Решение по делу № 2А-6556/2022 от 08.09.2022 | Вологодский городской суд (Вологодская область)

Дело № 2а-6556/2022

УИД 35RS0010-01-2022-008874-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<...> 08 сентября 2022 года

Вологодский городской суд Вологодской области в составе судьи Колодезного А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 11 по Вологодской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогу и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 11 по Вологодской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просила взыскать с ФИО1:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в размере 32 448 рублей 35 копеек, пени в размере 87 рублей 34 копейки;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере за 2020 год в размере 8 426 рублей и пени в размере 22 рубля 68 копеек;

- транспортный налог за 2015 год в размере 55 300 рублей;

- транспортный налог за 2016 год в размере 56 150 рублей;

- транспортный налог за 2017 год в размере 56 150 рублей;

- транспортный налог за 2018 год в размере 56 150 рублей;

- транспортный налог за 2019 год в размере 56 150 рублей;

- пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2014 - 2019 годы в размере 33 911 рублей 51 копейка;

Всего: 354 795 рублей 53 копейки.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, не явились, извещены надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, административный истец ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

На основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации ввиду неявки в судебное заседание сторон, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения дела, явка которых не является обязательной и не признавалась судом обязательной, суд протокольным определением перешел к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору (пункт 1 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

При уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог является региональным налогом (статья 14 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в рассматриваемые налоговые периоды (2014 - 2019 годы) являлся собственником:

- транспортного средства марки ФИАТ 190NC26, государственный регистрационный знак C 546 ТО/35;

- транспортного средства марки ЗИЛ130Г, государственный регистрационный знак <***>;

- транспортного средства марки МАЗ 63031, государственный регистрационный знак <***>;

- транспортного средства марки ГАЗ 3302, государственный регистрационный знак <***>.

Следовательно, административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Административным истцом в адрес административного ответчика заказными письмами и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены налоговые уведомления на уплату транспортного налога, в том числе:

- транспортного налога за 2014 год в размере 56 150 рублей;

- транспортного налога за 2015 год в размере 56 150 рублей;

- транспортного налога за 2016 год в размере 56 150 рублей;

- транспортного налога за 2017 год в размере 56 150 рублей;

- транспортного налога за 2018 год в размере 56 150 рублей;

- транспортного налога за 2019 год в размере 56 150 рублей.

В установленный законом срок транспортный налог за указанные налоговые периоды административным ответчиком оплачен не были.

До 1 января 2017 года отношения, связанные с начислением и уплатой (перечислением) страховых взносов в Пенсионный фонд России на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, регулировались Федеральным законом от 24 июля 2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С 1 января 2017 года администрирование страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование осуществляется налоговыми органами в соответствии с главой 34 части 2 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие таковых.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В то же время пунктом 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов таким плательщиком осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно выписке из ОГРИП с 22.09.2004 по 28.01.2021 ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся плательщиком страховых взносов, однако в установленный законом срок после утраты статуса индивидуального предпринимателя, страховые взносы по сроку уплаты 12.02.2021 (окончание пятнадцатидневного срока с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя) не уплатил.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу абзаца тринадцатого пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога или сумма сбора, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Требование об уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации направляется налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункт 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика (пункт 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 5 данной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (пункт 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Решением Вологодского городского суда Вологодской области от 20.01.2016 по административному делу № с административного ответчика в пользу административного истца был взыскан транспортный налог за 2014 год.

27.03.2018 административным ответчиком частично оплачен транспортный налог за 2015 год в размере 850 рублей, остаток задолженности за 2015 год составил 55 300 рублей.

Поскольку плательщик налогов и взносов обязанность по уплате транспортного налога и страховых взносов в установленный законом срок и в полном объеме не выполнил, ему в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени:

- с 15.10.2015 по 21.11.2016 в сумме 7 705,66 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 56 150 рублей;

- с 02.12.2016 по 05.02.2017 в сумме 1 235,30 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 56 150 рублей;

- с 02.12.2017 по 10.12.2017 в сумме 138,97 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 56 150 рублей;

- с 04.12.2018 по 16.12.2018 в сумме 182,49 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 56 150 рублей;

- с 17.12.2018 по 10.07.2019 в сумме 2 976,89 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 56 150 рублей;

- с 03.12.2019 по 15.12.2019 в сумме 158,16 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 56 150 рублей;

- с 02.12.2020 по 20.12.2020 в сумме 151,14 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 56 150 рублей;

- с 06.02.2017 по 22.11.2017 в сумме 4 976,77 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 56 150 рублей;

- с 22.11.2016 по 22.11.2017 в сумме 6 399,23 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 56 150 рублей;

- с 23.11.2017 по 24.07.2018 в сумме 3 405,18 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 56 150 рублей;

- с 23.11.2017 по 24.07.2018 в сумме 3 429,83 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в размере 56 150 рублей;

- с 11.12.2017 по 24.07.2018 в сумме 3 151,89 рублей на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 56 150 рублей;

- с 01.01.2021 по 19.01.2021 в сумме 87,34 рублей на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 32 448рублей;

- с 01.01.2021 по 19.01.2021 в сумме 22,68 рублей на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 8 426 рублей.

Налоговым органом в адрес административного ответчика заказными письмами и в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика были направлены требования от 22.11.2016 №, от 06.02.2017 №, от 11.12.2017 №, от 17.12.2018 №, от 11.07.2019 №, от 16.12.2019 №, от 21.12.2020 №, от 20.01.2021 №, от 23.11.2017 №, от 25.07.2018 № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов, в которых сообщалось о наличии и размере недоимки по налогам и взносам, а также о размере начисленной на сумму недоимок пени.

Принимая во внимание положения пункта 4 статьи 52 и пункта 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, суд приходит к выводу, что налоговые уведомления и требования об уплате налогов и пени административным ответчиком считаются полученными.

Указанные уведомления и требования выставлены налогоплательщику в установленные налоговым законодательством сроки, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена.

В добровольном порядке требования в установленный в них срок в полном объеме плательщиком налогов и взносов не исполнены.

Неисполнение налогоплательщиками и плательщиками страховых взносов в добровольном порядке обязанности по уплате обязательных платежей и санкций, влечет их принудительное взыскание в порядке, предусмотренном нормами Налогового кодекса Российской Федерации и Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Так, по общему правилу, установленному частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

При этом в силу положений абзаца 2 пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание налога с организации и индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В свою очередь, статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с неисполнением требований в полном объеме административный истец обратился к мировому судье с заявлениями о вынесении судебных приказов. Требования заявителя были удовлетворены, так мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 63:

- по делу № (требование №) был вынесен судебный приказ от 20.02.2017;

- по делу № (требование №) был вынесен судебный приказ от 31.05.2017;

- по делу № (требование №) был вынесен судебный приказ от 29.03.2018;

- по делу № (требование №) был вынесен судебный приказ от 29.03.2019;

- по делу № (требования №, №) был вынесен судебный приказ от 26.02.2020;

- по делу № (требование №) был вынесен судебный приказ от 05.04.2021;

- по делу № (требование №) был вынесен судебный приказ от 13.08.2021;

- по делу № (требование №) был вынесен судебный приказ от 22.03.2018;

- по делу № (требование №) был вынесен судебный приказ от 02.11.2018 о взыскании с административного ответчика вышеуказанных сумм.

В связи с поступлением от ФИО1 возражений, указанные судебные приказы определениями мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 63 от 14.03.2022 и от 29.03.2022 (№) были отменены.

09.06.2022 административный истец обратился в суд с настоящим административным иском.

Следовательно, обращение в суд осуществлено в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока.

Порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены.

Наличие имущества, учтенного налоговым органом в качестве объектов налогообложения, подтверждено материалами дела. Размер налоговой базы, применение налоговых ставок и расчёт недоимок и пени судом проверены, административным ответчиком не оспорены, являются арифметически правильными. Суммы налога рассчитаны исходя из налоговой базы и в соответствии с нормами налогового законодательства.

Данных о том, что в спорные налоговые периоды автомобили, в отношении которых исчислен транспортный налог, были угнаны, украдены, находились в розыске либо в натуре не существовали, не установлено, соответствующих сведений и доказательств административным ответчиком в ГИБДД либо административному истцу и суду не предоставлено. Оснований считать, что право собственности на вещь (транспортные средства) прекращено ввиду полной и безвозвратной утраты либо угнано (украдено) не имеется.

С учетом этого названные транспортные средства, зарегистрированные за ФИО1, являются объектами налогообложения, в отношении них обоснованно исчислен транспортный налог и пени.

Доказательств уплаты задолженности административным ответчиком в дело не представлено, и такие обстоятельства при разбирательстве дела судом не установлены.

Учитывая, что административный ответчик добросовестно не исполнил обязанность по уплате страховых взносов, налога и пени, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Вологодской области подлежат удовлетворению, так как они основаны на законе и подтверждены материалами дела.

На основании статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, в связи с тем, что в соответствии с подпунктом 19 пункта 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 6 747 рублей 96 копеек.

Руководствуясь статьями 175 – 180, 290, 293 – 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: , в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Вологодской области:

- транспортный налог за 2015 год в размере 55 300 рублей;

- транспортный налог за 2016 год в размере 56 150 рублей;

- транспортный налог за 2017 год в размере 56 150 рублей;

- транспортный налог за 2018 год в размере 56 150 рублей;

- транспортный налог за 2019 год в размере 56 150 рублей;

- пени, начисленные на недоимки по транспортному налогу за 2014 - 2019 годы в размере 33 911 рублей 51 копейка;

Всего: 354 795 рублей 53 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Городской округ город Вологда» государственную пошлину в размере 6 747 рублей 96 копеек.

В соответствии со статьей 294.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации по ходатайству заинтересованного лица суд отменяет решение, принятое им в порядке упрощенного (письменного) производства, и возобновляет рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Решение может быть обжаловано в Вологодский областной суд через Вологодский городской суд Вологодской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В. Колодезный