дело №2а-962/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

29 сентября 2022 года г. Курчатов Курской области

Курчатовский городской суд Курской области в составе председательствующего судьи Филипповской Ю.И.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени за за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 5 по Курской области обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании суммы задолженности по пени на доходы физических лиц, мотивируя свои требования тем, что ФИО2 состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). 26.03.2018 г. Гаврилова (до 27.12.2018г. Жебенева) Е.А. представила в МИФНС России № 5 по Курской области налоговую декларацию по налогу на доходы за 2017 год, в которой заявила имущественный налоговый вычет в размере 700 000 руб. в связи с продажей квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, и за последней зарегистрировано право собственности на указанную квартиру – 23.11.2016 года. В ходе камеральной проверки установлено, что налогоплательщиком отражен имущественный налоговый вычет с занижением налоговой базы на 1615801,руб. 69 коп. (2308288,13*0,7). По состоянию на 01.01.2017 г. кадастровая стоимость проданной квартиры составила 2308288 руб. 13 коп. Сумма сделки по договору купли-продажи квартиры, согласно налоговой декларации, составила 700 000 руб., сумма дохода от продажи квартиры составляет 1615801 руб. 69 коп., однако согласно договору купли-продажи данная квартира была продана налогоплательщиком за 2 308288 руб. 13 коп. Таким образом, сумма дохода, превышающая сумму примененного имущественного налогового вычета, подлежит налогообложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке по ставке 13 %. В ходе камеральной проверки инспекцией было выявлено, что налогоплательщик ФИО2 в нарушение пункта 3 статьи 227 НК РФ занизила общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. По результатам камеральной проверки инспекцией принято решение от 13.09.2018 г. № 10-08/18450 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» ФИО2 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ и взыскании суммы в размере 80 054 руб. 00 коп., пени за просрочку уплаты в сумме 1 141 руб. 44 коп., а также штрафа в размере 8 005 руб. 40 коп. Указанное решение обжаловано не было и вступило в законную силу 14.09.2018 г. В установленные законодательством сроки ФИО2 не исполнила свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц. Ранее налоговая инспекция обращалась в Курчатовский городской суд Курской области с административным иском о взыскании с ФИО2 штрафа за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год. Решением Курчатовского городского суда Курской области от 14.05.2021 г. по административному делу № 2а-204/2021 требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ за 2017 год в сумме 80 049 руб. 44 коп., штрафа в размере 8 005 руб. 40 коп., в общей сумме 88054 руб. 84 коп. удовлетворены. Решение Курчатовского городского суда Курской области от 14.05.2021 г. обжаловано не было и вступило в законную силу 22.06.2021 г. Во исполнения решения суда исполнительный лист о взыскании задолженности с ФИО2 направлен инспекцией в ОСП по Курчатовскому району УФССП России по Курской области для принятия мер принудительного взыскания. На момент обращения в суд с настоящим иском решение суда от 14.05.2021 г. по вышеуказанному делу ФИО2 исполнено частично, а именно: задолженность по НДФЛ за 2017 год и штрафу уплачена частично. Сведениями о добровольном исполнении решения суда налоговый орган не располагает. Таким образом, в установленный законом срок – 15.07.2018 г. ФИО2 НДФЛ за 2017 год, штраф уплачен не был. В нарушение ст.ст. 45, 431 НК РФ ФИО2 не исполнила обязанность по полной уплате в установленные сроки. Налоговым органом в адрес ФИО2 направлено требование № 26356 от 01.11.2021 г. об уплате задолженности по НДФЛ в общей сумме 105 321 руб. 66 коп., в том числе и по пени за НДФЛ в размере 16 618 руб. 36 коп. со сроком уплаты не позднее 10.12.2021 г., которые в установленный срок исполнены не были, в связи с чем, инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 1 судебного района г.Курчатова и Курчатовского района Курской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Определением мирового судьи от 16.05.2022 г. был отменен судебный приказ от 28.04.2022 г., вынесенный по заявлению МИФНС России №5 по Курской области о взыскании с ФИО2 пени по НДФЛ. На момент обращения в суд задолженность не погашена. Просит взыскать с ответчика пени за несвоевременную уплату НДФЛ за 2017 год в размере 16 618 руб. 32 коп. за период с 21.12.2018 г. по 31.10.2021 г.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области не явился, о дне, времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом, что подтверждается отчетом об отправке, имеющимся в материалах дела, просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте слушания дела извещалась дважды надлежащим образом заказным письмом с уведомлением по адресу, указанному в административном исковом заявлении, конверты возвращены в суд с отметкой отделения связи «истек срок хранения».

При таком положении, суд приходит к выводу, что ответчик о рассмотрении дела извещена надлежащим образом по последнему известному месту жительства, а неполучение корреспонденции суд расценивает как умышленное уклонение ответчика от явки с целью затягивания рассмотрения дела.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного истца, просившего о рассмотрении дела в свое отсутствие, а также в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Изучив и исследовав материалы дела, суд считает административные исковые требования обоснованными и подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Статья 57 Конституции Российской Федерации устанавливает обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как разъяснено в Определении Конституционного Суда Российской Федерации обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 08.02.2007г. №381-О-П).

В силу п.п. 1, 4 п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.4 ст.57 НК РФ).

Согласно ст.13 ч.1 НК РФ одним из видов федерального налога является налог на доходы физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В силу статьи 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса (пункт 1 статьи 210 НК РФ).

Согласно подпункту 4 пункта 1, пункта 2 статьи 228 НК РФ физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

В соответствии с подпунктами 3 и 4 статьи 228 НК РФ указанные налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 229 НК РФ).

На основании п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно ч.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Согласно ст.423 НК РФ, расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

В судебном заседании установлено, что ФИО2 состоит на налоговом учете, является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

На основании договора дарения имущества от 12.11.2016 года ФИО4 была подарена ФИО5 квартира, расположенная по адресу: <адрес>, и за последней зарегистрировано право собственности на указанную квартиру – 23.11.2016 года.

24.03.2017 года ФИО5, в лице представителя ФИО4 на основании договора купли-продажи реализовала ФИО6 данную квартиру по цене 700 000 руб. В связи с реализацией имущества, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст. 217.1 НК РФ, 26.03.2018 года ФИО7 представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2017 год.

Согласно указанной декларации ФИО7 указала облагаемую сумму дохода, полученного от продажи вышеуказанной квартиры в размере 700 000 рублей, и с учетом фактически произведенных расходов в сумме 700 000 рублей, связанных с приобретением данного имущества, предусмотренных пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, определила сумму налога, подлежащего уплате в бюджет в размере 0.00 руб.

Из сведений Росреестра, поступивших в налоговый орган, по состоянию на 01.01.2017г. кадастровая стоимость проданной квартиры, расположенной по адресу: <адрес> составила 2308288,13 рублей. Доход от продажи указанного объекта принимается равным кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (2308288,13 х 0,7)= 1615801,69 руб., тогда как доход, заявленный в декларации по налогу на доходы физических лиц за 2017 год составил 700 000 руб.

МИФНС России №5 по Курской области в период с 05.04.2018 по 05.07.2018 была проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации ФИО7 По результатам проверки установлено, что ФИО7 занизила налоговую базу на 1615801,69 рублей, поскольку кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества по состоянию на 01.01.2017 года составила 2308288,13 рублей, что превышает отраженную ФИО7 в налоговой декларации сумму дохода.

По итогам камеральной налоговой проверки 13.09.2018 года МИФНС №5 по Курской области принято решение № 10-08/18450, на основании которого ФИО7 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного ч.1 ст.122 НК РФ. Налогоплательщику ФИО7 доначислен НДФЛ в сумме 80 054 руб., пени за просрочку его уплаты в сумме 1141,44 руб., штраф по п. 1 ст. 122 Кодекса в сумме 8005,40 руб. Налог и штраф в бюджет не уплачен.

В ходе проведенной Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области в соответствии со ст.88 НК РФ камеральной налоговой проверки представленной налоговой декларации было выявлено, что налогоплательщик ФИО2 в нарушение пункта 3 статьи 227 НК РФ занизила общую сумму налога, подлежащую уплате в бюджет на сумму 56 069 руб.

По результатам камеральной проверки инспекцией принято решение от 13.09.2018 г. № 10-08/18450 «О привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения» ФИО2 за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.122 НК РФ, в соответствии с которым размер взыскиваемого штрафа снижен инспекцией в соответствии со ст. 112 и 114 НК РФ в два раза с учетом обстоятельств, смягчающих налоговую ответственность и сумма штрафа составляла в размере 8 005 руб. 40 коп. (16010,80/2), задолженность в связи с неуплатой налога в результате занижения налоговой базы 80 054 руб., пени в размере 1 141 руб. 44 коп.

Указанное решение вступило в законную силу.

Решением Курчатовского городского суда Курской области от 14.05.2021 г. по административному делу № 2а-204/2021 требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по НДФЛ за 2017 год в сумме 8 049 руб. 44 коп., штрафа в размере 8 005 руб. 40 коп., в общей сумме 88054 руб. 84 коп. удовлетворены. Решение Курчатовского городского суда Курской области от 14.05.2021 г. обжаловано не было и вступило в законную силу 22.06.2021 г.

Во исполнение решения суда исполнительный лист о взыскании задолженности с ФИО2 направлен налоговой инспекцией в ОСП по Курчатовскому району УФССП России по Курской области для принятия мер принудительного взыскания.

По сообщению судебного пристава-исполнителя ОСП по Курчатовскому району УФССП России по Курской области от 08.09.2022г. на основании исполнительного листа № ФС 025841433, выданного Курчатовским городским судом Курской области, возбуждено исполнительное производство № 54229/21/46021-ИП в отношении должника ФИО2 о взыскании с неё в пользу МИФНС Росссии № 5 по Курской области задолженности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), штрафа, в общей сумме 88 054 руб. 84 коп. В рамках исполнительного производства были сделаны запросы в ПФ РФ, в кредитные организации, в ГИБДД УМВД России по Курсколй области, в Управление Росреестра по Курской области. Во исполнение положения ФЗ «Об исполнительном производстве» вынесено постановление об обращении взыскания на денежные средства, находящиеся на счетах должника, по итогам которого с должника частично взыскана сумма задолженности в размере 31 руб. Другого имущества, в том числе недвижимого, а также транспортных средств за должником не зарегистрировано. При установлении факта поступления денежных средств на счета должника установлено, что денежные средства являются детским пособием, в связи с чем вынесено постановление об отмене постановления об обращении взыскания на денежные средства. По состоянию на 08.09.2022 г. остаток задолженности составляет 88 023 руб. 84 коп.

Налоговым органом в адрес должника направлено требование № 26356 от 01.11.2021 г. об уплате задолженности по НДФЛ в общей сумме 105 321 руб. 66 коп., в том числе и по пени за НДФЛ в размере 16 618 руб. 36 коп. со сроком уплаты не позднее 10.12.2021 г.(л.д.89).

В установленные законодательством сроки ФИО2 не исполнила свою обязанность по уплате налога на доходы физических лиц и пени.

Согласно п.1,2 ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В силу п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно п.4 ст.69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п.6 ст.69 НК РФ, требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа, направленное по почте заказным письмом, считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч.3 ст.75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

В силу ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку полученные налогоплательщиком требования не исполнены, инспекция 08.06.2022 года обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени с ответчика.

Мировым судьей судебного участка № 1 судебного района г.Курчатова и Курчатовского района Курской области 28.04.2022 г. вынесен судебный приказ, который определением от 16.05.2022 г. был отменен.

МИФНС России №5 по Курской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 28.04.2022 г., т.е. в установленный законом шестимесячный срок. Судебный приказ отменен 16.05.2022 г. МИФНС России № 5 по Курской области обратилась в суд с настоящим иском 15.08.2022 года, т.е. в установленный ст. 48 НК РФ срок.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в определении от 17.02.2015г. №422-О, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из представленного расчета, пени начислены за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

Поскольку в материалы дела представлены сведения о последовательном применении мер по взысканию задолженности по НДФЛ с ответчика, следовательно, МИФНС России №5 по Курской области правомерно начислила пени по указанному налогу, поскольку доказательства их своевременной уплаты отсутствуют.

Предоставленный административным истцом расчет пени, включенной в требование по уплате № 26356 от 01.11.2021 г. (л.д.11-12), суд признает правильным.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что исковые требования МИФНС России №5 по Курской области о взыскании с ФИО2 задолженности по пени за несвоевременную уплату НДФЛ за период с 21.12.2018 г. по 31.10.2021 г. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Таким образом, с ФИО2 подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Курчатовского района Курской области в размере 664 руб.73 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 177, 290 КАС РФ, судья

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России №5 по Курской области к ФИО2 о взыскании задолженности по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (паспорт <...>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 5 по Курской области задолженность по пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц в размере 16 618 (шестнадцать тысяч шестьсот восемнадцать) руб. 32 коп. за период с 21.12.2018 г. по 31.10.2021 г.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета Курчатовского района Курской области государственную пошлину в сумме 664 (шестьсот шестьдесят четыре) руб. 73 коп.

Решение суда может быть обжаловано в Курский областной суд через Курчатовский городской суд Курской области в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 10.09.2022 года.

Судья Ю.И.Филипповская