УИД 74RS0002-01-2025-000048-83
Дело № 2а-2009/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Челябинск 14 июля 2025 года
Центральный районный суд г. Челябинска в составе:
председательствующего судьи Рыбаковой М.А.,
при секретаре Филипповой В.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и по пени,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по земельному налогу в границах сельских поселений за 2022 год в размере 199 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год с внутригородским делением в сумме 403 рубля, по транспортному налогу за 2022 год в размере 16 500 рублей и по пени, начисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 050,13 рублей.
В обоснование административного иска указано на то, что за административным ответчиком числится задолженность по налогам за 2022 год и по пени, начисленной по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ с учетом ранее принятых мер взыскания, в указанной сумме. В добровольном порядке задолженность налогоплательщиком не погашена, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены - в суд с указанным административным исковым заявлением.
Представитель административного истца МИФНС № по <адрес> в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.
Суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле.
Суд, исследовав и проанализировав имеющиеся материалы дела, приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований административного истца в силу следующего.
Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 381-О-П).
Конституция Российской Федерации, ее статья 57, обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы, что во взаимосвязи с положениями ее статей 15, 18 и 19 исключает незаконные и несправедливые фискальные платежи и подразумевает обязанность платить налоги в размере не большем, чем это предусмотрено законом, который должен определить все существенные элементы налогового обязательства, включая объект налогообложения, налоговую базу, порядок исчисления и уплаты налога, чтобы условия налогообложения обеспечивали полноту и своевременность взимания фискальных платежей с обязанных лиц и вместе с тем его правомерность. Формальная определенность и полнота элементов налогового обязательства сообразно структуре каждого налога и его экономико-правовым характеристикам гарантируют обоснованность налогообложения, позволяют обязанным лицам добросовестно платить налоги, а налоговой службе - правомерно контролировать исполнение этой обязанности (постановления Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 10-П, от ДД.ММ.ГГГГ N 17-П и др.).
В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна быть произведена налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (статья 45).
Обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования Конституции Российской Федерации (статья 57).
Статьями 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.
Неисполнение налогоплательщиками обязанности по уплате обязательных платежей и санкций влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации (статья 48) и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (статья 286).
В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации к объектам налогообложения указанным налогом относятся, в том числе квартира, иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).
Земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ч. 1 ст. 387 НК РФ).
В силу ч. 1 ст. 382 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии с пунктом 1 статьи 356 указанного Кодекса транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 названного Кодекса.
В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).
Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст. 69 и ст. 70 НК РФ.
На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.
В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Судом установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ за ФИО1 на праве собственности зарегистрирован земельный участок площадью 1000 кв. м с кадастровым номером 74:02:0807001:193, расположенный по адресу: <адрес>.
Кроме того, согласно сведениям ЕГРН, административному ответчику с ДД.ММ.ГГГГ на праве собственности принадлежит жилое помещение общей площадью 60 кв. м с кадастровым номером 74:36:0515001:681, расположенное по адресу: <адрес>.
Также, за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано транспортное средство – автомобиль легковой марки Субару Форестер, 2003 года выпуска, государственный регистрационный знак <***>.
С учетом изложенного, административный ответчик являлся плательщиком земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога, в соответствующий налоговый период владения имуществом (2022 год).
Налоговым органом исчислены земельный налог, налог на имущество физических лиц и транспортный налог за 2022 год, в связи с чем в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налогов за 2022 год в общей сумме 17 102 рубля, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) обязанность по уплате налогов, исчисленных за 2022 год, ответчиком не исполнена, в связи с чем налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ подано заявление мировому судье о вынесении судебного приказа в отношении должника ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и по пени за 2022 год на общую сумму 28 152,13 рублей.
Мировым судьей судебного участка № <адрес> ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ №а-1996/2024 о взыскании с ФИО1 соответствующей задолженности, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ отменен в связи с предоставлением возражений относительно исполнения судебного приказа.
Порядок взыскания налогов налоговым органом соблюден.
Исковое заявление подано налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом 6-месячный срок.
В тоже время, согласно представленным налоговым органом сведениям задолженность по налогам за 2022 год погашена административным истцом после предъявления рассматриваемого иска.
Так, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком по сведениям налогового органа числились переплата в сумме 17 398,71 рубль, а также в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступило в счет ЕНП 50 459,81 рубль, которые зачтены налоговым органом в том числе в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год в сумме 16 500 рублей, в счет налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 403 рубля и в счет земельного налога за 2022 год в сумме 199 рублей.
Таким образом, с учетом погашения задолженности по налогам за 2022 год оснований для удовлетворения заявленных требований в указанной части не имеется.
Кроме того, налоговым органом заявлено о взыскании пени в сумме 11 050,13 рублей, включенной в заявление о вынесении приказа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.
В целях обеспечения исполнения налогоплательщиком (налоговым агентом) конституционной обязанности платить налоги в Налоговом кодексе предусмотрена система мер, обеспечивающих ее исполнение, к числу которых отнесено начисление пени.
Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 данной статьи).
Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).
В силу пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.
Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика в случае уплаты налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.
Судом установлено, что расчет пени произведен налоговым органом с учетом общей задолженности по пени на ДД.ММ.ГГГГ в размере 22 975,22 рубля, а также произведен расчет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ исходя из совокупной обязанности, размер которой составил 15 758,42 рубля и рассчитан следующим образом.
На ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность по налогам (пенеобразующая недоимка) составляла 83 596,0 рублей.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ пенеобразующая недоимка уменьшена на платеж в сумме 340,4 рублей и составила 83 255,16 рублей,
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ увеличена на сумму имущественных налогов за 2022 год (17102 рубля) и составила 100 357,16 рублей.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ уменьшена на платеж 0,06 рублей и составила 100 357,10 рублей.
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
83 596,00
01.01.2023
Новая задолженность на 83 596,00 руб.
83 596,00
01.01.2023
15.06.2023
166
7.5
83 596,00 * 166 * 1/300 * 7.5%
3 469,23 р.
83 255,16
15.06.2023
Оплата задолженности на 340,84 руб.
83 255,16
16.06.2023
23.07.2023
38
7.5
83 255,16 * 38 * 1/300 * 7.5%
790,92 р.
83 255,16
24.07.2023
14.08.2023
22
8.5
83 255,16 * 22 * 1/300 * 8.5%
518,96 р.
83 255,16
15.08.2023
17.09.2023
34
12
83 255,16 * 34 * 1/300 * 12%
1 132,27 р.
83 255,16
18.09.2023
29.10.2023
42
13
83 255,16 * 42 * 1/300 * 13%
1 515,24 р.
83 255,16
30.10.2023
01.12.2023
33
15
83 255,16 * 33 * 1/300 * 15%
1 373,71 р.
100 357,16
02.12.2023
Новая задолженность на 17 102,00 руб.
100 357,16
02.12.2023
12.12.2023
11
15
100 357,16 * 11 * 1/300 * 15%
551,96 р.
100 357,10
12.12.2023
Оплата задолженности на 0,06 руб.
100 357,10
13.12.2023
17.12.2023
5
15
100 357,10 * 5 * 1/300 * 15%
250,89 р.
100 357,10
18.12.2023
10.04.2024
115
16
100 357,10 * 115 * 1/300 * 16%
6 155,24 р.
Сумма пени: 15 758,42 руб.
С учетом ранее принятых мер взыскания на сумму 27 683,52 рубля, налоговым органом включено в заявление о вынесении судебного приказа сумма пени 11 050,13 рублей (38 733,65-27683,52).
В ходе рассмотрения дела, а именно ДД.ММ.ГГГГ на основании решения № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом списана задолженность по транспортному налогу на основании подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ (пропущены сроки взыскания) за 2015 год в сумме 16 013 рублей, за 2017 год в сумме 16 500 рублей, за 2019 год в сумме 16 987 рублей. Кроме того, списаны пени в связи с пропуском сроков взыскания на сумму 13 599,65 рублей и уменьшены пени по расчету в сумме 17 5692,60 рублей.
С учетом этого, суд приходит к выводу о неправомерном начислении пени на пенеобразующую задолженность по ТН за 2015, 2017 и 2019 год, а также за 2020 год в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в связи с его уплатой ДД.ММ.ГГГГ, что установлено вступившим в законную силу решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-266/2025.
Таким образом, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ общая задолженность по налогам (пенеобразующая недоимка) составляла 17 109 рублей (83 596,0 – 16500 (2017) – 16013 (2015) – 16987 (2019) – 16987 (2020).
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ уменьшена на платеж в сумме 340,4 рубля и составила 16 768,16 рублей,
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ увеличена на сумму имущественных налогов за 2022 год (17102 рубля) и составила 33 870,16 рублей.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ уменьшена на платеж 0,06 рублей и составила 33 870,10 рублей.
С учетом этого, расчет пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ следующий:
Задолженность
Период просрочки
Ставка
Формула
Неустойка
с
по
дней
17 109,00
01.01.2023
Новая задолженность на 17 109,00 руб.
17 109,00
01.01.2023
15.06.2023
166
7.5
17 109,00 * 166 * 1/300 * 7.5%
710,02 р.
16 768,16
15.06.2023
Оплата задолженности на 340,84 руб.
16 768,16
16.06.2023
23.07.2023
38
7.5
16 768,16 * 38 * 1/300 * 7.5%
159,30 р.
16 768,16
24.07.2023
14.08.2023
22
8.5
16 768,16 * 22 * 1/300 * 8.5%
104,52 р.
16 768,16
15.08.2023
17.09.2023
34
12
16 768,16 * 34 * 1/300 * 12%
228,05 р.
16 768,16
18.09.2023
29.10.2023
42
13
16 768,16 * 42 * 1/300 * 13%
305,18 р.
16 768,16
30.10.2023
01.12.2023
33
15
16 768,16 * 33 * 1/300 * 15%
276,67 р.
33 870,16
02.12.2023
Новая задолженность на 17 102,00 руб.
33 870,16
02.12.2023
12.12.2023
11
15
33 870,16 * 11 * 1/300 * 15%
186,29 р.
33 870,10
12.12.2023
Оплата задолженности на 0,06 руб.
33 870,10
13.12.2023
17.12.2023
5
15
33 870,10 * 5 * 1/300 * 15%
84,68 р.
33 870,10
18.12.2023
10.04.2024
115
16
33 870,10 * 115 * 1/300 * 16%
2 077,37 р.
Сумма пени: 4 132,08 руб.
Таким образом, с учетом пени переданной налоговому органу по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 22 975,22 и пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 4 132,08 рублей, общей размер пени составил 27 107,30 рублей.
С учетом того, что ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом списаны пени в общей сумме 31 162,25 рублей, задолженности по пени с учетом перерасчета, произведенного судом, у налогоплательщика за заявленный истцом период не имеется.
Кроме того, согласно сведениям, предоставленным налоговым органом по запросу суда после списания налоговым органом задолженности на основании попд. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ за налогоплательщиком числилась переплата в сумме 17 398,71 рубль, а также внесены в счет ЕНП в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ денежные средства в общей сумме 50 459,81 рубль, всего – 67 858,52 рубля.
Указанные денежные средства учтены налоговым органом в счет погашения задолженности в следующем порядке:
- 609 рублей по транспортному налогу за 2019 год;
- 16 987 рублей по транспортному налогу за 2020 года;
- 16 500 рублей по транспортному налогу за 2021 год;
- 16 500 рублей по транспортному налогу за 2022 год;
- 403 рубля по налогу на имущество физических лиц за 2022 год;
- 199 рублей по земельному налогу за 2022 год;
- 15 847,97 рублей по транспортному налогу за 2023 год;
- 210,36 рублей по земельному налогу за 2023 год;
- 602,19 рублей по налогу на имущество физических лиц за 2023 год.
Однако, как указано выше, вступившим в законную силу решением Центрального районного суда <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-266/2025 установлена неправомерность зачета налоговым органом в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2020 год денежных средств, уплаченных ответчиком в бюджет в декабре 2024 года, поскольку данная задолженность была погашена ДД.ММ.ГГГГ.
Таким образом, у налогоплательщика в связи с неправомерным отнесением платежей по налогу за 2020 год имеется переплата по налогам в сумме 16 987 рублей.
На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-179, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по налогам за 2022 год и по пени, - отказать.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке, путем подачи жалобы через Центральный районный суд в Челябинский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Председательствующий п/п М.А. Рыбакова
Мотивированное решение составлено 17 июля 2025 года
Копия верна.
Решение не вступило в законную силу.
Судья М.А.Рыбакова
Секретарь В.А.Филиппова
Подлинный оригинал решение находится в
административном деле 2а-2009/2025
74RS0002-01-2025-000048-83