Решение по делу № 2А-658/2023 от 27.06.2023 - о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2023 года город Богородицк Тульской области

Богородицкий межрайонный суд Тульской области в составе:

председательствующего Бандуриной О.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело № 2а-658/2023 по иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ г., пени.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области.

Согласно ст.357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств в налоговые органы, в соответствии с п.4 ст.85, п.1, 4 ст.362 НК РФ.

В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства, перечень которых указан в уведомлении об уплате налога, а именно:

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак:<данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Легковые автомобили, Государственный регистрационный знак: №, <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

На основании п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки (налоговая база*налоговая ставка)/12 месяцев *количество месяцев, за которые произведен расчет.

Ставки при исчислении транспортного налога с физических лиц устанавливаются Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-3TO "О транспортном налоге".

Расчет транспортного налога, Государственный регистрационный знак №, <данные изъяты>:, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 40.00*1*25.00*12/12 =1000.00 руб. (за период владения ДД.ММ.ГГГГ год) (ОКТМО №).

Расчет транспортного налога, Государственный регистрационный знак №, арка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 131.00*1*40.00*12/12 = 5240.00 руб. (за период владения ДД.ММ.ГГГГ год) (ОКТМО №).

ФИО1 по месту регистрации направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, которое оплачено не было, в связи, с чем в соответствии со ст. 69 НК РФ выставлено и направлено требование об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ № (транспортный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5240,00 руб. и пени 52,71 руб., транспортный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3944,00 руб. и пени в размере 39,67 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, а также от ДД.ММ.ГГГГ №ДД.ММ.ГГГГ год (транспортный налог в размере 6239.62 руб.) со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Расчет суммы пени по транспортному налогу ОКТМО № за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год: Сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*/ (1 /300*ставка рефинансирования* 1/100) = сумма пени: 5240.00*71*1/300*4.25% = 52.71 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Расчет суммы пени по транспортному налогу ОКТМО № за налоговый период ДД.ММ.ГГГГ год: Сумма исчисленного налога*количество дней просрочки*(1/300*ставка рефинансирования* 1/100) = сумма пени: 3944.00*71*1/300*4.25% = 39.67 руб. (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ).

Указанная задолженность в требованиях об уплате налога взыскивалась в порядке приказного производства. УФНС Росси по Тульской области обратилось с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № Богородицкого судебного района Тульской области на взыскание задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № Богородицкого судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № в пользу УФНС России по Тульской области.

На основании возражений ФИО1 мировым судьей судебного участка № Богородицкого судебного района Тульской области ДД.ММ.ГГГГ вынесено определение об отмене судебного приказа.

Транспортный налог за легковой автомобиль с государственным регистрационным знаком: №, <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ уменьшен за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2944.00 руб. и пени в размере 29,61 руб.

Таким образом, Управление предприняло все меры, установленные НК РФ, для надлежащего извещения налогоплательщика об обязанности уплатить вышеуказанные налоги, до настоящего времени задолженность не погашена (оплата налога не произведена).

На основании вышеизложенного Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области просит суд: взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по Транспортному налогу с физических лиц ОКТМО №: налог в размере 7239.62 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год 6239.62 руб., за ДД.ММ.ГГГГ год 1000 руб.), пени в размере 10,06 руб. (за ДД.ММ.ГГГГ год); транспортный налог с физических лиц ОКТМО №: налог в размере 5240 руб., пени в размере 52,71 руб., всего общую сумму 12542,39 рублей.

Определением суда от 17 мая 2023 г. административное исковое заявление принято к производству суда и административное дело рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения устного разбирательства) в соответствии с требованиями пункта 3 части 1 статьи 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Богородицким межрайонным судом после поступления от Инспекции 15 мая 2023 г. административного искового заявления направлена копия определения от 17 мая 2023 г. о принятии административного искового заявления к производству суда и о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства, в котором административному ответчику разъяснены положения статьи 292 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, предложено представить в суд возражения относительно применения упрощенного (письменного) производства, также разъяснены срок для представления сторонами в суд и направления ими друг другу доказательств и возражений относительно предъявленных требований, а также срок, в течение которого стороны вправе представить в суд и направить друг другу дополнительно документы, содержащие объяснения по существу заявленных требований и возражений в обоснование своей позиции.

Письменные возражения по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ от ответчика ФИО1 не поступили.

Исследовав письменные доказательства, судья приходит к следующему.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 КАС Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

Обязанность по оплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена статьей 57 Конституции Российской Федерации.

Аналогичные положения содержатся в статье 3, пункте 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Порядок производства по административным делам о взыскании обязательных платежей и санкций с физических лиц регулируется главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 НК РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (статья 69 НК РФ).

Абзацем 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации (определения от 24 апреля 2018 года N 1069-О, от 17 декабря 2020 года N 2864-О и другие), федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика (статьи 357, 358 и 362).

Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактической эксплуатации.

Налоговая база по общим правилам определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено названной статьей.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что транспортный налог устанавливается данным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с данным Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации (часть 1 статьи 356).

На территории Тульской области транспортный налог установлен Законом Тульской области от 28.11.2002 N 343-ЗТО "О транспортном налоге".

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН № в спорные периоды ДД.ММ.ГГГГ гг.) состоял на учете в налоговым органе и являлся плательщиком транспортного налога.

В соответствии с данными, представленными в налоговый орган, Управлением ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы транспортные средства:

Прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, Государственный регистрационный знак:№, Марка/Модель: <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Легковые автомобили, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ;

Автомобили грузовые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VIN: № Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Из положений абзаца 1 пункта 1 статьи 363 НК РФ следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 НК РФ).

Следовательно, срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. наступал ДД.ММ.ГГГГ, срок уплаты транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. наступал ДД.ММ.ГГГГ

Налогоплательщику ФИО1 по месту регистрации направлено налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. на общую сумму 9184 руб., от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ г. на общую сумму 6239,62 руб., согласно приведенному расчету.

Расчет транспортного налога, Государственный регистрационный знак №, Марка<данные изъяты>:, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 40.00*1*25.00*12/12 =1000.00 руб. (ОКТМО №).

Расчет транспортного налога, Государственный регистрационный знак №, арка/<данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ: 131.00*1*40.00*12/12 = 5240.00 руб. (ОКТМО №).

Неисполнение в добровольном порядке ФИО1 обязанности по уплате налога послужило основанием для начисления пени и выставления требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № (транспортный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 5240,00 руб. и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52,71 руб., транспортный налог ОКТМО № за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 3944,00 руб. и пени за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 39,67 руб.), а также требования по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № за ДД.ММ.ГГГГ год (транспортный налог ОКТМО № в размере 6239,62 руб.).

Направление налоговых уведомлений и требований подтверждает список почтовой корреспонденции с отметкой Почты России об их принятии.

Срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога установлен до ДД.ММ.ГГГГ.

Установив, что административный ответчик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогу, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, которое было зарегистрировано на судебном участке ДД.ММ.ГГГГ, почтовый конверт к заявлению не приложен. При этом, согласно списку отправления почтовой корреспонденции поданное заявление было отправлено налоговым органом должнику ДД.ММ.ГГГГ.

Судебный приказ №, выданный налоговому органу ДД.ММ.ГГГГ, отменен по заявлению должника ДД.ММ.ГГГГ.

Установив последовательные действия налогового органа по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность, разрешая административные исковые требования по существу, суд приходит к выводу, что действия должностных лиц налогового органа являются правомерными, поскольку соответствуют положениям Налогового кодекса Российской Федерации и не могут рассматриваться как нарушающие права и законные интересы налогоплательщика.

Пунктами 2 и 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации и ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафа, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

По общему правилу, истечение срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, является препятствием для выдачи судебного приказа, в то время как в рассматриваемом деле судебный приказ был вынесен мировым судьей, который не усмотрел правовых оснований к отказу в принятии заявления налогового органа.

После отмены судебного приказа налоговый орган обратился в суд за взысканием недоимки и пени с административного ответчика в установленный статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячный срок.

Таким образом, налоговым органом соблюден предусмотренный законом порядок взыскания с ФИО1 задолженности по налогу и пени и срок на обращение в суд с административным иском.

Доказательств исполнения обязанности по своевременной уплате исчисленных сумм налогов и пени налогоплательщиком ФИО1 не представлено.

На момент подготовки настоящего административного искового заявления вышеуказанная сумма задолженности и в период рассмотрения дела налогоплательщиком не оплачена.

Стоит учесть также, что налоговым органом самостоятельно произведен перерасчет налога. Транспортный налог за легковой автомобиль с государственным регистрационным знаком: №, Марка/Модель: <данные изъяты> <данные изъяты>, VIN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ уменьшен за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 2944,00 руб. и пени в размере 29,61 руб.

Поскольку налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания налоговых платежей, имущество, являющееся объектом налогообложения, в спорный период принадлежало ФИО1, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных административных исковых требований со взысканием с ФИО1 задолженности по обязательным платежам и пени в заявленном размере.

Расчет задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ гг. является правильным, пени начислены обоснованно.

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу требований ст. 114 КАС Российской Федерации и ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 502 рубля.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС Российской Федерации, суд

решил:

административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, пени удовлетворить.

Взыскать с налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, ИНН № в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области задолженность:

транспортный налог с физических лиц ОКТМО №: налог в размере 7239 рублей 62 копейки (за ДД.ММ.ГГГГ год - 6239 рублей 62 копеек, за ДД.ММ.ГГГГ год - 1000 рублей),

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10 рублей 06 копеек (за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО №);

транспортный налог с физических лиц ОКТМО 70608416: налог в размере 5240 рублей (за ДД.ММ.ГГГГ г.),

пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 52 рубля 71 копейка (за ДД.ММ.ГГГГ год ОКТМО №),

всего общую сумму 12542 рубля 39 копеек.

Банковские реквизиты для перечисления налога и пени:

Банк получателя: ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула БИК: №

Банк получателя: №

Казначейский счет: №

Получатель: УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом) ИНН: №.

КБК №.

Взыскать ФИО1 с государственную пошлину в бюджет муниципального образования Богородицкий район в размере 502 рубля.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда через Богородицкий межрайонный суд Тульской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Согласно статье 294.1 КАС РФ суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу (в том числе доказательства, свидетельствующие о наличии уважительных причин неявки в судебное заседание, в котором разрешен вопрос о переходе к рассмотрению дела в порядке упрощенного (письменного) производства), направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 КАС РФ.

При этом судебное решение, принятое в порядке упрощенного (письменного) производства, отменяется принявшим его судом лишь в случаях, если поступившие после принятия решения возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства подтверждают наличие соответствующих оснований для рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства; указанное выше заявление подано лицом, не привлеченным к участию в административном деле, о правах и об обязанностях которого принято решение; поступившие после принятия решения новые доказательства признаны судом имеющими существенное значение для рассмотрения и разрешения данного административного дела (часть 7 статьи 292, статья 294.1, пункт 4 части 1 статьи 310 Кодекса).

Председательствующий