УИД: 35RS0006-01-2025-000272-77 2а-338/2025
РЕШЕНИЕ
ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
г. Великий Устюг 27 марта 2025 года
Великоустюгский районный суд Вологодской области в составе:
председательствующего судьи Хлопина В.Е.,
при секретаре Каниной Е.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Вологодской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафа и пени за несвоевременную оплату налогов,
УСТАНОВИЛ:
Управление федеральной налоговой службы по Вологодской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафа и пени за несвоевременную оплату налогов, ссылаясь на неисполнение обязанности по уплате налогов.
Просит взыскать с ФИО1 налог на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 37 717 рублей 67 копеек, транспортный налог за 2021-2022 годы в сумме 5 308 рублей 00 копеек, земельный налог за 2020-2021 годы в сумме 170 рублей 00 копеек, налог на имущество за 2021-2022 годы в сумме 1 425 рублей 00 копеек, штраф в сумме 975 рублей 00 копеек, пени в сумме 23 399 рублей 44 копейки, всего 68995 рублей 11 копеек.
Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Ходатайствуют о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.
Административный ответчик ФИО1 о времени и месте рассмотрения дела извещена направлением судебных повесток (возвращены по истечении срока хранения), в судебное заседание не явилась.
Исследовав письменные доказательства, материалы дела, а так же материалы гражданских дел мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 28 № 2а-1985/2024, № 2а-3783/2023, суд, приходит к следующему.
Пунктом 1 статьи 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено пунктом 1 статьи 388 Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Налоговая база в соответствии со статьями 390, 391 НК РФ определяется как кадастровая стоимость земельных участков по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.
В силу статьи 397 НК РФ налог подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.
Согласно статье 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
ФИО1 в период 2020 года и 9 месяцев 2021 года являлась собственником:
земельного участка, адрес: ..., с кадастровым номером №.
Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате земельного налога.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В силу пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенные в пределах муниципального образования жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Налоговая база в соответствии с пунктом 1 статьи 403 НК РФ определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Согласно статье 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.
В силу пункта 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
ФИО1 в 2021 г.г. являлась собственником:
квартиры по адресу: ..., с кадастровым номером № (с 31.03.2021 до 20.07.2021 – 4 месяца);
квартиры по адресу: ..., с кадастровым номером № (с 27.04.2021 по 07.07.2021 – 2 месяца);
квартиры по адресу: ..., с кадастровым номером № (с 29.07.2021 по н.в. – 5 месяцев в 2021 году).
ФИО1 в 2022 г.г. являлась собственником:
квартиры по адресу: ..., с кадастровым номером №.
Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.
Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Статья 358 НК РФ устанавливает, что объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
Согласно статье 362 НК РФ налоговые органы исчисляют сумму транспортного налога, подлежащую уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.
Ставки транспортного налога и сроки уплаты, в соответствии с правом, предоставленным статьей 361 НК РФ, установлены Законом Вологодской области от 15.11.2002 № 842-ОЗ «О транспортном налоге».
В силу пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
ФИО1 в период 2021, 2022 г.г. являлась собственником:
- автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: №, марки: Опель Астра (А-Н), с 23.11.2021 года по н.в., т.е. 1 месяц в 2021 году и 12 месяцев в 2022 году.
Следовательно, у налогоплательщика ФИО1 возникла обязанность по уплате транспортного налога за указанные периоды.
Управлением федеральной налоговой службы по Вологодской области в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления: №20141804 от 01.09.2022 от 01.09.2022, №95363905 от 29.07.2023 об уплате транспортного налога за 2021, 2022 г.г. на общую сумму 5 308 рублей 00 копеек, об уплате земельного налога за 2020, 2021 г.г. на общую сумму 170 рублей 00 копеек, налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 г.г. в размере 1 425 рублей 00 копеек, направлялось требование об уплате задолженности от 23.07.2023 №4502.
Решением Межрайонной инспекции ФНС №10 по Вологодской области 01.03.2023 ФИО1 привлечена к ответственности в виде штрафа в размере 950 рублей, который предложено уплатить по требованию от 23.07.2023 №4502 до 11.09.2023., что не было сделано.
В установленные в налоговых уведомлениях и требованиях сроки налоги не были уплачены, в связи с чем на указанную выше задолженность по налогам налоговым органом ФИО1 начислены пени в размере:
- 746 рублей 84 копейки с 01.01.2023 по 17.05.2024,
- 344 рубля 57 копеек – в 2022 году до 01.01.2023 года.
Также начислены пени в сумме 2002 рубля 19 копеек за взысканный решением Великоустюгского районного суда от 21.05.2019 года по делу №2а-431/2019 налог на доходы физических лиц за 2017 год.
Всего сумма пени составила 3093 рубля 60 копеек - пени.
Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 28 от 20.06.2024 года по административному делу № 2а-1985/24 с ФИО1 в пользу УФНС РФ по Вологодской области взыскана задолженность по состоянию на 17.05.2024 за 2022 год в размере 10 505,61 копейку, в т.ч.по налогам – 5 652 рубля, по пени – 4 853,61 рубля. Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 28 от 21.08.2024 года судебный приказ отменен.
Судебным приказом мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 28 от 24.11.2023 года по административному делу № 2а-3783/23 с ФИО1 в пользу УФНС РФ по Вологодской области взыскана задолженность за период с 2020 по 2021 годы в размере 20 771,83 рубль, в т.ч. по налогам - 1251 рубль, пени 18 545,83 рубля, штраф 975 рублей. Определением мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 28 от 21.08.2024 года судебный приказ отменен.
В связи с тем, что требования об оплате недоимки по налогам, пени и штрафу не исполнены, указанная задолженность подлежит к взысканию с ответчика.
Также административным истцом заявлено требование о взыскании с ФИО1 остатка задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в сумме 37 717 рублей 67 копеек, и пени на недоимку по НДФЛ за 2016 год в размере 20 305,84 рубля.
Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признаётся недоимкой.
Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.
В установленный срок налог не был уплачен.
Как следует из материалов дела с целью взыскания данного налога налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа мировому судье Вологодской области по судебному участку №26 и был взыскан судебным приказом от 24.10.2017 по делу №2а-1976/2017. Данный приказ был отменен 12.02.2018. Соответственно с заявлением о взыскании данной задолженности налоговый орган должен был обратиться до 12.08.2018 года включительно.
Следовательно, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 г. начал течь с 13.02.2018 и закончился 13.08.2018.
В суд с иском о взыскании задолженности по НДФЛ за 2016 год в сумме 37 717 рублей 67 копеек и пени на данную задолженность в сумме 20 305 рублей 84 копейки налоговый орган обратился 21.02.2025, т.е. с пропуском срока для взыскания задолженности.
Согласно ч.5 ст. 180 КАС РФ, в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.
Заявляя ходатайство о восстановлении срока обращения в суд, административный истец уважительные причины уважительности пропуска срока не указал, доказательств их наличия не представил, в связи с чем суд считает причины пропуска срока для обращения в суд неуважительными и не подлежащими восстановлению.
Учитывая фактически установленные обстоятельства и приведенные нормы права, суд находит необходимым в удовлетворении заявленных требований о взыскании задолженности по НДФЛ за 2016 год и пени на данную задолженность отказать.
Учитывая, что судом удовлетворены требования истца материального характера в размере 10 971 рубль 60 копеек, на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ, размер государственной пошлины, подлежащий к взысканию с ответчика составит 4000 рублей 00 копеек.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.174-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления федеральной налоговой службы по Вологодской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, штрафа и пени за несвоевременную оплату налогов удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления федеральной налоговой службы по Вологодской области (ИНН №, ОГРН №) задолженность перед бюджетом:
- налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 1425,00 рублей,
- земельный налог за 2020-2021 годы в размере 170,00 рублей,
- транспортный налог за 2021-2022 годы в размере 5 308,00 рублей,
- штраф – в сумме 975,00 рублей
- пени в размере 3 093,6 рублей,
Всего 10 971 рубль 60 копеек.
В удовлетворении административных исковых требований Управления федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2016 год в размере 37 717 рублей 67 копеек, пени на недоимку по НДФЛ за 2016 год в размере 20 305,84 рубля отказать.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей 00 копеек.
Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Великоустюгский районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.
Судья - В.Е. Хлопин