Адм.дело №2а-27/2025

24RS0059-01-2024-001220-18

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

п.Шушенское 17 марта 2025 года.

Шушенский районный суд Красноярского края в составе:

председательствующего судьи Филимоновой А.Л.,

при секретаре Голубевой Д.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором с учетом уточнений просит взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 год в сумме 6267,19 руб., по земельному налогу за 2020-2022 год в сумме 999,29 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 год в сумме 6361 руб., пени с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 8127,45 руб. за период с 01.01.2023 по 26,02.2024, итого на общую сумму задолженности в размере 21754,93 рубля.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком транспортного, земельного налогов и налога на имущество физических лиц. Налоговой инспекцией в отношении ФИО1 исчислены налоги: транспортный налог за 2020 год в размере 7625 руб., за 2021 год в размере 5083 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 3143 руб., за 2022 год в размере 4030 руб.; земельный налог за 2021 год в размере 296 руб. и 248 руб., за 2022 год в размере 273 руб. и 296 руб., в адрес ответчика направлялись уведомления об уплате налогов за 2020-2022 г.г.. В установленный законом срок налоги ФИО1 были уплачены не в полном объеме: частично уплачен транспортный налог за 2020 год в сумме 3363,47 руб. и за 2021 год в сумме 3363,47 руб., с учетом частичной оплаты земельного налога за 2021 год сумма задолженности составила 52,18 руб. и 135,11 руб.. Неисполнение обязанности по уплате налогов, пени повлекло формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, в связи с чем в адрес последнего направлено требование об уплате налогов №110185 от 24.07.2023 со сроком исполнения до 17.11.2023 года. Кроме того, за неисполнение обязанности по уплате налогов налоговым органом начислена пеня в размере 8127,45 руб. за период с 01.01.2023 по 26.02.2024. Сумма недоимки по налогам, пени уплачена не была, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 11.03.2024 выдан судебный приказ №2а-92/143/2024 о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени, который отменен 09.07.2024 года в связи с поступившими от административного ответчика возражениями.

Представитель административного истца и административный ответчик в суд не прибыли, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещались судом надлежащим образом.

В исковом заявлении содержится ходатайство и.о.начальника Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю ФИО2 о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в возражениях на административное исковое заявление просил оставить заявленные требования без удовлетворения, указал, что представленные административным истцом расчеты налогов и пени являются неправильными, что налоги за указанные периоды взысканы полностью в порядке исполнительных производств на основании решений суда и судебных приказов, а также во внесудебном порядке по поручениям налоговой службы непосредственно через пенсионный фонд, считает, что истцом пропущен срок исковой давности.

Суд, исследовав материалы дела, оценив доказательства в совокупности, полагает заявленные требования подлежащими частичному удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст.357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу абз.3 п.1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п.1 ст. 388 НК РФ).

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Согласно п.1 ст.397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

В силу ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается, в том числе, жилое помещение (квартира, комната) расположенное в пределах муниципального образования.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании абзаца 3 п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1 на праве собственности принадлежат (принадлежали):

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с 24.04.2010 года по настоящее время; земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с 29.08.2018 года по настоящее время, земельный участок с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, что подтверждается выпиской из ЕГРН от 12.10.2024г.,

- жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с 13.01.2016 года по настоящее время; жилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с 25.09.2013 года по настоящее время; нежилое помещение с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, с 10.12.2003 года по 02.07.2024 года; что подтверждается выпиской из ЕГРН от 12.10.2024г.,

- водное транспортное средство - катер г/н № с 14.07.2020 по 22.04.2021 год.

В соответствии с п.2 ст.52 НК РФ инспекцией в адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления по почте заказными письмами:

- № 32481229 от 01.09.2022г., в котором исчислены: транспортный налог за 2020 год в сумме 7625 рублей, за 2021 год в сумме 5083 рубля; земельный налог за 2021 год в сумме 296 рублей и 248 рублей, налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 68 рублей и 3143 рубля, всего к уплате 16463 рубля, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 года,

- № 94165727 от 12.08.2023г., в котором исчислены: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 75 рублей и 3143 рубля; земельный налог за 2022 год в сумме 273 рубля и 296 рублей по земельным участкам с кадастровыми номерами 24:42:3101001:319 и 24:42:2404005:53, а также земельный налог за 2020-2022г.г. за земельный участок с кадастровым номером 24:42:2425001:274 в общей сумме 243 рубля, всего к уплате 4030 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2023 года.

Расчет сумм земельного, транспортного налогов и налога на имущество физических лиц, приведенный истцом, суд находит арифметически верным, обоснованным, налоговые ставки применены в размере, установленном законом.

Доказательств своевременной уплаты налогов в полном объеме административным ответчиком суду не представлено.

Доводы ответчика о том, что налоги за указанные административным истцом периоды уже взысканы на основании решений Шушенского районного суда и судебных приказов мирового судьи, суд находит не состоятельными, материалами дела не подтвержденными.

Так решением Шушенского районного суда от 14.03.2022 года по делу №2а-208/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по налогам за период 2016-2019г.г., а решением Шушенского районного суда от 01.03.2023 года по делу №2а-165/2023 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 год, задолженность по земельному налогу за 2019-2020г.г. (по земельным участкам с кадастровыми номерами № и №).

Таким образом, задолженность по уплате налогов за указанные в настоящем административном иске периоды ранее административным истцом к взысканию с ФИО1 в судебном порядке не предъявлялась. Судебный приказ № 02а-0092/143/2024 от 11.03.2024, которым с ФИО1 взысканы недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 6429,00 руб., недоимка по транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере 7102,36 руб., недоимка по земельному налогу за 2020-2021 годы в размере 1356,00 руб., и пени по состоянию на 26.02.2024 в размере 8127,45 руб., всего на общую сумму 23014 руб. 81 коп., отменен апелляционным определением Шушенского районного суда от 09.07.2024г.

В связи с тем, что в установленный законодательством срок налоги уплачены не были, в адрес ФИО1 налоговым органом направлено требование об уплате налогов и пени №110185 от 24.07.2023г. со сроком исполнения до 17.11.2023 года.

В указанный в требовании срок задолженность ФИО1 не уплачена, в связи с чем административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени.

11 марта 2024 года в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 6429,00 руб., недоимки по транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере 7102,36 руб., недоимки по земельному налогу за 2020-2021 годы в размере 1356,00 руб., и пени по состоянию на 26.02.2024 в размере 8127,45 руб., всего на общую сумму 23014,81 руб., который 09 июля 2024 года отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 15.10.2024г. (дата направления административного искового заявления посредством почтового отправления).

Административный ответчик ФИО1 считает представленные административным истцом расчеты задолженности не правильными, заявил о применении срока исковой давности.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Такое заявление может быть подано в течение шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета превышает 10000 рублей (п.п.1 п.3 ст.48 НК РФ).

К судам общей юрисдикции в соответствии с ч.3 ст.1 Федерального Конституционного закона РФ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации» №1-ФКЗ от 07.02.2011 относятся мировые судьи.

В данном случае сумма задолженности по налогам составила 13627,48 рублей, что превышает 10000 рублей, а шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности (№ 110185 от 24.07.2023г.) истекли 17.05.2024г., т.е. заявление может быть подано налоговым органом в суд не позднее 17.11.2024 года.

С заявлением о выдаче судебного приказа МИ ФНС России №10 обратилось в судебный участок №143 в Шушенском районе в марте 2024 года, т.е. до истечения шести месяцев со дня окончания срока исполнения требования.

09.07.2024 года судебный приказ от 11.03.2024 года был отменен ввиду подачи возражений относительно его исполнения.

В соответствии с абз.2 п.4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

С настоящим административным иском МИ ФНС №10 обратилась в суд 15.10.2024 года (поступило в суд 16.10.2024г.), т.е. в шестимесячный срок со дня вынесения определения об отмене судебного приказа – до 09.01.2025 года (09.07.2024 + 6 мес.).

А потому, срок для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ФИО1 обязан уплачивать исчисленные административным истцом налоги, требования налогового органа об уплате недоимки по транспортному, земельному налогам и налогу на имущество физических лиц не исполнено, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных требований и взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере 6267,19 руб.; по земельному налогу за 2020-2022 годы в размере 999,29 руб.; по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 6361 руб.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание пени в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом РФ.

Согласно п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора.

Из позиции, изложенной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 года №11-П следует, что пени относятся к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

Согласно разъяснениям Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации, изложенным в п.57 постановления от 30.07.2013 года №57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации Российской Федерации», при применении указанных норм судам необходимо исходить из того, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Таким образом, исходя из вышеуказанных норм права, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, с истечением срока взыскания задолженности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Административным истцом заявлена к взысканию с ответчика ФИО1 пени с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 8127,45 рублей за период 01.01.2023 по 26.02.2024.

Налоговым органом представлен подробный расчет пени, согласно которому до 01.01.2023 года начислено пени (КРСБ) в сумме 3744,89 рублей, с 01.01.2023 года налогоплательщику начислены пени (ЕНС) на совокупную обязанность за 2015-2021г.г. (27726 руб.) за период с 01.01.2023 по 26.02.2024 в сумме 4382,56 рублей.

Согласно представленному административным истцом расчету в сумму пени включены: 19,55 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 128,09 руб. по земельному налогу за 2014 год, 109,93 руб. пени по земельному налогу за 2015 год, 40,64 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год, 39,47 руб. пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год.

Поскольку доказательств принудительного взыскания с административного ответчика земельного налога и налога на имущество физического лица за 2014-2015 годы налоговым органом суду не представлено, то начисленные на недоимку по указанным налогам пени не подлежат взысканию, т.к. являются производными от налога, в связи с чем, пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 19,55 руб., пени по земельному налогу за 2014 год в размере 128,09 руб., пени по земельному налогу за 2015 год в размере 109,93 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 40,64 руб., пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 39,47 руб., взысканию с ФИО1 не подлежат, учитывая отсутствие взыскания самих налогов в принудительном порядке.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию пеня с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в Единый налоговый счет за период с 01.01.2023 по 26.02.2024 в сумме 7789,77 руб. (8127,45-19,55-128,09-109,93-40,64-39,47).

Согласно ст. 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100000 рублей – в размере 4000 рублей. В случае удовлетворения иска госпошлина взыскивается с ответчика.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковое заявление Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, в пользу государства 21471 рублей 25 копеек, в том числе:

- задолженность по транспортному налогу за 2020-2021 годы в размере 6267,19 руб.;

- задолженность по земельному налогу за 2020-2022 годы в размере 999,29 руб.;

- задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 6361 руб.;

- пени с учетом входящего сальдо по пене на дату конвертации в ЕНС в сумме 7789,77 руб. за период с 01.01.2023 по 26.02.2024.

В удовлетворении иска в оставшейся части истцу отказать.

Взыскать с ФИО1, <данные изъяты>, государственную пошлину в размере 4000 руб. в доход бюджета.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме в Красноярский краевой суд через Шушенский районный суд.

Председательствующий А.Л.Филимонова

Мотивированное решение составлено 27 марта 2025 года.