Принято в окончательной форме 11.02.2025
Дело № 2а-725/2025(2а-3940/2024)
УИД 76RS0024-01-2024-005370-54
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
4 февраля 2025 года г. Ярославль
Фрунзенский районный суд г. Ярославля в составе
председательствующего судьи Смирновой Н.А.,
при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Липатовой А.И.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области к ФИО1 о взыскании транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пеней,
установил:
Межрайонная ИФНС России №10 по Ярославской области (далее – инспекция, налоговый орган) ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (направлено почтой ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА) обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с ФИО1
- транспортный налог за 2022 год в сумме 739,24 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 280,67 руб.;
- пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 4 304,68 руб.;
Итого: 5 324,59 руб.
В обоснование требований указано, что административный ответчик является налогоплательщиком имущественных налогов.
На указанного налогоплательщика в указанные налоговые период были зарегистрированы следующие транспортные средства:
- <данные изъяты>, государственный регистрационный знак НОМЕР, дата регистрации: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.
Срок уплаты транспортного налога за 2017 год – 01.12.2018, за 2018 год – 01.12.2019, за 2020 – 01.12.2021, за 2021 г. – 01.12.2022, за 2022 г. – 01.12.2023.
Налогоплательщик произвел уплату транспортного налога:
- за 2018 год в сумме 2 460,00 руб., в связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2018 год отсутствует;
- за 2020 год в сумме 2 460,00 руб., в связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2020 год отсутствует,
- за 2021 год в сумме 615,000 руб., в связи с чем, задолженность по транспортному налогу за 2021 год отсутствует;
- за 2022 год в сумме 1 136,76 руб., в связи с чем, сумма задолженности по транспортному налогу за 2022 год составляет 739,24 руб.
Кроме того, на указанного налогоплательщика зарегистрированы следующие объекты налогообложения:
- квартира с кадастровым номером НОМЕР, расположенная по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером 21:04:060113:133, расположенная по адресу: <адрес>.
Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год – 01.12.2023.
Налогоплательщик ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА произвел частичную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год, в связи с чем сумма задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год составляет 280,67 руб.
Поскольку в сроки, установленные законом, налогоплательщик в полном объеме не уплатил налоги, Инспекцией было выставлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА со сроком уплаты до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.
На дату формирования требования НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в размере 15042,16 руб., включающее:
- транспортный налог за 2015-2021 год |в размере 11685,00 руб.;
- пени в размере 3357,16 руб.
Начиная с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, расчет задолженности по пени распространяется на все сальдо.
Судебным приказом № 2а-1697/2021 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с налогоплательщика взыскана задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 год, пени в общей сумме 3737,03 руб. Задолженность за 2015-2016 год признана безнадежной к взысканию и списана ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА и ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА на основании решения Инспекции НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.
Сумма совокупной обязанности указана за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА (включенная для расчета суммы взыскиваемых пени) в размере 19839,89 руб. включает в себя недоимку:
- транспортный налог за 2015 год в сумме 1230,00 руб., за 2016 год в сумме 2460,00 руб., за 2017 год в сумме 2460,00 руб., за 2018 год в сумме 2460,00 руб., за 2020 год в сумме 2460,00 руб., за 2021 год в сумме 615,00 руб., за 2022 год по сроку ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 1876,00 руб.;
- налог на имущество физических лиц за 2022 год по сроку ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 898,00 руб.
Таким образом, сумма пени за несвоевременную уплату налогов по заявлению о вынесении судебного приказа НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА составляет 4304,68 руб., которые включают в себя пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 2805,1 руб. + пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1546,59 руб. – меры взыскания по ст. 48 НК РФ в сумме 47,03 руб.
В установленный в требование срок налогоплательщиком не была исполнена обязанность по уплате налога, пени, штрафа.
В связи с этим Инспекция обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 в судебный участок № 5 Фрунзенского судебного района г. Ярославля. По результатам рассмотрения заявления о вынесении судебного приказа мировой судья судебного участка № 5 Фрунзенского судебного района г. Ярославля вынес судебный приказ № 2.5А-1022/2024 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.
Судебным приказом № 2.5А-1022/2024 от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА с налогоплательщика взыскана задолженность (недоимка) на сумму 15 073,68 руб., из которых:
транспортный налог за 2017-2022 г. в размере 9 871,00 руб.,
налог на имущество физических лиц за 2019-2022 г. в размере 898,00 руб.,
пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 4 304,68 руб.
ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с поступившими возражениями от налогоплательщика, следовательно, имеется спор о праве на взыскание налогов по указанном требованию.
На момент направления административного иска задолженность налогоплательщиком не погашена.
Стороны в судебном заседании не присутствовали, извещались судом о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом.
Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон.
В силу ст. 14 Международного пакта о гражданских и политических правах лица, участвующие в деле, определив свои права, реализуют их по своему усмотрению. Распоряжение своими правами по усмотрению лица является одним из основополагающих принципов судопроизводства.
Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела.
Исследовав письменные материалы дела, оценив все представленные в дело доказательства в их совокупности и взаимосвязи, суд приходит к следующему.
По смыслу ст. 57 Конституции РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
По административному исковому требованию о взыскании транспортного налога.
На основании ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации
Согласно п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах;
В силу п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками-организациями в срок не позднее 28-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.
Перечисление денежных средств в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности налогоплательщика по уплате налога может быть произведено иным лицом.
Иное лицо не вправе требовать возврата уплаченного за налогоплательщика единого налогового платежа.
По административному исковому требованию о взыскании налога на имущество физических лиц.На основании ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
На основании ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.
В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.
Сумма денежных средств, подлежащая перечислению физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем на дату формирования налогового уведомления, в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате налогов, указанных в пункте 3 статьи 13, пункте 3 статьи 14 и пунктах 1 и 2 статьи 15 настоящего Кодекса, определяется налоговым органом с учетом суммы положительного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату формирования налогового уведомления.
В силу п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик (его законный или уполномоченный представитель) вправе получить налоговое уведомление на бумажном носителе под расписку в любом налоговом органе либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг на основании заявления о выдаче налогового уведомления. Налоговое уведомление передается налогоплательщику (его законному или уполномоченному представителю либо через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг) в срок не позднее пяти дней со дня получения налоговым органом заявления о выдаче налогового уведомления.
Форма заявления о выдаче налогового уведомления утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
В случае, если общая сумма налогов, исчисленных налоговым органом, составляет менее 100 рублей, налоговое уведомление не направляется налогоплательщику, за исключением случая направления налогового уведомления в календарном году, по истечении которого утрачивается возможность направления налоговым органом налогового уведомления в соответствии с абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.
Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).
В силу положений ст. 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.
Таким образом, по смыслу ст. 75 Налогового кодекса РФ в случае неуплаты в установленный законом срок суммы налога налогоплательщиком подлежат уплате пени.
Материалами дела подтверждено, что административному ответчику в заявленный налоговый период на праве собственности принадлежали следующие транспортные средства:
- HYUNDAI SOLARIS, государственный регистрационный знак <***>, дата регистрации: ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.
Кроме того, на указанного налогоплательщика зарегистрированы в спорный период следующие объект недвижимости:
- квартира с кадастровым номером НОМЕР, расположенная по адресу: <адрес>;
- квартира с кадастровым номером НОМЕР, расположенная по адресу: <адрес>.
Наличие указанных транспортного средства и объектов недвижимого имущества в собственности административного ответчика в заявленный налоговым органом период административным ответчиком не оспорено.
В связи с неуплатой в установленный законом срок налогов налогоплательщику направлено требование НОМЕР от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА об уплате задолженности со сроком уплаты до ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.
Факт отправления административным истцом налоговых уведомлений и требования в адрес административного ответчика подтвержден представленными в дело сведениями и административным ответчиком не оспорен.
Между тем, являясь собственником объектов налогообложения, при проявлении достаточной степени заботливости и осмотрительности, налогоплательщик должен был предпринять все необходимые меры к исполнению возложенной на него Конституцией РФ обязанности.
Таким образом, размер заявленной к взысканию задолженности административного ответчика по заявленному налогу обоснован.
Доказательств оплаты суммы задолженности административным ответчиком суду не представлено.
В связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налогов Инспекцией были начислены пени за несвоевременную уплату налогов в общей сумме 4 304,68 руб., которые включают в себя пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 2 805,1 руб. + пени за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в размере 1 546,59 руб. – меры взыскания по ст. 48 НК РФ в сумме 47,03 руб.
Расчет сумм пеней судом проверен, является арифметически верным.
В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Доводы административного истца заслуживают внимания, подтверждаются письменными материалами дела, административным ответчиком по существу не оспорены и судом принимаются.
Таким образом, заявленные требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.
Как видно из дела, судебный приказ мирового судьи судебного участка №5 Фрунзенского судебного района г. Ярославля о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА отменен определением мирового судьи от ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА.
Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Ярославской области направлено в суд ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА, то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
Срок для обращения в суд для подачи административного искового заявления, установленный ст. 48 Налогового кодекса РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина (документов, освобождающих административного ответчика от уплаты государственной пошлины, материалы дела не содержат).
На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 (исходя из суммы 5 324,59 руб.).
Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
решил:
Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №10 по Ярославской области (НОМЕР) удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА года рождения, уроженца <адрес> <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии НОМЕР, ИНН НОМЕР в доход бюджета задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 739,24 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 280,67 руб., пени за несвоевременную уплату налогов за период с ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА по ДАТА ОБЕЗЛИЧЕНА в сумме 4 304,68 руб., а всего 5 324,59 руб.
Решение может быть обжаловано в Ярославский областной суд путем подачи жалобы через Фрунзенский районный суд <адрес> в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Судья Н.А. Смирнова