Решение по делу № 2А-732/2025 от 13.02.2025 - о взыскании недоимки на транспортный налог, налог на доходы физических лиц, пени за неуплату налога на доходы физических лиц.

Дело № 2а-732/2025

УИД 24RS0048-01-2024-018981-86

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 февраля 2025 года г. Ачинск Красноярского края

Ачинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Рахматулиной И.А.,

при секретаре Сапсай Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки на транспортный налог, налог на доходы физических лиц, пени за неуплату налога на доходы физических лиц,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки на транспортный налог, налог на доходы физических лиц, пени за неуплату налога на доходы физических лиц.

Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по <адрес> по месту жительства. Главой 28 НК РФ и Законом Красноярского края от 08.11.2007 №3-676 «О транспортном налоге» на территории Красноярского края установлен транспортный налог. На основании сведений, поступающих в налоговый орган от органов, осуществляющих регистрацию транспортных средств, административному ответчику на праве собственности принадлежит/ принадлежали автотранспортные средства: с 05.11.2020 до 11.10.2021 <данные изъяты> г/н №, 218 л/с; с 18.03.2020 по 23.04.2020 <данные изъяты> г/н №, л/с 91; с 15.04.2020 по 26.09.2020 <данные изъяты> г/н №, л/с <***>; с 24.09.2019 по 21.12.2019 <данные изъяты> г/н №, л/с <***>; с 03.06.2021 <данные изъяты> г/н №, л/с <***>; с 27.07.2019 по 19.11.2020 <данные изъяты>, г/н №, л/с <***>,10; с 10.08.2019 по 28.04.2020 <данные изъяты> г/н №, л/с <***>; с 23.06.2018 по 27.10.2018 <данные изъяты> г/н №, л/с <***>; с 20.02.2018 по 08.05.2018 <данные изъяты> г/н №, л/с <***>; с 07.02.2019 по 11.04.2019 ПОРШЕ К.Т. г/н №, л/с <***>; с 15.05.2019 по 07.08.2019 <данные изъяты> г/н №, л/с <***>. Поскольку административный ответчик является плательщиком налогов, инспекцией в соответствии со ст. 52 НК РФ исчислены налоги. Налоговое уведомление №18 за 2020 год по транспортному налогу и налог на доходы физических лиц в общей сумме 24 030 рублей. Поскольку исчисленная задолженность административным ответчиком не погашена, налоговым органом сформировано требование № об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 6256 рублей, налога на доходы физических лиц в сумме 8792 рубля, пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 32,97 рубля. В связи с отсутствием добровольной уплаты налогов, инспекцией в соответствии направлено заявление о выдаче судебного приказа, 1 июля 2022 года мировым судьей по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании имущественных налогов по делу №. Определением от 28 мая 2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно исполнения. По состоянию на 18 октября 2024 года на едином налогом счете налогоплательщика числится задолженность по налогам, взносам, пени в общей сумме 46 501,54 рублей. В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ с 01.01.2023 года принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1. Недоимка по налогу на доходы физических лиц – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2. Налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3. Недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам – начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4. Иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению), 5. Пени; 6. Проценты; 7. Штрафы. В связи с чем, административный истец просит взыскать с ФИО1 в доход государства налог на транспорт за 2020 год в сумме 6 256 рублей, налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 8 792 рубля, пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год с 02.12.2021 по 16.12.2021 в сумме 32, 97 рубля (л.д.3-10).

В судебное заседание стороны не явились, о дате времени и месте слушания дела были извещены надлежащим образом (л.д.66-71), административный истец просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.9), причина неявки ответчика неизвестна.

На основании ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся участников процесса, явка которых не признавалась судом обязательной, что не препятствует рассмотрению и разрешению данного административного дела.

Исследовав материалы дела, суд считает требования Межрайонной ИФНС России№ по Красноярскому краю, подлежащими удовлетворению в полном объеме по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Указанные в абзаце первом настоящего пункта лица именуются в настоящей главе налоговыми агентами.

Согласно п.2 ст.226 НК РФ, Иисчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Особенности исчисления и (или) уплаты налога по отдельным видам доходов устанавливаются статьями 214.3, 214.4, 214.5, 214.6, 214.7, 226.1, 226.2, 227 и 228 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.3 ст.226 НК РФ, исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Согласно п.5 ст.226 НК РФ, при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 ч.1, ч.2 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 этой же статьи Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ предусматривает, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, административному ответчику ФИО1 И,С. на праве собственности принадлежит/принадлежали автотранспортные средства: с 05.11.2020 до 11.10.2021 <данные изъяты> г/н №, 218 л/с; с 18.03.2020 по 23.04.2020 <данные изъяты> г/н №, л/с 91; с 15.04.2020 по 26.09.2020 <данные изъяты> г/н №, л/с <***>; с 24.09.2019 по 21.12.2019 <данные изъяты> г/н №, л/с <***>; с 03.06.2021 <данные изъяты> г/н №, л/с <***>; с 27.07.2019 по 19.11.2020 <данные изъяты>, г/н №, л/с <***>,10; с 10.08.2019 по 28.04.2020 <данные изъяты> г/н №, л/с <***>; с 23.06.2018 по 27.10.2018 <данные изъяты> г/н №, л/с <***>; с 20.02.2018 по 08.05.2018 <данные изъяты> г/н №, л/с <***>; с 07.02.2019 по 11.04.2019 ПОРШЕ К.Т. г/н №, л/с <***>; с 15.05.2019 по 07.08.2019 <данные изъяты> г/н №, л/с <***>, что подтверждается сведениями из ГИБДД МО МВД России по Красноярскому краю (л.д.21).

Налоговым агентом АО «Страховое общество газовой промышленности» в налоговый орган была предоставлена справка 2-НДФЛ о доходах физического лица от 1 марта 2021 года за 2020 год, согласно которой ФИО1 в 2020 году получила облагаемый по ставке 13% доход в размере 67629,50 рублей, исчисленная, но не удержанная сумма налога составила 8792 рубля (л.д.19).

11 октября 2021 года ответчику посредством услуг почтовой связи направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2021 года на уплату транспортного налога за 2020 год в общей сумме 24030 рублей, налога на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 8792 рубля (л.д.15-17).

В установленный законом срок, задолженность по указанным налогам не уплачена в полном объеме.

Согласно ст. 69 НК РФ в связи с неуплатой сумм налогов, 21 декабря 2021 года ответчику через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование № по состоянию на 17 декабря 2021 года об уплате в срок до 9 февраля 2022 года налога на доходы физических лиц по сроку уплату 1 декабря 2021 года в сумме 8792 рубля, пени 32,97 рублей, транспортного налога по сроку уплаты 1 декабря 2021 года в сумме 17853 рубля (л.д.11-13).

Однако, в срок, установленный для добровольного исполнения требования, задолженность ФИО1 перед бюджетом не погашена.

01 июля 2022 года мировым судьей судебного участка № в Советском районе в г. Красноярске вынесен судебный приказ № о взыскании с должника ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 8792 рубля, пени 32,97 рубля, транспортного налога за 2020 год в размере 6256 рублей, а всего в общей сумме 15 080,97 рублей (л.д.39), определением от 28 мая 2024 года судебный приказ был отменен по заявлению ответчика (л.д.40,22).

Настоящее административное исковое заявление было подано в суд 28 октября 2024 года, то есть в пределах шести месяцев со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

С учетом установленных обстоятельств и требований закона, суд считает требования Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2020 в сумме 6 256 рублей, налога на доходы физических лиц за 2020 года в сумме 8 792 рубля, пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год с 02.12.2021 по 16.12.2021 в сумме 32, 97 рубля, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ, с ФИО1 также подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой освобожден административный истец, в размере, установленном пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, в сумме 4000 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Красноярскому краю удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), проживающей по адресу: <адрес>, в доход государства транспортный налог за 2020 год в сумме 6 256 рублей, налог на доходы физических лиц за 2020 год в сумме 8 792 рубля, пени за неуплату налога на доходы физических лиц за 2020 год с 02.12.2021 по 16.12.2021 в сумме 32 рубля 97 копеек, а всего взыскать 15 080 (пятнадцать тысяч восемьдесят) рублей 97 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета муниципального образования г.Ачинск государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение может быть обжаловано сторонами путем подачи апелляционной жалобы в Красноярский краевой суд через Ачинский городской суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья И.А. Рахматулина

Мотивированное решение изготовлено 27 февраля 2025 года

Копия верна

Судья Ачинского городского суда И.А. Рахматулина