Дело № 2а-439/2025
УИД 29RS0025-01-2025-000698-76
РЕШЕНИЕ
именем Российской Федерации
п. Октябрьский 27 ноября 2025 года
Устьянский районный суд Архангельской области в составе председательствующего Ручьева Н.М., рассмотрев в судебном заседании в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц и штрафу,
установил:
Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и НАО (далее по тексту - УФНС по АО и НАО) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц и штрафу. Заявленные истцом требования мотивированы тем, что ФИО1 является налогоплательщиком НДФЛ в связи с отчуждением объекта недвижимости в 2023 году, находящегося в собственности менее 3 лет. ФИО1 представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2023 год с указанием суммы полученного им в 2023 году дохода и суммы налога подлежащей к уплате в бюджет. По результатам налоговой проверки инспекцией ответчику начислен НДФЛ за 2023 г. в размере 286 600 руб. и он привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 57 200 руб. который с учетом наличия смягчающих обстоятельств уменьшен до 14 300 руб. Ввиду неуплаты ответчиком НДФЛ налоговым органом ему было направлено налоговое требование ...от 18.02.2025 на уплату налога, пени, штрафа. Недоимка по НДФЛ уплачена ответчиком 27.03.2025, сумма пени, штрафа не уплачена. Поскольку требования налогового органа административным ответчиком не исполнены в полном объеме в установленный срок, налоговый орган обратился в суд с административным иском. УФНС по АО и НАО просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени по НДФЛ в размере 43 286 руб. 30 коп., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 14 300 руб.
Административное исковое заявление в соответствии с требованиями ч. 7 ст. 125 КАС РФ административным истцом направлялось в адрес административного ответчика заказным письмом, не получено по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с отказом от его получения, почтовое отправление возвращено ввиду истечения срока его хранения, что является надлежащим извещением.
Определение суда о принятии административного иска к производству суда и проведении подготовки по делу направлено в адрес сторон административного судопроизводства, судебное письмо, направленное административному ответчику заказным письмом, не получено по обстоятельствам, зависящим от него, в связи с отказом от его получения, почтовое отправление возвращено ввиду истечения срока его хранения, что является надлежащим извещением (ст. 165.1 ГК РФ).
Административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещены о возбуждении производства по административному иску и рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства. Административным ответчиком в установленные судом сроки возражения по существу административного искового заявления не предоставлены.
В соответствии с п.1 ст.292 КАС РФ в данном случае судом исследуются только доказательства в письменной форме.
Исследовав материалы дела, оценив представленные письменные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.
В соответствии с пп 2 п. 1 ст. 228 НК РФ физические лица, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, и представляют в налоговый орган по месту своего учета налоговую декларацию. Согласно п. 1 ст. 229 НК РФ, налогоплательщики, получившие доход от продажи имущества, обязаны представить налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Пунктом 3 ст. 214.10 НК РФ предусмотрено для доходов от продажи недвижимого имущества, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных пп 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, или на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных налогоплательщиком расходов, связанных с приобретением этого имущества, предусмотренных пп 2 п. 2 ст. 220 НК РФ.
Доход от продажи недвижимого имущества определяется, исходя из цены сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ, с учетом особенностей, предусмотренных п. 2 ст. 214.10 НК РФ.
На основании п. 17.1 ст. 217 и п. 2 ст. 217.1 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.
По общему правилу такой минимальный срок составляет три года или пять лет в зависимости от объекта недвижимости, оснований его приобретения и других условий (п. 17.1 ст. 217, п.п. 2, 3, 4 ст. 217.1, п.п. 1, 4 ст. 229 НК РФ).
Минимальный срок владения объектом недвижимости составляет три года, если право собственности на этот объект получено в порядке наследования, по договору дарения члена семьи, в результате приватизации, в результате передачи по договору пожизненного содержания, от личного фонда в соответствии с условиями управления или при распределении оставшегося после ликвидации такого личного фонда имущества, а также в отношении единственного жилья (п. 3 ст. 217.1 НК РФ).
В остальных случаях минимальный срок владения объектом недвижимости составляет пять лет, если иное не установлено законом субъекта Российской Федерации (п. 4, пп 1 п. 6 ст. 217.1 НК РФ).
При непредоставлении декларации по НДФЛ в отношении налогооблагаемых доходов от продажи или дарения недвижимости налоговый орган проводит камеральную проверку (п. 1.2 ст. 88 НК РФ).
По результатам налоговой проверки налоговым органом могут быть доначислены суммы налога и пеней, что влечет направление в дальнейшем требования об уплате налоговой в адрес должника налогоплательщика (ст.ст. 88, 101, 70 НК РФ).
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абз. 4 п. 4 ст. 69 НК РФ).
Как установлено судами и следует из материалов дела, что в 2023 г. ФИО1 получен доход от продажи объектов недвижимости: квартиры, расположенной по адресу: ..., в размере 3 200 000 руб., и жилого дома и земельного участка по адресу: ..., в размере 470 000 руб.
Указанная квартира приобретена ФИО1 в порядке наследования в 2022 году, что следует из выписки ЕГРН.
Ответчиком ФИО1 24.04.2024 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 г., где отражены доход от продажи жилого дома и земельного участка в размере 470 000 руб., а также доход от продажи квартиры в сумме 3 200 000 руб., также заявлен имущественный налоговый вычет по доходам от продажи имущества в общем размере 1 470 000 руб., налоговая база для исчисления налога определена в размере 2 200 000 руб., сумма налога, подлежащая выплате в бюджет определена в размере 286 000 руб.
В последующем ФИО1 в ФНС 09.07.2024 представлена откорректированная декларация по налогу на доходы физических лиц за 2023 г., где также отражены доходы от продажи жилого дома, земельного участка в размере 470 000 руб., и от продажи квартиры в сумме 3 200 000 руб. При этом вся сумма дохода отнесена к имущественному налоговому вычету по доходам от продажи имущества.
Подпунктом 1 п. 1 ст. 220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.
Согласно пп 1 п. 2 указанной статьи имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 названного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.
Согласно пп 2 п. 2 ст. 220 НК РФ вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с подпунктом 1 названного пункта налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
В силу пп 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с данной статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 названного Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено главой 23 упомянутого Кодекса.
В соответствии с п. 2 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 данной статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст. 225 названного Кодекса.
В соответствии с требованиями абз. 2 п. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст. 227.1 настоящего Кодекса.
В налоговых декларациях физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, если иное не предусмотрено настоящим пунктом, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие уплате (доплате) или возврату по итогам налогового периода (п. 4 ст. 229 НК РФ).
Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
По поступившим сведениям налоговым органом проведена камеральная проверка по результатам которой решением УФНС по АО и НАО от 08.11.2024 № 17-10/10683 установлена задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 286 000 руб. (3 670 000 руб. (общий доход от реализации имущества) - 470 000 (имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением дома и земельного участка) - 1 000 000 (имущественный налоговый вычет в соответствии со ст. 220 НК) х 13%).
Согласно данным налогового органа сумма налога за 2023 год в размере 286 000 руб. по сроку уплаты 15.07.2024 в бюджет не поступила.
В соответствии п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора), в соответствии с п. 6 ст. 100 НК РФ.
ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ст. 122 НК РФ в виде штрафа в размере 57 200 руб., который с учетом наличия смягчающих обстоятельств уменьшен до 14 300 руб.
ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование ... по состоянию на 18.02.2025, в котором сообщалось о необходимости уплатить задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2023 год в размере 286 000 руб., штраф в размере 14 300 руб. в срок до 31.03.2025, однако в установленный в требовании срок штраф ответчиком уплачен не был.
Согласно сведениям налогового органа недоимка по НДФЛ в размере 286 000 руб. начисленная решением налогового органа ... от 08.11.2024 уплачена ответчиком 27.03.2025.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.
Исполнение обязанности по уплате страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ, пп. 1, 2 ст. 25 ФЗ № 212-ФЗ обеспечивается пенями, пенями признается сумма, которую плательщик страховых взносов должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние сроки по сравнению с установленными.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным законом сроком уплаты сумм страховых взносов и по день их уплаты (взыскания) включительно.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) в НК РФ включена ст. 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно п. 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п.п. 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).
Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в п. 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (пп 6).
В соответствии с п. 1 п. 1 ст. 4 Закона № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ.
Пунктом 3 ст. 11.3 НК РФ установлено, что сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.
Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
В связи с неуплатой административным ответчиком соответствующей недоимки по НДФЛ, административным истцом административному ответчику начислены пени за несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов за период с 16.07.2024 по 27.03.2025 в размере 43 286 руб. 30 коп.
Расчеты, приведенные в приложениях к требованиям, судом проверены и признаны верными. Административным ответчиком не оспорены.
Установлено, что на день рассмотрения настоящего административного дела, требование налоговой инспекции административным ответчиком не исполнено.
Отрицательное сальдо ЕНС на дату подачи иска составляет 57 586 руб. 30 коп., в том числе: пени - 43 286 руб. 30 коп., штраф - 14 300 руб.
Поскольку указанное требование не исполнено, руководствуясь п. 1 ст. 48 НК РФ инспекцией вынесено решение ... о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.
Порядок и сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением, административным истцом соблюдены.
Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены п. 3 ст. 48 НК РФ.
В соответствии с пп 1 п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ) налоговый орган был вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей
В соответствии с п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.
Срок исполнения обязательства по уплате налога по требованию от 18.02.2025 года установлен до 31.03.2025. С заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика заявленной недоимки к мировому судье судебного участка № 2 Устьянского судебного района истец обратился 04.08.2025.
Как следует из материалов дела, 04.08.2025 вынесен судебный приказ ... о взыскании с ФИО1 задолженности за 2023 г. за счет имущества лица в размере 57 586 руб. 30 коп., в том числе по пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 43 286 руб. 30 коп., штрафам 14 300 руб.
Вынесенный судебный приказ от 04.08.2025 о взыскании с ФИО1 отменен определением мирового судьи, и.о. мирового судьи судебного участка № 2 Устьянского судебного района Архангельской области от 13.08.2025, в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.
Поскольку УФНС по АО и НАО направило в суд административное исковое заявление 01.09.2025, срок обращения в суд не пропущен.
На основании изложенного суд приходит к выводу, что административным ответчиком на момент рассмотрения административного иска требования налогового органа в части уплаты пеней и штрафа не исполнены, следовательно, суд полагает, что имеются основания для удовлетворения заявленных требований.
В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в размере 4 000 руб.
Руководствуясь ст. 175-180, ст. 290, 293 КАС РФ, суд
решил:
административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц и штрафу удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (паспорт серии ...), проживающего по адресу: ...:
- пени, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с пп 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 16.07.2024 по 27.03.2025 в размере 43 286 рублей 30 копеек,
- штраф, предусмотренный п. 1 ст. 122 Налогового кодекса Российской Федерации по НДФЛ за 2023 год в размере 14 300 рублей,
а всего на общую сумму 57 586 рублей 30 копеек.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.
Решение может быть обжаловано в Архангельский областной суд через Устьянский районный суд Архангельской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.
Председательствующий - Ручьев Н.М.