Решение по делу № 2А-1417/2025 от 31.01.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

Петрозаводский городской суд Республики Карелия

10RS0011-01-2024-013184-97

https://petrozavodsky.kar.sudrf.ru

Дело № 10RS0011-01-2024-013184-97

2а-1417/2025 (2а-9909/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

31 января 2025 года город Петрозаводск

Судья Петрозаводского городского суда Республики Карелия Тарабрина Н.Н., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Карелия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Карелия обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей по тем основаниям, что налогоплательщиком своевременно не исполнена обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога, в связи с чем образовалась недоимка, на которую начислены пени.

С учетом изложенного, Управление просит взыскать с ФИО1 следующую задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 371,00 руб.;

- пени по транспортному налогу в сумме 1414,19 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 543,00 руб. (ОКТМО 86701000);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 в сумме 5,85 руб.;

- по земельному налогу за 2018 год в сумме 513 руб. (ОКТМО 86636470);

- по земельному налогу за 2018 год в сумме 303 руб. (ОКТМО 86636411);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в общей сумме 649,30 руб..

Определением от 18.11.2024 судом принято решение о рассмотрении дела в порядке упрощенного (письменного) производства по правилам главы 33 КАС РФ путем исследования письменных доказательств без вызова сторон.

Исследовав материалы дела, материалы дела по судебному приказу №, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно требованиям пункта 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 356 НК РФ установлено, что транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, признаются налогоплательщиками транспортного налога.

В ст. 6 Закона РК № 384-3PK от 30.12.1999 г. «О налогах (ставках налогов) и сборах на территории Республики Карелия» содержатся ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств.

Сумма налога, подлежащая уплате, рассчитывается путем умножения налоговой базы (мощность двигателя в л.с.; валовая вместимость в тоннах; единица транспортного средства) на налоговую ставку и на коэффициент (определяемых как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде), с учетом льгот.

Как установлено судом, за налогоплательщиком были зарегистрированы следующие транспортные средства:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В установленный законом срок административный ответчик налоги в полном объеме не уплатил.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (статья 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (статья 390 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей совместной собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, в равных долях (статья 392 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно сведениям регистрирующего органа ФИО1 в спорный период являлся собственником земельных участков:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

В установленный законом срок административный ответчик земельный налог в полном объеме не уплатил.

Кроме того, статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Статьей 406 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) установлено, что в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, расположенных в пределах одного муниципального образования. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По сведениям регистрирующих органов, административный ответчик являлся собственником объектов недвижимости:

<данные изъяты>

<данные изъяты>

О необходимости уплатить указанные налоги в установленный законом срок налогоплательщик был уведомлен направлявшимся в его адрес налоговыми уведомлениями, с указанием сроков уплаты:

- № 50068230 от 09.09.2017 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2016 год в срок до 01.12.2017;

- № 12371443 от 04.07.2019 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2018 год в срок до 02.12.2019;

- № 35199830 от 03.08.2020 об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2019 год в срок до 01.12.2020.

Обязанность по уплате налога административный ответчик в указанный срок в полном объеме не исполнил.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным налоговым законодательством дня уплаты налога или сбора.

Исходя из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок (постановление от 17 декабря 1996 № 20-П, определение от 8 февраля 2007 № 381-О-П).

Налоговым органом административному ответчику были направлены следующие требования:

- №47783 от 23.06.2018 об уплате в срок до 16.08.2018 задолженности по начисленным пеням по транспортному налогу, а также налогу на имущество физических лиц;

- №5975 от 04.02.2019 об уплате в срок до 01.04.2019 задолженности по земельному налогу, а также начисленных на указанные недоимки суммы пени;

- № 21960 от 25.12.2019 об уплате в срок до 28.01.2020 задолженности по земельному налогу, а также начисленных на указанные недоимки суммы пени;

- № 79557 от 25.12.2019 об уплате в срок до 24.01.2020 задолженности по налогу на имущество физических лиц, а также начисленных на указанные недоимки суммы пени;

- №13414 от 26.06.2020 об уплате в срок до 10.11.2020 задолженности по земельному налогу, а также начисленных на указанные недоимки суммы пени;

- № 26292 от 09.12.2020 об уплате в срок до 12.01.2021 задолженности по земельному налогу, а также начисленных на указанные недоимки суммы пени;

- № 64346 от 15.12.2020 об уплате в срок до 18.01.2021 задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, а также начисленных на указанные недоимки суммы пени.

Требования налогового органа административным ответчиком в полном объеме не исполнены, доказательств обратного суду не представлено.

В настоящее время за административным ответчиком сохраняется испрашиваемая ко взысканию налоговым органом задолженность в общей сумме 3799, 34 руб..

Представленный административным истцом расчет подлежащих взысканию сумм произведен в соответствии с требованиями закона и является арифметически правильным.

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Согласно абзацу 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Согласно позиции Третьего кассационного суда общей юрисдикции, изложенной в кассационном определении от 22.06.2022 по делу № 88а-11218/2022, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

22.01.2022 мировым судьей судебного участка № 4 г. Петрозаводска вынесен судебный приказ №, отмененный определением судьи в связи с поступлением возражений должника 27.04.2024.

Налоговый орган обратился в суд с настоящим иском 28.10.2024, то есть в установленный законом срок, учитывая то обстоятельство, что последний день подачи административного иска выпадал на выходной день.

Поскольку административным истцом соблюдена процедура предъявления требований о взыскании обязательных платежей, срок обращения в суд не пропущен, суд приходит к выводу, что исковые требования являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Применительно к положениям ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

Руководствуясь статьями 114, 175-180, 286, 289-298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Петрозаводский городской суд Республики Карелия,

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в доход бюджета задолженности в общей сумме 3799 руб. 34 коп., в том числе задолженность:

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 371,00 руб.;

- пени по транспортному налогу в сумме 1414,19 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 543,00 руб. (ОКТМО 86701000);

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 в сумме 5,85 руб.;

- по земельному налогу за 2018 год в сумме 513 руб. (ОКТМО 86636470);

- по земельному налогу за 2018 год в сумме 303 руб. (ОКТМО 86636411);

- пени, начисленные на недоимку по земельному налогу в общей сумме 649,30 руб..

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Петрозаводского городского округа государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано через Петрозаводский городской суд Республики Карелия:

– в апелляционном порядке – в Верховный Суд Республики Карелия в течение пятнадцати рабочих дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения;

– в кассационном порядке – в Третий кассационный суд общей юрисдикции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что ранее решение было предметом рассмотрения суда апелляционной инстанции.

По ходатайству заинтересованного лица решение может быть отменено, если после его принятия поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.

Судья Н.Н. Тарабрина