приведенных в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Липецкой области задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 13 руб., задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 13937 руб., задолженности по транспортному налогу за 2020 год в размере 5391 руб., пени за неуплату транспортного налога за 2020 год в размере 20,22 руб., пени за неуплату земельного налога за 2020 год в размере 0,05 руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 52,26 руб.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) государственную пошлину в доход бюджета г. Липецка в размере 4000 рублей.

Управлению Федеральной налоговой службы по Липецкой области в удовлетворении исковых требований о взыскании с ФИО1 (ИНН №) задолженности по транспортному налогу за 2019 год в размере 4796 руб., по земельному налогу за 2019 год в размере 12 руб., по пени за неуплату транспортного налога за 2019 год в размере 42,80 руб., пени за неуплату земельного налога за 2018 год в размере 2,86 руб., за 2019 год в размере 0,11 руб. – отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Липецкий областной суд через Правобережный районный суд г. Липецка.

Председательствующий