Решение по делу № 2А-831/2025 от 29.10.2025 | Тальменский районный суд (Алтайский край)

дело № УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 октября 2025 года р.п.Тальменка

Тальменский районный суд Алтайского края в составе:

председательствующего Гусельниковой М.А.,

при секретаре Клестовой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России по Алтайскому краю к Савоченко ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного заявления; о взыскании недоимки по: земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 576 руб., земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 576 руб., земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 634 руб.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ(за исключением дохода от долевого участия в организации, полученного физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650тыс.руб. за налоговые периоды до 01.01.2025г.) за 2012г. в размере 1000 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2019г. в размере 240 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020г. в размере 124 руб.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 132 руб.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5122 руб.31 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 2200 рублей, транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 725 руб., транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 703 руб., на общую сумму 12032 руб. 31 коп.. В обоснование административных исковых требований указано на то, что ФИО1 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №4 по Алтайскому краю в качестве налогоплательщика. По состоянию на 26.08.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 12032 руб. 31 коп., в том числе налог – 5910 руб. 00 коп., пени – 5122 руб. 31 коп., штрафы – 1000 руб.. В связи с введением с 01.01.2023г. института единого налогового счета (далее – ЕНС) в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в часть первую и вторую Налогового кодекса РФ» расчет пени с 01.01.2023г. производится на совокупную обязанность по уплате налогов. В требование об уплате налогов от 24.07.2023г. № на сумму 16007 руб. 91 коп. была включена сумма пени 5122 руб. 31 коп., которая подлежит взысканию в рамках данного административного искового заявления. МИФНС №16 по Алтайскому краю обращалась к мировому судье судебного участка № Тальменского района с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности, подлежащей взысканию в порядке ст.48 НК РФ. Мировым судьей вынесено определение об отказе в выдаче судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности и соответствующих сумм пени на основании п.3 ч.3 ст.123.4 КАС РФ.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России №16 по Алтайскому краю не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явился, о времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом.

Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч.1 ст.3 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу ч.1, ч.2 ст.44 НК РФ, обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ч.1 ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Частью 1 ст.387 НК РФ предусмотрено, что земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч.1 ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Частью 1, ч.4 ст.397 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ч.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 409 НК РФ предусмотрено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ст.356 НК РФ, транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Статьей 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Частью 1 ст.363 НК РФ предусмотрено, что уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

28.07.2016г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление № об уплате до 01.12.2016г. транспортного налога за 2015г. в размере 2200 рублей, земельного налога за 2015г. в размере 28 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2015г. в размере 94 руб. 00 коп., всего 2322 рубля.

06.08.2017г. налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № об уплате до 01.12.2017г. транспортного налога за 2016г. в размере 2200 рублей, земельного налога за 2016г. в размере 150 руб., налога на имущество физических лиц за 2016г. в размере 137 рублей, всего 2487 рублей.

03.08.2020г. налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до 01.12.2020г. транспортного налога за 2019г. в размере 2900 руб., земельного налога за 2019г. в размере 576 рублей, налога на имущество за 2019г. в размере 240 рублей, всего 3716 рублей.

01.09.2022г. налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление № об уплате в срок до 01.12.2022г.земельного налога за 2021г. в размере 634 рубля, налога на имущество физических лиц за 2021г. в размере 132 рубля, всего 766 рублей.

Частью 2 ст.45 НК РФ предусмотрено, что если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В силу ч.1, ч.2 ст.57 НК РФ, сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов устанавливаются применительно к каждому налогу, сбору, страховому взносу.

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Частью 1, 3 ст.75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии со ст.69 НК РФ, требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате налога в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом.

24.07.2023г. налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № об уплате в срок до 12.09.2023г. недоимки по налогам на общую сумму 10295 рублей, пени в размере 4712 руб. 91 коп., штрафа в размере 1000 рублей.

В соответствии с ч.1, ч.2 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно ч.4 ст.48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Установлено, что налоговый орган обращался к мировому судье судебного участка № Тальменского района Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2015г., 2016г., 2019г., 2020г., 2021г. и пени. Определением от 15.05.2024г. мировым судьей в выдаче судебного приказа по указанному заявлению отказано, т.к. по части требований срок обращения для принудительного взыскания истек в марте 2024 года. Дальнейшие меры взыскания не применялись.

Настоящее административное исковое заявление подано административным истцом в суд 09.09.2025г. Таким образом, предусмотренный ст.48 НК РФ 6-месячный срок на подачу административного искового заявления административным истцом пропущен, уважительных причин пропуска срока административным истцом не представлено, в связи с чем, он не подлежит восстановлению.

Оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований, поскольку налоговым органом нарушены сроки, установленные для принудительного взыскания обязательных платежей и санкций, в то время как уважительные причины пропуска сроков истцом суду не представлены.

Кроме того, удовлетворение требований налогового органа о взыскании пени возможно при условии своевременного принятия им мер к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Из правовой позиции, высказанной в Определении Конституционного Суда РФ от 08.02.2007г. № 381-О-П следует, что установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога (пункт 1 статьи 17 Налогового кодекса Российской Федерации) предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Учитывая длительный срок пропуска срока для обращения с административным иском в суд, оснований для восстановления срока на его подачу судом не установлено.

При таких обстоятельствах административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст.ст. 176-180 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Отказать Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю в удовлетворении ходатайства о восстановлении срока на подачу административного искового заявления к Савоченко ФИО5 о взыскании недоимки по налогам м суммы пеней.

В удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №16 по Алтайскому краю к Савоченко ФИО6 о взыскании недоимки по: земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2019 год в размере 576 руб. 00 коп., земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2020 год в размере 576 руб. 00 коп., земельному налогу физических лиц в границах сельских поселений за 2021 год в размере 634 руб. 00 коп.; НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст.228 НК РФ(за исключением дохода от долевого участия в организации, полученного физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (в части суммы налога, не превышающего 650тыс.руб. за налоговые периоды до 01.01.2025г.) за 2012г. в размере 1000 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2012г. в размере 240 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2020г. в размере 124 руб. 00 коп.; налогу на имущество физических лиц по ставкам, применяемым к объектам налогообложения в границах сельских поселений за 2021 год в размере 132 руб. 00 коп.; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст.46 Бюджетного кодекса РФ в размере 5122 руб.31 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 2200 рублей 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 725 руб. 00 коп., транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 703 руб. 00 коп., на общую сумму 12032 руб. 31 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в Алтайский краевой суд через Тальменский районный суд Алтайского края в течение месяца со дня его вынесения.

Мотивированное решение изготовлено 29.10.2025г.

Судья М.А.Гусельникова