Решение по делу № 2А-6745/2025 от 07.10.2025 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафа, взыскиваемого в соответствии со ст.ст. 119, 122 Налогового кодекса РФ за 2022 год, недоимки по земельному налогу за 2022 год, пеней по ЕНС за 2019 год, за 2022 год.

Дело №2а-6745/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

23 сентября 2025 года Санкт-Петербург

Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Смирновой О.А.,

при секретаре Кириной Т.Н.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год, штрафа, взыскиваемого в соответствии со ст.ст. 119, 122 Налогового кодекса РФ за 2022 год, недоимки по земельному налогу за 2022 год, пеней по ЕНС за 2019 год, за 2022 год,

УСТАНОВИЛ:

09.06.2025 МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу обратилась в Калининский районный суд города Санкт-Петербурга с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 849940 руб., штрафа, взыскиваемого в соответствии со ст.119 Налогового кодекса РФ за 2022 год в размере 254982 руб., штрафа, взыскиваемого в соответствии со ст. 122 Налогового кодекса РФ за 2022 год в размере 169988 руб., недоимки по земельному налогу за 2022 год в размере 630 руб., пеней по ЕНС за период с 18.07.2023 по 10.06.2024 в размере 134274 руб. 51 коп.

Определением мирового судьи судебного участка №46 Санкт-Петербурга от 19.12.2024 отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа (л.д.7).

Административный истец – представитель МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о дате и времени рассмотрения дела извещалась судом по месту своей регистрации (л.д.37, л.д.43-44).

По смыслу п.1 ст.165.1 Гражданского кодекса РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации, по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю.

При этом необходимо учитывать, что гражданин несет риск последствий неполучения юридически значимых сообщений, доставленных по указанным адресам, а также риск отсутствия по указанным адресам своего представителя. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу.

Если иное не установлено законом или договором и не следует из обычая или практики, установившейся во взаимоотношениях сторон, юридически значимое сообщение может быть направлено, в том числе посредством электронной почты, факсимильной и другой связи, осуществляться в иной форме, соответствующей характеру сообщения и отношений, информация о которых содержится в таком сообщении, когда можно достоверно установить, от кого исходило сообщение и кому оно адресовано.

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, в том числе, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем она была возвращена по истечении срока хранения.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

Согласно п.68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 №, ст.165.1 Гражданского кодекса РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Учитывая, что административному ответчику направлялась повестка о времени и месте судебного заседания, которая возвращена в суд в связи с истечением срока хранения, суд считает, что административный ответчик надлежащим образом извещен о времени и месте судебного разбирательства, и в силу ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ считает возможным рассмотреть дело его отсутствие.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Нормами п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), уведомления об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов; нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с п.2.1 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 настоящей статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими. Указанное сообщение с приложением копий правоустанавливающих (правоудостоверяющих) документов на объекты недвижимого имущества и (или) документов, подтверждающих государственную регистрацию транспортных средств, представляется в налоговый орган в отношении каждого объекта налогообложения однократно в срок до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Сообщение о наличии объекта налогообложения, указанное в абзаце первом настоящего пункта, не представляется в налоговый орган в случаях, если физическое лицо получало налоговое уведомление об уплате налога в отношении этого объекта или если не получало налоговое уведомление в связи с предоставлением ему налоговой льготы.

Сообщение о наличии объекта налогообложения и прилагаемые к нему копии документов, указанных в настоящем пункте, могут быть представлены в налоговый орган через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг.

Согласно п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 04.07.2017 № конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы, по смыслу ст.57 Конституции Российской Федерации, имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В целях обеспечения возмещения ущерба, понесенного казной в случае неисполнения налогоплательщиками конституционной обязанности платить налоги и сборы, федеральный законодатель на основании статей 57, 71 (пункты "в", "ж", "з", "о"), 72 (пункты "б", "и" части 1), 75 (часть 3) и 76 (части 1 и 2) Конституции Российской Федерации, устанавливая систему налогов, взимаемых в бюджет, и общие принципы налогообложения, предусматривает и необходимые меры государственного принуждения - правовосстановительные и штрафные, с тем чтобы было гарантировано суверенное право государства получить с налогоплательщика в полном объеме соответствующие суммы - недоимку, пеню и штраф.

В качестве правового механизма обеспечения исполнения закрепленной статьей 57 Конституции Российской Федерации обязанности, полноты и своевременности взимания налогов и сборов с обязанных лиц, возмещения ущерба, понесенного казной в результате неисполнения данной обязанности, в Налоговом кодексе Российской Федерации предусмотрена система мер налогового контроля, а также ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Неуплата налогов влечет негативные последствия в виде дефицита бюджета - денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функция государства и местного самоуправления (ст.6 Бюджетного кодекса РФ).

В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Из материалов дела следует, что на имя административного ответчика 09.09.2021 был зарегистрирован земельный участок, расположенный по <адрес> на основании свидетельства о праве на наследство по закону от 16.01.2020, договора дарения от 21.10.2020, решения Кореновского районного суда Краснодарского края по делу № от 24.02.2021 (л.д.27-28), в связи с чем налоговой инспекцией исчислен к уплате земельный налог за 2022 год в размере 630 руб. по сроку уплаты 01.12.2023.

На основании поступивших сведений из регистрирующих органов в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ 09.03.2022 указанный земельный участок был продан за 7538000 руб.

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст.52 Налогового кодекса РФ и ст.210 Налогового кодекса РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В соответствии со ст.ст.228, 229 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан представить декларацию по форме 3-НДФЛ за 2022 год не позднее 02.05.2023 и уплатить налог на доходы физических лиц до 15.07.2023.

В связи с непредоставлением декларации в установленный законом срок и по результатам камеральной проверки, налоговым органом представлен имущественный вычет на 1.000.000 руб., и исчислен налог в размере: (7538000 руб. – 1000000 руб.) : 100 х 13 = 849940 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от 12.08.2023 об уплате земельного налога за 2022 год (л.д.14).

Также административному ответчику направлено налоговое требование № от 23.07.2023 об уплате задолженности по налогам в срок до 11.09.2023 (л.д.16).

Решением МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу № от 18.04.2024 с ФИО1 взыскана задолженность в размере 681 руб. 18 коп., указанная в требовании об уплате задолженности от 23.07.2023 № (л.д.15).

Решением МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу № от 03.04.2024 ФИО1 привлечена к ответственности за совершение налогового правонарушения за непредоставление налоговой декларации за 2022 год в виде штрафа в размере 254982 руб. по основаниям, предусмотренным п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ, и за неуплату налога на доходы за 2022 год в виде штрафа в размере 169988 руб. по основаниям, предусмотренным п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ (л.д.20-23).

Административным ответчиком доказательств иного размера задолженности и (или) оплаты задолженности не представлено.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Пунктом 3 статьи 48 НК РФ было предусмотрено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При этом, пунктом 5 статьи 48 Налогового кодекса РФ было предусмотрено, что пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Таким образом, в силу приведенного регулирования, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 руб. (подпункт 1 пункт 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

В данном случае, суд считает, что срок для взыскания недоимки по налогам за 2022 год пропущен незначительно, данный срок подлежит восстановлению.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

На ЕНС отражается совокупная обязанность налогоплательщика. Под ней понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет (п. 2 ст. 11, п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (статья введена Федеральным законом от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ) единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, в соответствии с настоящим Кодексом.

К ЕНП относятся также суммы, учитываемые на ЕНС по иным основаниям, например, в связи с принятием инспекцией решения о возмещении (вычете).

В соответствии с п.7 ст.45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности при наличии на эту дату положительного сальдо.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

- недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

- недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

- иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

- пени;

- проценты;

- штрафы.

Таким образом, с 01.01.2023 уплата налогов в бюджет Российской Федерации осуществляется только в качестве Единого налогового платежа (п.1 ст.58 Налогового кодекса РФ); денежные средства, поступившие после 01.01.2023 в погашение недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года должны учитываться в качестве ЕНП и определяться по принадлежности в соответствии с правилами ст.45 Налогового кодекса РФ (п.10 ст.4 Федерального закона №263-ФЗ).

С учетом п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ в целях ЕНП не имеет правового значения, на основании какого документа он был добровольно уплачен самим налогоплательщиком, поскольку, начиная с 01.01.2023 налогоплательщики лишены возможности самостоятельно определять порядок (последовательность) погашения включенной в отрицательное сальдо ЕНС задолженности, если обоснованность и законность включения налоговым органом тех или иных сумм недоимки в отрицательное сальдо не оспорена в установленном законом порядке, в том числе, если такая задолженность не признана безнадежной к взысканию.

Расчет пеней, указанный в административном иске, суд считает обоснованным, поскольку расчет произведен, исходя из совокупной обязанности по уплате налогов, данный расчет является арифметически верным, неточностей не содержит.

В силу ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст.ст.177 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ, в пользу МИФНС России №18 по Санкт-Петербургу недоимку по земельному налогу за 2022 год в размере 630 руб., недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 849940 руб., штраф, взыскиваемый в соответствии со ст.119 налогового кодекса РФ за 2022 год, в размере 254982 руб., штраф, взыскиваемый в соответствии со ст.122 Налогового кодекса РФ за 2022 года, в размере 169988 руб., пени по ЕНС в размере 134274 руб. 51 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 29098 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Санкт-Петербургский городской суд путем подачи апелляционной жалобы через Калининский районный суд города Санкт-Петербурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья

Решение суда в окончательной форме принято 07.10.2025

УИД 78RS0005-01-2025-006854-67