Решение по делу № 2А-1658/2023 от 13.07.2023

Дело № 2а-1658/2023

УИД 52RS0009-01-2023-001372-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 июля 2023 года г.Арзамас

Арзамасский городской суд Нижегородской области в составе:

председательствующего судьи Попова С.Б.,

при секретаре Меркурьевой О.П.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности, в соответствии с которым на основании ст.31, 48 НК РФ просит суд взыскать с ФИО1: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 2990.37 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 13974.13 руб.; транспортный налог с физических лиц в размере 5621 руб. и пени 1593.95 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 890 руб. и пени 252.28 руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1181 руб. и пени 334.90 руб., на общую сумму 26838.09 руб., указав, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области и в соответствии со ст.23 НК РФ обязана платить установленные законом налоги и сборы. Ответчик являлся плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с <дата> по <дата>. За время осуществления предпринимательской деятельности ответчик ненадлежащим образом исполнял обязанности по уплате страховых взносов. Ответчик является плательщиком транспортного налога, т.к. за ним зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль DAEWOO NEXIA госномер №, легковой автомобиль VOLKSWARGEN PASSAT госномер №. Ответчик является плательщиком земельного налога, т.к. является собственником земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>, и земельного участка с кадастровым № по адресу: <адрес>. Налоги были исчислены налоговым органом и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налогового уведомления № от <дата>. В установленные сроки налог не оплачен, должнику начислены пени. В связи с возникновением недоимки налогоплательщику направлены требования от <дата> №, от <дата> №, которые не оплачены. Налоговый орган обратился в мировой суд, был выдан судебный приказ № от <дата>, который отменен <дата>. В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность 26838.09 руб., в том числе: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 2990.73 руб., в том числе, 384.62 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год в размере 4590 руб. (обеспечена взысканием постановлением налогового органа № от <дата>), 788.43 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год в размере 4590 руб. (обеспечена взысканием постановлением налогового органа № от <дата>), 1031.90 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год в размере 5840 руб. (обеспечена взысканием постановлением налогового органа № от <дата>), 588.65 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год в размере 6884 руб. (обеспечена взысканием постановлением налогового органа № от <дата>), 197.13 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год в размере 8222.15 руб. (обеспечена взысканием решением Арзамасского городского суда от <дата> №); пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 13974.13 руб., в том числе, 1967.86 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год в размере 23400 руб. (обеспечена взысканием постановлением налогового органа № от <дата>), 4046.86 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год в размере 23400 руб. (обеспечена взысканием постановлением налогового органа № от <дата>), 4690.27 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год в размере 26545 руб. (обеспечена взысканием постановлением налогового органа № от <дата>), 2510.02 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год в размере 29354 руб. (обеспечена взысканием постановлением налогового органа № от <дата>), 759.12 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год в размере 31662.97 руб. (обеспечена взысканием решением Арзамасского городского суда от <дата> №); транспортный налог с физических лиц в размере 5621 руб. за 2019 год, в том числе, за автомобиль DAEWOO NEXIA госномер № в размере 1683 руб., за автомобиль VOLKSWARGEN PASSAT госномер № в размере 3938 руб.; пени по транспортному налогу в размере 1593.95 руб., в том числе, 18.27 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год в размере 5621 руб., 968.49 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год в размере 5621 руб. (обеспечена взысканием решением Арзамасского городского суда от <дата> №), 472.44 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год в размере 5621 руб. (обеспечена взысканием решением Арзамасского городского суда от <дата> №), 134.75 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год в размере 5621 руб. (обеспечена взысканием решением Арзамасского городского суда от <дата> №); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 890 руб. за 2020 год за земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>; пени по земельному налогу в размере 252.38 руб., в том числе, 2.89 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год в размере 890 руб., 153.34 руб. за период с <дата> по <дата> за 2017 год в размере 890 руб. (обеспечена взысканием решением Арзамасского городского суда от <дата> №), 74.81 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год в размере 890 руб. (обеспечена взысканием решением Арзамасского городского суда от <дата> №), 21.34 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год в размере 890 руб. (обеспечена взысканием решением Арзамасского городского суда от <дата> №); земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1181 руб. за 2020 год за земельный участок с кадастровым № по адресу: <адрес>; пени по земельному налогу в размере 334.90 руб., в том числе, 3.84 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год в размере 890 руб., 203.49 руб. за период с <дата> по <дата> за 2017 год в размере 1181 руб. (обеспечена взысканием решением Арзамасского городского суда от <дата> №), 99.26 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год в размере 1181 руб. (обеспечена взысканием решением Арзамасского городского суда от <дата> №), 28.31 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год в размере 1181 руб. (обеспечена взысканием решением Арзамасского городского суда от <дата> №).

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области не явился, извещен надлежащим образом.

Административный ответчик не явился, извещался повесткой заказным письмом по адресу регистрации места жительства, которое возвращено по истечении срока хранения.

Доказательств того, что судебное извещение не было получено административным ответчиком по независящим от него обстоятельствам, в материалах дела не имеется, в связи с чем, в соответствии с п.1 ст.165.1 ГК РФ суд полагает данное извещение доставленным.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ч.1 ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно пп.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам:

организации;

индивидуальные предприниматели;

физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно ч.1 ст.432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с ч.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации (ред. от 28.12.2016) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч.1 ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Согласно ч.1, 2 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации:

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с ч.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В соответствии с ч.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно ч.5 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с ч.6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В судебном заседании установлено, что согласно выписки из ЕГРИП (л.д.76-79) ФИО1 в период с <дата> по <дата> была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем, должна была уплачивать в установленный срок страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда РФ и страховые взносы в Фонд обязательного медицинского страхования по дату снятия с учета в качестве индивидуального предпринимателя.

Административному ответчику были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год по сроку уплаты <дата> в сумме 23400 руб., за 2018 год по сроку уплаты <дата> в сумме 26540 руб., за 2019 год по сроку уплаты <дата> на сумму 29354 руб., за 2020 год на сумму 31662.97 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС за 2017 год по сроку уплаты <дата> в сумме 4590 руб., за 2018 год по сроку уплаты <дата> в сумме 5840 руб., за 2019 год по сроку уплаты <дата> в сумме 6884 руб., за 2020 год на сумму 8222.15 руб.

В соответствии с п.1 ст.21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» исполнительные листы, выдаваемые на основании судебных актов, за исключением исполнительных листов, указанных в частях 2, 4 и 7 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу.

Согласно п.6.1 ст.21 Федерального закона «Об исполнительном производстве» оформленные в установленном порядке акты органов, осуществляющих контрольные функции, о взыскании денежных средств без приложения документов, указанных в части 6 настоящей статьи, могут быть предъявлены к исполнению в течение шести месяцев со дня их вынесения.

Согласно п.3 ст.22 Федерального закона «Об исполнительном производстве» в случае возвращения исполнительного документа взыскателю в связи с невозможностью его исполнения срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня возвращения исполнительного документа взыскателю.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017 год была взыскана постановлением налогового органа № от <дата> (л.д.19-20).

В соответствии с письмом Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области от <дата> на основании указанного постановления Арзамасским РОСП <дата> было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое окончено <дата>, исполнительный документ возвращен взыскателю, т.к. у должника отсутствует имущество, на которое может быть обращено взыскание, все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию имущества оказались безрезультатными.

Из указанного письма также следует, что на момент рассмотрения дела в суде текущая задолженность по постановлению № от <дата> составляет 0 руб.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2018 год была взыскана постановлением налогового органа № от <дата> (л.д.17-18).

На основании указанного постановления Арзамасским РОСП <дата> было возбуждено исполнительное производство №-ИП, которое находится на исполнении (л.д.109-132).

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год была взыскана постановлением налогового органа № от <дата> (л.д.15-16).

В соответствии с письмом Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области от <дата> задолженность, включенная в постановление № от <дата> на сумму 5789.83 руб., погашена денежными средствами, перечисленными ССП в ходе исполнения постановления № от <дата>.

Сведений о том, что постановление № от <дата> находится на исполнении, в деле не имеется, Арзамасским РОСП исполнительное производство, возбужденное на основании указанного постановления, не представлено.

Изложенное свидетельствует о том, что взыскание недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2019 год не обеспечено.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2020 год взыскана решением Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по административному делу №а-801/2023 (л.д.139-142).

В связи с неполной и несвоевременной оплатой, отсутствием оплаты страховых взносов за 2017-2020 год административному ответчику начислены пени: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет ФФОМС расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 2990.73 руб., в том числе, 384.62 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год в размере 4590 руб., 788.43 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год в размере 4590 руб., 1031.90 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год в размере 5840 руб., 588.65 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год в размере 6884 руб., 197.13 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год в размере 8222.15 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 13974.13 руб., в том числе, 1967.86 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год в размере 23400 руб., 4046.86 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год в размере 23400 руб., 4690.27 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год в размере 26545 руб., 2510.02 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год в размере 29354 руб., 759.12 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год в размере 31662.97 руб., что подтверждается расчетом пени (л.д.42-49).

ФИО1 направлялось требование № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате пени по страховым взносам в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата> в размере 12006.73 руб., 1970.68 руб., пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС с <дата> в размере 15.50 руб., 2606.19 руб., 385.25 руб. (л.д.68-72).

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 считается получившей требование.

В соответствии со ст.356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.В соответствии с п.1 ст.358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется:

1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В соответствии с п.1 ст.362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.5 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 года № 71-З «О транспортном налоге» налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со ст.6 Закона Нижегородской области от 28.11.2002 года № 71-З на территории Нижегородской области установлены ставки транспортного налога в зависимости от мощности двигателя в лошадиных силах.

ФИО1 в период с 2017 года по 2020 год являлась собственником транспортных средств: легковой автомобиль DAEWOO NEXIA госномер №, легковой автомобиль VOLKSWARGEN PASSAT госномер №.

Указанные обстоятельства подтверждаются карточками учета транспортных средств (л.д.107-108).

Изложенное свидетельствует о том, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

ФИО1 был начислен транспортный налог за данные транспортные средства за 2017 год в размере 5621 руб. (1683 руб. + 3938 руб.), за 2018 год в размере 5621 руб. (1683 руб. + 3938 руб.), за 2019 год в размере 5621 руб. (1683 руб. + 3938 руб.).

Указанные обстоятельства подтверждаются решениями Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по административному делу №, от <дата> по административному делу №а-801/2023, от <дата> по административному делу № (л.д.136-142).

Также ФИО1 начислен транспортный налог за 2020 год в размере 5621 руб. (1683 руб. + 3938 руб.), в связи с чем, ей направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате транспортного налога 5621 руб. в срок до <дата> (л.д.11-12).

Сведений об оплате задолженности по транспортному налогу за 2017-2020 год в материалах дела не имеется, срок предъявления исполнительных документов по вышеуказанным решениям суда о взыскании транспортного налога не истек.

В связи с неуплатой в срок транспортного налога ФИО1 начислены пени в размере 1593.95 руб., в том числе, 18.27 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год в размере 5621 руб., 968.49 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2017 год в размере 5621 руб., 472.44 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год в размере 5621 руб., 134.75 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год в размере 5621 руб.

ФИО1 направлялись требования: № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об оплате пени по транспортному налогу 1575.68 руб. (л.д.68-72); № по состоянию на <дата> со сроком исполнения до <дата> об уплате транспортного налога 5621 руб. и пени 18.27 руб. (л.д.73-74).

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 считается получившей требования.

В соответствии с п.1 ст.387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п.1 ст.388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст.389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.3 ст.396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

В соответствии с п.1 ст.397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата.

ФИО1 является собственником земельных участков: с кадастровым № по адресу: <адрес>, и с кадастровым № по адресу: <адрес>.

Указанные обстоятельства подтверждаются выпиской из ЕГРН (л.д.94-105).

ФИО1 был начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым № за 2017-2019 год в размере: 890 руб. за 2017 год, 890 руб. за 2018 год, 890 руб. за 2019 года.

Указанные обстоятельства подтверждаются решениями Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по административному делу №, от <дата> по административному делу №, от <дата> по административному делу № (л.д.136-142).

Также ФИО1 был начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым № за 2020 год в размере 890 руб., в связи с чем, ей направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате земельного налога 890 руб. в срок до <дата> (л.д.11-12).

ФИО1 был начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым № за 2017-2019 год в размере: 1181 руб. за 2017 год, 1181 руб. за 2018 год, 1181 руб. за 2019 года.

Указанные обстоятельства подтверждаются решениями Арзамасского городского суда Нижегородской области от <дата> по административному делу №, от <дата> по административному делу №, от <дата> по административному делу № (л.д.136-142).

Также ФИО1 был начислен земельный налог за земельный участок с кадастровым № за 2020 год в размере 1181 руб., в связи с чем, ей направлено налоговое уведомление № от <дата> об уплате земельного налога 1181 руб. в срок до <дата> (л.д.11-12).

Сведений об оплате задолженности по земельному налогу за 2017-2020 год в материалах дела не имеется, срок предъявления исполнительных документов по вышеуказанным решениям суда о взыскании земельного налога не истек.

В связи с неуплатой земельного налога в установленный срок ФИО1 начислены пени: пени по земельному налогу в размере 252.38 руб. (№), в том числе, 2.89 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год в размере 890 руб., 153.34 руб. за период с <дата> по <дата> за 2017 год в размере 890 руб., 74.81 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год в размере 890 руб., 21.34 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год в размере 890 руб.; пени по земельному в размере 334.90 руб. (№), в том числе, 3.84 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2020 год в размере 890 руб., 203.49 руб. за период с <дата> по <дата> за 2017 год в размере 1181 руб., 99.26 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2018 год в размере 1181 руб., 28.31 руб. за период с <дата> по <дата> на недоимку за 2019 год в размере 1181 руб.

В соответствии со ст.69 НК РФ ФИО1 считается получившей требования.

Сведений об оплате задолженности в материалах дела не имеется.

Согласно ч.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.2 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

(в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

(в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ)

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом

Учитывая, что срок исполнения требования № установлен до <дата>, сумма требования превышает 10000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанному требованию в срок до <дата>.

Учитывая, что срок исполнения требования № установлен до <дата>, сумма требования не превышает 10000 руб., налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по вышеуказанному требованию в срок до <дата>.

<дата> мировым судьей судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 транспортного налога 5621 руб. и пени 1593.95 руб., земельного налога 890 руб. и пени 71.94 руб., земельного налога 1181 руб. и пени 334.90 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата>, в размере 13974.13 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с <дата>, в размере 2990.73 руб., который отменен определением мирового судьи судебного участка № Арзамасского судебного района Нижегородской области от <дата> в связи с поступлением возражений от должника (л.д.88-92).

Изложенное свидетельствует о том, что срок для обращение с заявлением о вынесении судебного приказа пропущен не был.

Согласно ч.3 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление направлено в Арзамасский городской суд Нижегородской области <дата>, что свидетельствует о том, что срок для обращения в суд с административным иском административным истцом пропущен не был.

До настоящего времени недоимка пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, недоимка по транспортному налогу и пени, недоимка по земельному налогу и пени за вышеуказанные периоды административным ответчиком не оплачена.

Из смысла ч.5, 6 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов и сборов в бюджет, поскольку п.1 ст.72 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (Постановление от 17 декабря 1996 N 20-П, Определение от 08 февраля 2007 года № 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога, поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж – пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 Постановления от 30.07.2013 N 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

В этом случае начисление пеней осуществляется по день фактического погашения недоимки.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В случае нарушения срока взыскания задолженности по налогу, пени не могут выступать в качестве способа обеспечения исполнения обязанности по его уплате, их начисление и взыскание при таких обстоятельствах будут противоречить положениям Налогового кодекса РФ.

Принимая во внимание, что взыскание страховых взносов на ОПС и ОМС за 2019 год не обеспечено, суд полагает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика пени по страховым взноса на ОПС за 2019 год в размере 2510.02 руб. за период с <дата> по <дата>, пени по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 588.65 руб. за период с <дата> по <дата> не подлежащими удовлетворению.

Проанализировав установленные обстоятельства дела, суд полагает административные исковые требования о взыскании с административного ответчика: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 2402 руб. 08 коп., в том числе, за 2017 год за период с <дата> по <дата> в сумме 384 руб. 62 коп. и за период с <дата> по <дата> в сумме 788 руб. 43 коп., за 2018 год за период с <дата> по <дата> в сумме 1031 руб. 90 коп., за 2020 год за период с <дата> по <дата> в сумме 197 руб. 13 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 11464 руб. 11 коп., в том числе, за 2017 год за период с <дата> по <дата> в сумме 1967 руб. 86 коп. и за период с <дата> по <дата> в сумме 4046 руб. 86 коп., за 2018 год за период с <дата> по <дата> в сумме 4690 руб. 27 коп., за 2020 год за период с <дата> по <дата> в сумме 759 руб. 12 коп.; транспортный налог с физических лиц в размере 5621 руб. за 2020 год; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1593 руб. 95 коп., в том числе, за 2020 год в сумме 18 руб. 27 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2017 год в сумме 968 руб. 49 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2018 год в сумме 472 руб. 44 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2019 год в сумме 134 руб. 75 коп. за период с <дата> по <дата>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 890 руб. за 2020 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 252 руб. 38 коп., в том числе, за 2020 год в сумме 2 руб. 89 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2017 год в сумме 153 руб. 34 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2018 год в сумме 74 руб. 81 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2019 год в сумме 21 руб. 34 коп. за период с <дата> по <дата>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1181 руб. за 2020 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 334 руб. 90 коп., в том числе, за 2020 год в сумме 3 руб. 84 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2017 год в сумме 203 руб. 49 коп.. за период с <дата> по <дата>, за 2018 год в сумме 99 руб. 26 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2019 год в сумме 28 руб. 31 коп. за период с <дата> по <дата>, в общем размере 23739 руб. 42 коп., подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, ст.333.19 НК РФ суд взыскивает с административного ответчика в доход местного бюджета государственную пошлину 912.18 руб.

Руководствуясь ст.289-290 КАС РФ, суд

Решил:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области: пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с <дата>, в размере 2510 руб. 02 коп., в том числе, за 2017 год за период с <дата> по <дата> в сумме 384 руб. 62 коп. и за период с <дата> по <дата> в сумме 788 руб. 43 коп., за 2018 год за период с <дата> по <дата> в сумме 1031 руб. 90 коп., за 2020 год за период с <дата> по <дата> в сумме 197 руб. 13 коп.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе, отмененному, за расчетные периоды, начиная с <дата>), в размере 11464 руб. 11 коп., в том числе, за 2017 год за период с <дата> по <дата> в сумме 1967 руб. 86 коп. и за период с <дата> по <дата> в сумме 4046 руб. 86 коп., за 2018 год за период с <дата> по <дата> в сумме 4690 руб. 27 коп., за 2020 год за период с <дата> по <дата> в сумме 759 руб. 12 коп.; транспортный налог с физических лиц в размере 5621 руб. за 2020 год; пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 1593 руб. 95 коп., в том числе, за 2020 год в сумме 18 руб. 27 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2017 год в сумме 968 руб. 49 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2018 год в сумме 472 руб. 44 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2019 год в сумме 134 руб. 75 коп. за период с <дата> по <дата>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 890 руб. за 2020 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 252 руб. 38 коп., в том числе, за 2020 год в сумме 2 руб. 89 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2017 год в сумме 153 руб. 34 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2018 год в сумме 74 руб. 81 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2019 год в сумме 21 руб. 34 коп. за период с <дата> по <дата>; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 1181 руб. за 2020 год; пени по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, в размере 334 руб. 90 коп., в том числе, за 2020 год в сумме 3 руб. 84 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2017 год в сумме 203 руб. 49 коп.. за период с <дата> по <дата>, за 2018 год в сумме 99 руб. 26 коп. за период с <дата> по <дата>, за 2019 год в сумме 28 руб. 31 коп. за период с <дата> по <дата>, в общем размере 23739 руб. 42 коп.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной ИФНС России № по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в ином размере и за иные периоды, отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 912 руб. 18 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Нижегородский областной суд через Арзамасский городской суд Нижегородской области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья подпись С.Б.Попов

Решение изготовлено в окончательной форме 24.07.2023 года.