РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

11 марта 2025 года г. Красногорск

Московская область

Красногорский городской суд Московской области в составе председательствующего судьи Сорокина Ю.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскания обязательных платежей,

установил:

Административный истец ИФНС России по <адрес> обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование своих требований истец указал, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>. В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате обязательных платежей у административного ответчика образовалась задолженность в общем размере 92 803,54 руб. По истечении срока уплаты административный истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа. ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ №, который отменен ДД.ММ.ГГГГ на основании возражений налогоплательщика. Обязанность по уплате задолженности в установленный срок административным ответчиком не исполнена. В связи с изложенным, административный истец просит взыскать задолженность в общей сумме 92 803,54 руб., в том числе: транспортный налог за 2014 г. в размере 348,57 руб., за 2015 г. в размере 980 руб., за 2016 г. в размере 572 руб., за 2016 г. в размере 408 руб., за 2017 год в размере 980 руб., за 2021 г. в размере 980 руб., за 2022 г. в размере 980 руб.; земельный налог за 2012 г. в размере 3 326,06 руб., за 2013 г. в размере 7 336,05 руб., за 2014г. в размере 10 649 руб., за 2016 г. в размере 10 649 руб., за 2017 г. в размере 10 649 руб., за 2021 г. в размере 1 133 руб., за 2022г. в размере 1 510 руб., сумму пеней, начисленных на сумму задолженности в едином налоговом счете, в размере 42 302,86 руб.

Административный истец ИФНС России по <адрес> в судебное заседание своего представителя не направил, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщил, не просил об отложении судебного заседания.

Суд принял надлежащие меры по извещению лица, участвующих в деле, и, исходя из ст. 96, ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее также – КАС РФ), полагает возможным рассмотреть административный иск в отсутствие всех лиц, участвующих в деле в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Исследовав материалы дела в соответствии с требованиями ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.

Статья 23 НК РФ предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщики - физические лица по налогам, уплачиваемым на основании налоговых уведомлений, помимо обязанностей, предусмотренных пунктом 1 указанной статьи, обязаны сообщать о наличии у них объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, в налоговый орган по своему выбору в случае неполучения налоговых уведомлений и неуплаты налогов в отношении указанных объектов налогообложения за период владения ими.

В соответствии со ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Статьей 70 указанного кодекса предусмотрено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 руб., требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 указанной статьи.

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>.

Налоговым органом на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, начислен транспортный налог: за 2014 год в размере 348,57 руб., за 2015 год в размере 980 руб., за 2016 год в размере 572 руб., за 2016 год в размере 408 руб., за 2017 год в размере 980 руб., за 2021 год в размере 980 руб., за 2022 год в размере 980 руб.

Инспекцией на основании сведений, представленных органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество начислен земельный налог: за 2012 год в размере 3 326,06 руб., за 2013 год в размере 7 336,05 руб., за 2014 год в размере 10 649 руб., за 2016 год в размере 10 649 руб., за 2017 год в размере 10 649 руб., за 2021 год в размере 1 133 руб., за 2022 год в размере 1 510 руб.

ФИО1 направлены заказным письмом налоговые уведомления № 76144733 от 09.09.2016г., № 64377012 от 17.10.2017г., № 83216633 от 23.12.2017г., № 53474205 от 19.08.2018г., № 80306290 от 02.12.2019г., № 70442994 от 01.09.2020г., № 78944585 от 01.09.2021 г., № 39625036 от 01.09.2022г., № 106336117 от 09.08.2023 г.

Требование об уплате задолженности № 56706 от 23.07.2023 г. было направлено ФИО1 заказным письмом. Номер почтового отслеживания 80526888271623. Срок исполнения требования 16.11.2023 г.

Решение о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 заказным письмом. Номер почтового отслеживания 80097791931923.

Мировой судья судебного участка № Красногорского судебного района <адрес> определением от ДД.ММ.ГГГГ отменил судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по административному делу № о взыскании задолженности обязательным платежам.

В силу положений ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Частью 2 ст. 286 КАС РФ предусмотрено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ было направлено ФИО1 заказным письмом. Номер почтового отслеживания 80526888271623. Срок исполнения требования ДД.ММ.ГГГГ требование не исполнено.

Судебный приказ по делу № вынесен ДД.ММ.ГГГГ, отменен ДД.ММ.ГГГГ.

После получения определения об отмене судебного приказа Инспекцией подготовлено административное исковое заявление и направлено в Красногорский городской суд Московской области, принято 20.12.2024.

Согласно ч. 4 п. 2 ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Учитывая незначительный период пропуска исковой давности, а также систематическое уклонение административного ответчика от уплаты обязательных платежей, суд приходит к выводу о восстановлении административному истцу срока на подачу заявления о взыскании задолженности по налогу.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Поскольку административному ответчику начислен транспортный налог и земельный налог, обязательств по оплате налогов не исполнено, что не оспаривалось административным ответчиком, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженности в пределах сроков исковой давности, а именно: по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 1 960 руб.; по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 2 643 руб.

В силу ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога административному ответчику были начислены пени в размере 42 302,86 руб.

Вместе с тем, суд не может согласиться с представленным расчетом ввиду следующего.

В расчете пеней указано, что на дату образования отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ задолженность составила 117 295,27 руб., в том числе пени 31 883,82 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составило 130 560,22 руб., в том числе пени 42725,25 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 422,39 руб.

Налоговым органом были приняты меры принудительного взыскания в отношении задолженности: решением Красногорского городского суда <адрес> по делу № от ДД.ММ.ГГГГ взыскана задолженность в размере 12 574,85 руб.

Вместе с тем, пени надлежит рассчитать в следующем порядке: на сумму задолженности 12 719 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023 (335 дней) пени составляют 1 342,28 руб.

На сумму задолженности 15 209 руб. за период со 02.12.2023 по 10.01.2024 (40 дней) пени составляют 316,35 руб.

Расчет пени судом произведен по формуле: долг пришедший КРсБ + пени ЕНС - принятые меры на пени = задолженность по пени подлежащая взысканию (1 296,63 руб. + 1 658,63 руб. - 34,66 руб. = 2 920,60 руб.).

При таких обстоятельствах, размер пеней, подлежащих взысканию с административного ответчика, составляет 2 920,60 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. доход государства.

На основании изложенного и руководствуясь статьями ч. 2 ст. 174, 175 - 180, 293-294.1 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскания обязательных платежей - удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 1 960 руб.; по земельному налогу за 2021-2022 годы в размере 2 643 руб. и пени, начисленные на сумму задолженности в ЕНС, размере 2 920,60 руб.

Административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> к ФИО1 в части, превышающей удовлетворенные требования - оставить без удовлетворения.

Решение является основанием для признания задолженности ФИО1 по транспортному налогу за 2014-2017 годы в размере 3 288,57 рублей, земельному налогу за 2012-2014, 2016-2017 годы в размере 42 609,11 рублей, а также пени начисленной на указанную задолженность безнадежной к взысканию.

Взыскать с ФИО1 в доход государства государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Московского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционных жалобы, представления через суд первой инстанции.

В силу ст. 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Судья Ю.А. Сорокин