УИД № 77RS0001-02-2025-015705-85
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
23 декабря 2025 года г. Москва
Бабушкинский районный суд г. Москвы в составе председательствующего судьи Невзоровой М.В., при секретаре Ильевой И.Д.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1880/25 по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по г.Москве к ФИО1 о взыскании задолженности,
УСТАНОВИЛ:
ИФНС России № 16 по г.Москве обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, штрафам, пене в сумме 2341008,59 руб., ссылаясь на наличие у административного ответчика на 8 сентября 2025 г. отрицательного сальдо ЕНС, которое до настоящего времени не погашено. Административный истец на основании ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ просит восстановить срок на взыскание задолженности, ссылаясь на недобросовестность налогоплательщика и его уклонение от конституционной обязанности платить законно установленные налоги и сборы.
Стороны в судебное заседание не явились, извещены, причины неявки не сообщили.
Суд, руководствуясь ст. 150, 152 КАС РФ, рассмотрел дело в отсутствие сторон.
Исследовав письменные материалы дела, суд установил следующее.
ФИО1 принадлежал земельный участок по адресу: …, а также квартиры по адресу: ….
Налоговым органом направлены налоговые уведомления: от 23 сентября 2017 г., от 29 августа 2018 г., от 22 августа 2019 г., от 1 сентября 2020 г., от 1 сентября 2021 г., от 1 сентября 2022 г., от 12 августа 2023 г.
ФИО1 в 2023 г. получила доход от продажи и (или) дарения объектов недвижимости и не представила первичную декларацию 2 мая 2024 г.
По данным Инспекции сумма налога к уплате за 2023 г. в соответствии с автоматизированным расчетом НДФЛ по продаже и(или) дарению объектов недвижимости составила 1579500 руб. Указанная сумма налога подлежит уплате в срок, предусмотренный ст.228 НК РФ.
По результатам камеральной проверки Инспекцией в отношении ФИО1 вынесено решение от 6 ноября 2024 г. № 8077 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым начислен налог в сумме 1579500 руб. и штрафы по п. 1 ст.119 НК РФ в размере 236925 руб. и по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 157950 руб. Данное решение не оспаривалось. Налог и штрафы не уплачены.
В связи с наличием задолженности административному ответчику направлялось требование от 23 июля 2023 г. № 59000 об уплате задолженности по налогам в сумме 7030,50 руб., пени в сумме 1811,84 руб. в срок до 16 ноября 2023 г.
Требование об уплате задолженности административным ответчиком добровольно не исполнено.
6 мая 2024 г. налоговым органом принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании от 23 июля 2023 г., в размере 13751,29 руб.
По состоянию на 8 сентября 2025 г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, составляет:
- налог на имущество физических лиц за 2016 г. – 628,71 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2017 г. – 724 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2018 г. – 797 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2019 г. – 876 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2020 г. – 964 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2021 г. – 1646 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2022 г. – 3376 руб.,
- налог на имущество физических лиц за 2023 г. – 897 руб.,
- земельный налог за 2017 г. – 197 руб.,
- земельный налог за 2018 г. – 197 руб.,
- земельный налог за 2019 г. – 197 руб.,
- земельный налог за 2020 г. – 217 руб.,
- земельный налог за 2021 г. – 239 руб.,
- земельный налог за 2022 г. – 262 руб.,
- земельный налог за 2023 г. – 289 руб.,
- НДФЛ за 2023 г. – 1579500 руб.,
- штраф по п. 1 ст. 119 НК РФ – 236925 руб.,
- штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ – 157950 руб.,
- пени – 355126,88 руб.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
В силу п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно ст. 228 НК РФ указанные налогоплательщики самостоятельно исчисляют суммы НДФЛ, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном ст.225 НК РФ.
Налог на имущество физических лиц установлен Главой 32 НК РФ, в соответствии со ст.400 которого плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается квартира.
Земельный налог относится к местным налогам (ст.15 НК РФ).
Согласно статье 387 НК РФ земельный налог устанавливается Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим кодексом.
Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.
В соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящей статьей, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ).
Суд приходит к выводу, что административным истцом правомерно и в установленном законом размере начислены административному ответчику НДФЛ за 2023 г., налог на имущество за 2020-2023 г.г., земельный налог за 2020-2023 г.г., а также штрафы и пени.
Расчеты сумм налогов, штрафов и пени, объективно подтверждаются представленными административным истцом документами.
Оснований не доверять представленным доказательствам у суда не имеется.
В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в ред. от 14 июля 2022 г.) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.
Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4 ст. 48 НК РФ от 8 августа 2024 г.).
Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом (п. 5 ст.48 НК РФ).
Определением мирового судьи судебного участка № 309 района Свиблово г.Москвы, и.о. мирового судьи судебного участка № 308 района Свиблово г.Москвы, от 15 августа 2025 г. отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности.
Налоговым органом пропущены сроки обращения в суд, предусмотренные п. 3 ст. 48 НК РФ. Срок, установленный п. 4 ст. 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.
На основании ст.ст. 48, 59 НК РФ, ст. 286 КАС РФ, учитывая доводы заявленного административным истцом ходатайства о восстановлении срока на взыскание задолженности и незначительность пропуска срока, а также то обстоятельство, что взыскиваемая задолженность поступает в бюджетную систему Российской Федерации, признав причины пропуска срока уважительными, суд считает возможным восстановить административному истцу срок подачи заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам за 2020-2023 г.г.
Доказательств погашения задолженности административным ответчиком не представлено, в связи с чем требования налогового органа в этой части подлежат удовлетворению. С административного ответчика подлежит взысканию НДФЛ за 2023г., налог на имущество за 2020-2023 г.г., земельный налог за 2020-2023 г.г. в общей сумме 1587390 руб. (1579500+964+1646+3376+897+217+239+262+289), а также штрафы в сумме 394875 руб. (236925+157950) и пени в сумме 355126,88 руб.
Суд приходит к выводу об отсутствии оснований для восстановления срока на взыскание задолженности по земельному налогу за 2017-2019 г.г., налогу на имущество за 2016-2019 г.г. и взыскания данной задолженности, поскольку, как следует из материалов дела, ранее налоговым органом не принимались меры принудительного взыскания в отношении указанной задолженности, в связи с чем в соответствии со ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» и подп. 2 п. 7 ст. 11.3 НК РФ она не подлежала учету при определении размера совокупной обязанности налогоплательщика.
На основании ст. 114 КАС РФ, 333.19 НК РФ с административного ответчика в бюджет г.Москвы подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 30873,90 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск ИФНС России № 16 по г.Москве удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН …) в пользу ИФНС России № 16 по г.Москве задолженность по налогам в сумме 1.587.390 руб., штрафы в сумме 394.875 руб., пени в сумме 355.126 руб. 88 коп.
Взыскать с ФИО1 в бюджет г. Москвы государственную пошлину в сумме 30.873 руб. 90 коп.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 16 марта 2026 г.
Судья М.В. Невзорова