УИД 67RS0009-01-2025-000133-20

Дело № 2а-141/2025

РЕШЕНИЕ (КОПИЯ)

Именем Российской Федерации

05 июня 2025 года г. Велиж

Велижский районный суд Смоленской области в составе:

Председательствующего – судьи Велижского районного суда Смоленской области Гучевой Е.И.,

при секретаре Соколовой Е.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее – УФНС России по Смоленской области) обратилось суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2023 год и пени в размере 32 754, 49 руб.

В обоснование исковых требований указано, что административный истец направлял заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогам с ФИО1 в размере 32 754,49 руб. мировому судье судебного участка № 29 в муниципальном образовании «Велижский муниципальный округ» Смоленской области, который был отменен 18.03.2025 в связи с возражениями должника.

По состоянию на 05.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 44 458,61 руб., которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на 09.01.2025 сумма задолженности подлежащей взысканию, в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 32 754,49 руб. (налог – 32 479 руб., пени – 11 433,49 руб.), которая образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком земельного налога и налога на имущество физических за 2023 год.

Данные налоги, сборы были исчислены налоговым органом в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов.

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 № 72140 на сумму 45 959,51 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требований, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС, при этом до настоящего времени задолженность в полном объеме не погашена.

С учетом изложенного, УФНС России по Смоленской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 32 754,49 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом по адресу регистрации, причину неявки суду не сообщила, об отложении дела не просила, возражений на заявленные требования не представила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд рассматривает дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 ст. 45 НК РФ закреплено, что, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены ст. 48 НК РФ, путем обращения в суд.

Пунктом 1 ст. 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 21.11.2022) требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

ЕНП - денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете. Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации.

Как следует из материалов дела, на налоговом учете в УФНС России по Смоленской области состоит физическое лицо – ФИО1 , № (л.д. 28).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Дату начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения в муниципальных образованиях, расположенных на территории субъекта Российской Федерации, устанавливает законодательный (представительный) орган государственной власти соответствующего субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Статьей 1 Закона Смоленской области от 25.10.2017 года № 115-з «Об установлении единой даты начала применения на территории Смоленской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Смоленской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения – 01.01.2019.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории «Сириус») в размерах, не превышающих 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат.

В соответствии со ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В 2023 году за административным ответчиком ФИО1 было зарегистрировано право собственности на объекты недвижимости:

- подсобное помещение, расположенное по адресу: <адрес>, кадастровый № с 30.12.2008;

- здание магазина «Ромашка», расположенное по адресу: <адрес> кадастровый № с 17.06.2005 (л.д. 28).

Налогоплательщику был начислен налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 20 577 руб. и направлено налоговое уведомление № от 13.07.2024 об уплате налога на имущество физических лиц в срок до 02.12.2024 (л.д. 23).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ № 54 от 23.07.2009 «О некоторых вопросах, возникших у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием земельного налога», обязанность уплачивать земельный налог возникает у такого лица с момента регистрации за ним одного из названных прав на земельный участок, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на соответствующий земельный участок».

В соответствии со ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно ст. ст. 394, 397 НК РФ налоговые ставки, порядок и сроки уплаты земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

В силу ст. 15 НК РФ земельный налог относится к местным налогам.

В 2023 году ФИО1 являлась владельцем земельного участка с кадастровым номером №, по адресу: <адрес> 10.10.2013 (л.д. 28, 45).

Ставки земельного налога в отношении земельных участков, расположенных в границах Велижского городского поселения, установлены решением Совета депутатов Велижского городского поселения Велижского района Смоленской области «Об утверждении Положения об установлении земельного налога на территории муниципального образования Велижское городское поселение Велижского района Смоленской области» № 39 от 16.11.2006.

Налогоплательщику был начислен земельный налог за 2023 г. из ставок налога, установленных в соответствии с требованиями действующего законодательства, исходя из вида разрешенного использования земельного участка и его кадастровой стоимости в размере 744 руб., и направлено налоговое уведомление № от 13.07.2024 об уплате земельного налога в срок до 02.12.2024 (л.д. 23-24).

Доказательств наличия обстоятельств, являющихся основанием для освобождения от уплаты налогов (налоговые льготы), и реализации своего права на такое освобождение в установленном налоговым законодательством порядке (подача заявления с приложением подтверждающих документов), административным ответчиком в суд представлено не было.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ, налоговым органом ФИО1 исчислены земельный налог в размере 744 руб. за 2023 год, налог на имущество физических лиц в размере 20 577 руб. за 2023 год и направлено налоговое уведомление № от 13.07.2024. Налоговое уведомление вручено административному ответчику в соответствии с п. 4 ст. 52 НК РФ.

Налоговые уведомления оставлены административным ответчиком без исполнения, в установленный законом срок налоги не уплачены.

В соответствии со ст. ст. 69 и 70, абз. 3 п. 2 ст. 432 НК РФ, ФИО1 с помощью электронного документооборота по телекоммуникационным каналам связи (ТКС) через личный кабинет налогоплательщика направлялось требование № по состоянию на 09.07.2023 об уплате задолженности в общей сумме недоимки 45 959,51 руб. с установлением срока для добровольного исполнения до 28.08.2023 (л.д. 30-31).

В связи с неуплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу ФИО1, в силу ст. 75 НК РФ, начислены пени за период с 08.12.2023 по 09.01.2025 в сумме 11 433,49 руб., исходя из недоимок по налогам в размере 46 845,29 руб. и 68 166,29 руб. (л.д. 26-27).

В соответствии с п. п. 1, 3, 4, 6 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки в размере одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В установленный в требованиях срок, административный ответчик обязанность по уплате недоимки по налогам не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

02.11.2023 УФНС России по Смоленской области в отношении ФИО1 принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств (л.д. 29).

По состоянию на 09.01.2025 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 составляет 94 706,86 руб. (л.д. 26-27).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. от 21.11.2022), в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Для взыскания в судебном порядке налога и пени п. 2 ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок, исчисляемый после истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, которое должно быть выставлено в сроки, предусмотренные ст. 70 НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абз. 3 п. 2 настоящей статьи.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Доказательств отсутствия задолженности по уплате налога на имущество и пеней административным ответчиком не представлено. Обязанность по уплате налога в установленные законом сроки ответчиком не исполнена, что является основанием для взыскания задолженности в судебном порядке.

Как усматривается из представленных в деле документов, предусмотренная ст. 48 НК РФ процедура и сроки взыскания недоимки налоговым органом соблюдены.

18.03.2025 определением мирового судьи судебного участка № 29 в МО «Велижский район» Смоленской области судебный приказ от 03.02.2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2023 год отменен (л.д. 21-22).

В соответствии со ст. ст. 45, 48, 52 НК РФ и установленными по делу обстоятельствами срок для обращения в суд, предусмотренный ст. 48 НК РФ, истцом не пропущен, в частности, с настоящим иском УФНС России по Смоленской области обратилось в пределах шестимесячного срока (дата отмены судебного приказа – 18.03.2025, с настоящим иском обратилось 22.04.2025).

Административный истец в обоснование административных исковых требований указывает, что до настоящего времени в добровольном порядке административным ответчиком задолженность по налогам за 2023 год и пени не уплачены.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Административным ответчиком доказательств, опровергающих доводы административного истца и те обстоятельства, на которые административный истец ссылается в обоснование своих требований, суду не представлено, а судом таковых в ходе разбирательства по делу не добыто.

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик обязанность по уплате задолженности по налогам и пени в добровольном порядке не исполнил, в связи с чем требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Административным ответчиком расчет задолженности недоимки по налогам и пени, произведенный административным истцом, не опровергнут. Вместе с тем, данный расчет судом проверен, составлен арифметически верно, в связи с чем суд руководствуется им при вынесении решения и находит, что порядок обращения в суд не нарушен, процедура уведомления собственника о необходимости погашения задолженности, предшествующая обращению в суд, соблюдена.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы.

В связи с удовлетворением административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Велижский район» Смоленской области в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец освобожден при подаче административного искового заявления.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 111, 175 - 180, 286 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 , №, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области, ИНН <***>, задолженность за 2023 год по налогу на имущество физических лиц в размере 20 577 (двадцать тысяч пятьсот семьдесят семь) руб. 00 коп., по земельному налогу в размере 744 (семьсот сорок четыре) руб. 00 коп., пени в размере 11 433 (одиннадцать тысяч четыреста тридцать три) руб. 49 коп., а всего – 32 754 (тридцать две тысячи семьсот пятьдесят четыре) руб. 49 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Велижский муниципальный округ» Смоленской области государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Смоленский областной суд через Велижский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Е.И. Гучева