Дело № 2а-479/2022

уид44RS0004-01-2022-000665-89

Мотивированное решение

изготовлено 29.11.2022г

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 ноября 2022 года

Мантуровский районный суд Костромской области в составе:

судьи Праздниковой О.А.,

при секретаре Кузнецовой И.И.,

рассмотрев административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу

УСТАНОВИЛ:

В Мантуровский районный суд Костромской области обратилось УФНС России по Костромской области с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени в общей сумме 395,27 рублей. При этом в иске указали, что ФИО1 в соответствии со ст.ст.400, 401 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в отношении объектов недвижимости: квартира доля в праве 1/1 кадастровый [№], площадью 18,6 кв.м, по адресу: [адрес]; квартира кадастровый [№], площадью 67,4 кв.метров, доля в праве 1/5 по адресу: [адрес]. Налог на имущество физических лиц был исчислен по квартире с КН 44:28:010230:114 в размере 49 рублей за 2014 год; по квартире с КН44:28:030103:66 – 46 рублей за 2014 год; 57 рублей за 2015 год; 72 рубля – за 2016 год; 87 рублей за 2017 год; 96 рублей - за 2018 год; 106 рублей – за 2019 год. Налог на имущество за 2019 год уплачен несвоевременно, за 2014-2018 год уплачен не был. Согласно ст.75 НК РФ на сумму недоимки начислены пени в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ в размере 8,89 рублей. В связи с неуплатой добровольно в установленный срок сумм налогов в силу ст.ст. 69-70 НК РФ налогоплательщику было направлено налоговое уведомление №115749679 от 31.07.2017 года, №37497913 от 10.07.2019 года, №31979876 от 03.08.2020 года, требования об уплате №2206 от 15.11.2018 года, №305 от 09.01.2020года, № 34338 от 09.12.2020 года. Налоговый орган обращался в суд к мировому судье с заявлением о взыскании задолженности в порядке приказного производства. Был вынесен судебный приказ № 2а-234/2022, который отменен определением судьи от 15.04.2022 года. Ссылаясь на указанные обстоятельства и нормы Налогового кодекса, УФНС России по Костромской области просит суд взыскать сумму задолженности в размере 395,27 рублей.

Административный истец - УФНС России по Костромской области в суд своего представителя не направило, будучи надлежаще уведомленным о дате и времени судебного заседания, в своем письменном заявлении представитель просил рассмотреть иск без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, будучи надлежаще уведомленной о дате и времени рассмотрения дела по адресу места регистрации.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст.286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статья 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4 статьи 75 НК РФ).

Налог на имущество физических лиц в соответствие со ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом.

В соответствии с п. п.1 п.1 ст.23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса, которой предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Положениями п.1 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п.2 ст.409 Налогового кодекса Российской Федерации налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

На территории городского округа город Мантурово порядок уплаты налога на имущество физических лиц, налоговые ставки и льготы установлены Решением Думы г.о.г.Мантурово № 151 от 12.11.2015 г. «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории городского округа город Мантурово».

Согласно адресной справке, ФИО1 сменила фамилию на ФИО3, зарегистрирована по месту жительства: [адрес] 05.12.2014г.

Из материалов дела следует, что ФИО2 на праве собственности принадлежит следующее недвижимое имущество: квартира, КН 44:28:030103:66, площадью 67,4 кв.метров, доля в праве 1/5 по адресу: [адрес], дата регистрации владения 15.08.2012 г.

В период с 06.03.2014 года по 25.11.2014 года ФИО2 являлась собственником квартиры [№], площадью 18,6 кв.м, по адресу: [адрес].

Налоговой инспекцией налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 46 рублей на квартиру по адресу: [адрес] 49 рублей за 1/5 долю в праве на квартиру по адресу: [адрес], также был исчислен налог на имущество физических лиц за 1/5 долю в праве на квартиру по адресу [адрес] кв.3 за 2015 год в сумме 57 рублей, за 2016 год в сумме 72 рубля, за 2017 год – 87 рублей, за 2018 год – 96 рублей, за 2019 год – 106 рублей.

В соответствии со ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Из содержания ст.52 НК РФ следует, что в случае, если обязанность по исчислению налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган не позднее 30 дней до дня наступления срока платежа направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, предусмотренной пунктом 1 статьи 45НК РФ, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации, которое в соответствии с пунктом 1 статьи 70 НК Российской Федерации должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено п. 2 настоящей статьи.

Обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом (п. 4 ст. 57 НК РФ).

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от дата N 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления.

Согласно ч. 4 ст. 52 и ч. 6 ст. 69 НК РФ налоговое уведомление, требование об уплате налога могут быть переданы руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления или требования по почте заказным письмом налоговое уведомление или требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Как следует из материалов дела, ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления № 115749679 от 31.07.2017 года, № 37497913 от 10.07.2019 года, № 31979876 от 03.08.2020 года на уплату налога на имущество физических лиц.

В связи с неуплатой и несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика были направлены требование № 2209 от 15.11.2018 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 15.11.2018 года со сроком исполнения до 18.12.2018 года, № 305 от 09.01.2020 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.01.2020 года со сроком исполнения до 12.02.2020 года, № 34338 от 09.12.2020 года об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на 09.12.2020 года со сроком исполнения до 02.02.2021 года.

Направление административному ответчику налоговых уведомлений и налоговых требований подтверждается материалами дела.

Доказательства уплаты задолженности административным ответчиком суду не представлены, что в силу статьи 62 КАС РФ является его обязанностью. Расчет задолженности по налогам и пени судом проверен, и не оспаривался ответчиком в ходе рассмотрения дела.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Частью 5 ст.180 КАС РФ предусмотрено, что в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

Начало течения срока определено законодателем именно днем истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов либо днем вынесения определения об отмене судебного приказа.

В силу части 2 статьи 287 КАС РФ к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается, в том числе, копия определения судьи об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов, налоговый орган, направивший требование об их уплате вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

При этом абзацем 2 части 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового заявления не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи участка № 27Мантуровского судебного района Костромской области №2а-234/2022 отменен судебный приказ от 02.03.2022 года о взыскании с должника ФИО4 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области недоимки по налогам, в связи с поступившими возражениями от должника.

Таким образом, судом установлено, что срок для обращения в суд с заявлением о взыскании обязательных платежей не пропущен на дату обращения с административным иском в суд.

С учетом изложенного, суд считает, что имеются основания для удовлетворения иска в полном объеме.

В соответствии со ст.114 КАС РФ суд взыскивает с административного ответчика сумму госпошлины, от уплаты которой административный истец был освобожден при обращении в суд.

Согласно абз.2 пп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ при подаче искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента цены иска, но не менее 400 рублей. Размер государственной пошлины, взыскиваемой в доход федерального бюджета, при цене иска 395,27 рублей составит 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам, пени - удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО4, [данные изъяты], в пользу УФНС России по Костромской области задолженность налогам и пени в общей сумме 395,27 рублей.

Взыскать с ФИО4 государственную пошлину в размере 400 рублей с зачислением в доход бюджета городского округа город Мантурово Костромской области: (наименование получателя платежа: УФК по Костромской области (Управление ФНС России по Костромской области), КПП 440101001, ИНН налогового органа 4401050197, код НО 4400, Номер счета получателя платежа 03100643000000014100 40102810945370000034, Наименование банка Отделение Кострома Банка России/УФК по Костромской области г.Кострома, БИК 013469126, КБК 18210803010011000110).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Мантуровский районный суд в течение одного месяца со дня изготовления решения суда в полной форме.

Судья: О.А Праздникова