Решение по делу № 2А-5157/2024 от 29.01.2025 - о взыскании обязательных платежей и санкций.

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

29 января 2025 года г. Самара

Советский районный суд г. Самары в составе:

судьи Никитиной С.Н.,

при секретаре судебного заседания Жирухиной Я.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-709/2025 по административному исковому заявлению МИФНС России №23 по Самарской области к ФИО1, о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по обязательным платежам.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является плательщиком налогов за 2022-2023 годы. В установленный срок должник не исполнил обязанность по уплате исчисленных в налоговом уведомлении сумм налогов, в связи с чем, налоговым органом были начислены пени. Должнику было направлено требование, требование не было исполнено.

В связи с изложенным, административный истец просит взыскать недоимку на общую сумму 68138,66 рублей, в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 17687 рублей за 2022 год, прочие налоги и сборы в размере 41130,46 рублей за 2023 год, транспортный налог за 2022 год – 2712 рублей, пени в размере 6609,20 рублей за период с 01.12.2015 по 31.12.2022.

Представитель административного истца МИФНС России №23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в административном иске просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. Не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, в котором помимо прочего указывается об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, с указанием размера пеней, начисленных на момент направления требования.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неполученную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В силу ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК Российской Федерации.

Согласно положениям ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Законодатель также установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.

В соответствии с главой 32 НК РФ, Решением Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» должник является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место 4) единый недвижимый комплекс 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. Не признается объектом налогообложения имущество, входящее в состав общего имущества многоквартирного дома.

В силу п.1, п.2 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении объекта налогообложения, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на дату постановки такого объекта на государственный кадастровый учет.

В силу пп. 1 п. 2 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

Подпунктом 1 пункта 2 Решения Думы городского округа Самара от 24.11.2014 N 482 «О налоге на имущество физических лиц» установлена ставка налога на имущество физических лиц в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат в размере 0,3 процента кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Согласно п. 8.1 ст. 408 НК РФ в случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений пунктов 4 - 6 настоящей статьи, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

В соответствии с главой 28 НК РФ, Законом Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД должник является налогоплательщиком транспортного налога.

В соответствии с п. 1 ст.362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога положениями статьи 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст.2 Закона Самарской области «О транспортном налоге на территории Самарской области» от 06.11.2002г. № 86-ГД для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 120 л.с. (свыше 73,55 кВт до 88,32 кВт) включительно установлена ставка транспортного налога в размере 24.

Судом установлено на основании выписки из ЕГРН от 09.01.2025 (л.д.45), что ФИО1 принадлежат на праве собственности:

- жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), следовательно, расчет налога год производится по формуле: 3613418 рублей (кадастровая стоимость) * 0,3% (налоговая ставка) х 1,1 (коэффициент к налоговому периоду) = 10840 рублей. Расчет налоговым органом произведен с учетом положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ (ОКТМО 36701335);

- жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога производится по формуле: 1618391*0,3%х1,1=4855 рублей, исходя из положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ (ОКТМО 36701335).

- 1/3 доля в праве собственности на жилое помещение с кадастровым номером №, расположенное по адресу: <адрес> (со ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время), расчет налога производится по формуле: 2438270*0,3%*1/3х1,1=1992 рубля, исходя из положений п. 8.1 ст. 408 НК РФ (ОКТМО 36701345).

Согласно сведений РЭО ГИБДД УМВД России по г. Самаре в период 2022 года на административного ответчика было зарегистрировано транспортное средство РЕНО МЕГАН IIEXE 161109, г/н №, мощность двигателя 113 л.с., следовательно, налог за 2022 год рассчитывается по формуле: 113 л.с. * 24 (налоговая ставка) = 2712 рублей (ОКТМО 36701345).

Из материалов дела следует, что налоговым органом выставлено административному ответчику налоговое уведомление №89016691 от 15.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 20399 рублей со сроком уплаты до 01.12.2023 (л.д.17). Налоговое уведомление было направлено заказным письмом, что подтверждается реестром почты.

В связи с не поступлением оплаты налогов, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющих индивидуальными предпринимателями) №3553 по состоянию на 17.06.2023, в котором сообщалось о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц в размере 8285,05 рублей, 63165 рублей, транспортного налога в сумме 10548,46 рублей, пени в сумме 24943,86 рублей в срок до 10.08.2023 (л.д.34). Требование было направлено заказным письмом 23.06.2023, вручено 03.07.2023.

Недоимка по налогам за 2022 год образовалась 02.12.2023, то есть после выставления требования об уплате задолженности №3553 от 17.06.2023. Поскольку отрицательное сальдо ЕНС не было погашено ФИО1, в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) выставление нового требования об уплате задолженности не предусмотрено.

Помимо налогов за 2022 год, административный истец просит взыскать страховые взносы, уплачиваемы отдельными категориями плательщиков в совокупном фиксированном размере в размере 41130,46 рублей за 2023 год, которые суд полагает, подлежат взысканию.

Также налоговый орган просит взыскать пени в размере 6609,20 рублей за период с 01.12.2015г. по 31.12.2022г.

По смыслу положений ст. 44 НК РФ утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Между тем, во взыскании указанных пеней следует отказать, поскольку не представлен расчет, на какие именно налоги начислены пени, просужены ли они либо оплачены, каким судом вынесено решение либо когда оплачены.

Также судом установлено, что решением Советского районного суда г.Самары от 06.08.2024 по делу №2а-2979/2024 с ФИО1 в пользу МИФНС России №23 по Самарской области взыскана задолженность:

- налог на имущество физических лиц за 2021 год ОКТМО 36701335 в размере 15047 рублей,

- налог на имущество за 2021 год ОКТМО 36701345 в размере 1811 рублей,

- транспортный налог за 2021 год в размере 2712 рублей,

пени по имущественному налогу ОКТМО 36701335 2017-2021 годы до 31.12.2022 года в сумме 7502 рубля 31 копейка,

- за 2017 год за период с 01.01.2023 по 30.05.2024 в размере 2073 рубля 29 копеек;

- за 2018 год за период с 01.01.2023 по 30.05.2024 в размере 2280 рублей 05 копеек;

- за 2019 год за период с 01.01.2023 по 30.05.2024 в размере 2508 рублей 18 копеек;

- за 2020 год за период с 01.01.2023 по 30.05.2024 в размере 2758 рублей 08 копеек;

- за 2021 год за период с 01.01.2023 по 30.05.2024 в размере 3035 рублей 46 копеек;

пени по имущественному налогу ОКТМО 36701345 2015, 2017, 2018, 2020, 2021 годы до 31.12.2022 в сумме 988 рублей 61 копейка,

- за 2015 год за период с 01.01.2023 по 30.05.2024 в размере 126 рублей 08 копеек;

- за 2017 год за период с 01.01.2023 по 30.05.2024 в размере 233 рубля 07 копеек;

- за 2018 год за период с 01.01.2023 по 30.05.2024 в размере 275 рублей 19 копеек;

- за 2020 год за период с 01.01.2023 по 30.05.2024 в размере 334 рубля 57 копеек;

- за 2021 год за период с 01.01.2023 по 30.05.2024 в размере 367 рублей 92 копейки;

пени по транспортному налогу 2015, 2017, 2018, 2020, 2021 годы до 31.12.2023 в сумме 2700 рублей 48 копеек,

- за 2015 год за период с 01.01.2023 по 30.05.2024 в размере 548 рублей 17 копеек;

- за 2017 год за период с 01.01.2023 по 30.05.2024 в размере 548 рублей 17 копеек;

- за 2018 год за период с 01.01.2023 по 30.05.2024 в размере 548 рублей 17 копеек;

- за 2020 год за период с 01.01.2023 по 30.05.2024 в размере 344 рубля 28 копеек;

- за 2021 год за период с 01.01.2023 по 30.05.2024 в размере 548 рублей 17 копеек,

всего взыскано 47290 рублей 25 копеек. В остальной части требований отказано.

Кроме того, решением Советского районного суда г.Самары Советского районного суда г.Самары от 16.01.2018 по делу №2а-132/2018 отказано во взыскании налога на имущество за 2015 год ОКТМО 36701335 и пени в полном объеме.

Решением Советского районного суда г.Самары от 22.01.2018 по делу №2а-195/2018 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2015 год ОКТМО 36701345 в размере 619 рублей, транспортный налог за 2015 год в размере 2712 рублей, пени по транспортному налогу в размере 15,37 рублей.

Решением Советского районного суда г.Самары от 27.05.2019 по делу №2а-1662/2019 отказано во взыскании транспортного налога за 2016 год в полном объеме.

Решением Советского районного суда г.Самары от 07.12.2021 по делу №2а-3446/2021 отказано во взыскании налога на имущество за 2016 год ОКТМО 36701335 в полном объеме.

Решением Советского районного суда г.Самары от 10.02.2020 по делу №2а-321/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017 год ОКТМО 36701345 в размере 1237 рублей, пени в сумме 18,08 рублей, транспортный налог за 2017 год в размере 2712 рублей, пени по транспортному налогу в размере 39,64 рублей.

Решением Советского районного суда г.Самары от 26.05.2020 по делу №2а-857/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2017 год ОКТМО 36701335 в размере 10277 рублей, пени в сумме 152,87 рублей.

Решением Советского районного суда г.Самары от 12.01.2021 по делу №2а-257/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2018 год ОКТМО 36701345 в размере 1361 рубль, пени в сумме 16,59 рублей, транспортный налог за 2018 год в размере 2712 рублей, пени в сумме 33,06 рублей.

Решением Советского районного суда г.Самары от 15.06.2021 по делу №2а-1279/2021 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2018 год ОКТМО 36701335 в размере 11305 рублей, пени в сумме 135,47 рублей.

Решением Советского районного суда г.Самары от 28.02.2022 по делу №2а-636/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2019 год ОКТМО 36701335 в размере 12435 рублей, пени в сумме 110,98 рублей.

Решением Советского районного суда г.Самары от 17.01.2023 по делу №2а-190/2023 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество за 2020 год ОКТМО 36701345 в размере 1646 рублей, пени в сумме 5,76 рублей, налог на имущество за 2020 год ОКТМО 36701335 в сумме 13678 рублей, пени в сумме 47,87 рублей, транспортный налог за 2020 год в сумме 1695 рублей, пени в сумме 5,93 рублей; отказано во взыскании налога на имущество за 2019 год ОКТМО 36701345 и транспортного налога за 2019 год.

В добровольном порядке налоги за 2022 год и 2023 год административным ответчиком в установленный срок оплачены не были, 14.05.2024 МИФНС России №23 по Самарской области обратилась к мировому судье судебного участка №52 Советского судебного района г.Самары Самарской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество за 2022 год в сумме 17687 рублей, пени в сумме 6609,20 рублей. прочих налогов за 2023 год в сумме 41130,46 рублей, транспортного налога за 2022 год в сумме 2712 рублей (л.д.61).

20.05.2024 мировым судьей судебного участка №52 Советского судебного района г.Самары Самарской области вынесен судебный приказ №2А-1751/2024, которым взыскана указанная задолженность (л.д.65).

Определением мирового судьи судебного участка №52 Советского судебного района г.Самары Самарской области от 30.05.2024 данный судебный приказ был отменен (л.д.69).

Шестимесячный срок на обращение в суд, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ не был пропущен.

27.11.2024 административный истец обратился в суд с данным административным иском, таким образом, шестимесячный срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, предусмотренный для обращения в суд положениями п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, требования подлежат частичному удовлетворению, поскольку имеется подтвержденная материалами дела недоимка, административным ответчиком не представлено доказательств ее погашения.

В соответствии с требованиями ст. 114 КАС РФ в доход местного бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей на основании ст.333.19 НК РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН №, зарегистрированного по адресу: <адрес>, паспорт серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ <адрес> в пользу МИФНС России №23 по Самарской области налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 17687 рублей, страховые взносы за 2023 год в сумме 41130 рублей 46 копеек, транспортный налог за 2022 год в размере 2712 рублей, всего взыскать 61529 (шестьдесят одна тысяча пятьсот двадцать девять) рублей 46 копеек. В остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в пользу местного бюджета государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Советский районный суд г.Самара в течение месяца после вынесения судом решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 12.02.2025 года.

Судья: (подпись) Копия верна Судья: Секретарь: