КОПИЯ

Дело № 2а-96/2025

УИД: 74RS0035-01-2025-000048-80

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

село Октябрьское 31 марта 2025 года

Октябрьский районный суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Столбовой О.А.,

при секретаре Киселёвой В.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании с участием представителя ответчика адвоката Кузьменко Н.С. административное дело по административному исковому заявлению МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 32 по Челябинской области (далее - ИФНС) обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в общем размере 296658 рублей, в обоснование указав, что ФИО1, имея в собственности недвижимое имущество, обязанность по уплате налога на него должным образом не исполнял. В адрес налогоплательщика были направлены уведомление, требование об уплате налога, однако налог уплачен не был.

Представитель ИФНС в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без его участия (л.д.5, 60).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, причина неявки и точное место жительства неизвестны (л.д.10, 42, 44-45, 59).

Представитель административного ответчика адвокат Кузьменко Н.С. заявленные требования оставил на усмотрение суда.

Суд с учетом мнения стороны считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие неявившихся лиц.

Выслушав пояснения участника процесса, исследовав письменные материалы дела, административное дело № 2а-1297/2024, суд приходит к следующим выводам.

В силу п.1 ст.3 и п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 ст.45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; 2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (статья 209 Налогового кодекса Российской Федерации).

Особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога по доходам, полученным от продажи недвижимого имущества, а также по доходам в виде объекта недвижимого имущества, полученного в порядке дарения, установлены статьей 214.10 НК РФ.

Согласно п.1 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на проданный объект недвижимого имущества (в случае образования этого объекта недвижимого имущества в течение налогового периода - кадастровая стоимость этого объекта недвижимого имущества, определенная на дату его постановки на государственный кадастровый учет), умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения доходы налогоплательщика от продажи этого объекта недвижимого имущества принимаются равными умноженной на понижающий коэффициент 0,7 соответствующей кадастровой стоимости этого объекта недвижимого имущества.

Положения статьи 214.10 НК РФ применяются в отношении доходов, полученных, начиная с 1 января 2020 года.

В силу пп.2 п.1 ст.228 НК РФ у физических лиц, получивших доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц в порядке, установленном статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом согласно п.2 ст.217.1 НК РФ, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (п.4 ст.217.1 НК РФ).

Согласно п.3 ст.228 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию с учетом положений статьи 229 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО1 с 01 февраля 2021 года по 20 мая 2021 года являлся собственником объекта недвижимости (доля в праве 1/2 ) с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Регистрация в ЕГРН перехода права собственности произведена 20 мая 2021 года (л.д.61-62).

Таким образом, объект недвижимости с кадастровым номером № находился в собственности ФИО1 менее минимального предельного срока владения, установленного пунктом 4 статьи 217.1 НК РФ.

18 мая 2022 года ФИО1 была представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходу физических лиц за 2021 год. В ходе камеральной налоговой проверки установлено, что налогоплательщиком не была отражена продажа 1/2 доли спорной квартиры, находящейся в его собственности менее 5 лет. Документы, подтверждающие факт приобретения имущества, и платежные документы о передаче денежных средств застройщику не представлены. Указанный объект недвижимости был продан административным ответчиком по договору купли-продажи от 18 мая 2021 года, цена объекта составила 11500000 рублей. Сумма дохода ФИО1 от продажи объекта недвижимости составила 5750000 рублей из расчета: 11500000 : 1/2. 14 ноября 2022 года ФИО1 была представлена уточненная налоговая декларация (номер корректировки 3), в которой была отражена продажа квартиры в сумме 5750000 рублей и заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на приобретение имущества в сумме 5586495,52 рубля. Согласно представленным расчетам налоговым органом была установлена неполная уплата налога на доходы физических лиц за 2021 год в сумме 247215 рублей в результате занижения налоговой базы на 2027554,50 рубля (л.д.13). Указанный расчет административным ответчиком, его представителем не был оспорен и берется судом за основу как доказательства размера задолженности ФИО1 перед налоговым органом.

В нарушение пункта 1 ст.229 НК РФ ФИО1 была представлена налоговая декларация 3-НДФЛ за 2021 год 18 мая 2022 года, то есть с нарушением срока на один неполный месяц.

Таким образом, ФИО1 было совершено налоговое правонарушение, предусмотренное пунктом 1 ст.119 НК РФ: непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, что влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Согласно п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Таким образом, сумма штрафа по пункту 1 ст.122 НК РФ составила 49443 рубля из расчета: 247215 х 20%.

Налоговым органом по результатам проверки составлен акт № от 04 июля 2023 года (л.д.12-15) и вынесено решение № от 20 сентября 2023 года (л.д.17-20) о привлечении ФИО1 к ответственности с учетом обстоятельств, смягчающих ответственность, за совершение налогового правонарушения.

Кроме того, налоговым органом в адрес административного ответчика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № по состоянию на 14 октября 2023 года об уплате НДФЛ в сумме 743,65 рубля, срок исполнения которого был установлен до 02 ноября 2023 года (л.д.22). Требование получено ФИО1 16 октября 2023 года (л.д.23), уплата по нему административным ответчиком не была произведена, в связи с чем новое требование не формировалось.

С заявлением о выдаче судебного приказа ИФНС обратилась 04 апреля 2024 года, то есть в течение шестимесячного срока, установленного ст.48 НК РФ, со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, данный срок был установлен до 02 ноября 2023 года (л.д.22, 48).

04 апреля 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1297/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога в размере 247215 рублей и штрафа в размере 49443 рубля (л.д.50).

Аналогичный по продолжительности шестимесячный срок установлен ст.48 НК РФ для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

Определение об отмене судебного приказа на основании возражений ФИО1 было вынесено 23 октября 2024 года в связи с поступившими возражениями административного ответчика (л.д.51-53). С настоящим административным иском в суд налоговый орган обратился 22 января 2025 года (л.д.41), то есть в установленный законом шестимесячный срок.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» глава 1 части 1 Налогового кодекса Российской Федерации дополнена статьей 11.1 (начало действия с 01 января 2023 года), которой предусмотрен Единый налоговый платеж (ЕНП).

В силу п.1 ст.11.3 НК РФ ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо ЕНС (пункт 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п.1 ст.69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу п.3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Данные требования Налогового кодекса РФ в полной мере согласуются с общими положениями гражданского законодательства об исчислении сроков исковой давности.

Пунктом 6 ст.69 НК РФ предусмотрены способы передачи физическому лицу требования об уплате налога лично под расписку, направление по почте заказным письмом, передача в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Как уже указывалось выше, требование № об уплате налога было выгружено и получено ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика 16 октября 2023 года с соблюдением срока, предусмотренного п.1 ст.70 НК РФ. В требовании был установлен срок для добровольной оплаты ответчиком недоимки по налогам и налоговых санкций - 02 ноября 2023 года (л.д.22-23).

Обстоятельства направления административным истцом налогового требования об уплате налога и получения его в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 и его представителем не оспаривались, доказательств обратного ими в суд не представлено.

Таким образом, проверив соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования об уплате налога, штрафа, правильность исчисления суммы налога, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика обязанности по уплате налога на НДФЛ и штрафа.

Расчет взыскиваемых с административного ответчика сумм налога и штрафа, начисленного на образовавшуюся недоимку, проверен судом, произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления транспортного налога, налога на имущество, порядок начисления пени, расчет, представленный ИФНС, является арифметически верным.

Порядок и сроки принудительного взыскания недоимки по налогу и задолженности по пени налоговым органом также соблюден.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку ИФНС России в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины, а административный ответчик от нее не освобожден, суд в соответствии с п.1 ч.1 ст.333.19 НК РФ приходит к выводу о взыскании с административного ответчика в доход местного бюджета государственной пошлины в размере 9899,74 рубля из расчета: 4000 рублей + 3% суммы, превышающей 100000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-178, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, в пользу межрайонной ИФНС России № 32 по Челябинской области налог на доходы физических лиц за 2021 год в размере 247215 (двести семьдесят четыре тысячи двести пятнадцать) рублей, штраф в размере 49443 (сорок девять тысяч четыреста сорок три) рубля.

Взыскать с ФИО1, ИНН <***>, государственную пошлину в размере 9899 (девять тысяч восемьсот девяносто девять) рублей 74 копейки в доход местного бюджета.

Решение может быть обжаловано в Челябинский областной суд через Октябрьский районный суд в течение одного месяца со дня вынесения решения судом в окончательной форме.

Председательствующий подпись.

Копия верна.

Судья О.А.Столбова.

Секретарь В.В.Киселёва.

Мотивированное решение по делу составлено 31 марта 2025 года.

Судья О.А.Столбова.