Решение по делу № 02638/2022 от 08.11.2022 | Центральный районный суд г. Оренбурга (Оренбургская область)

дело № 2а-3159/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 ноября 2022 года город Оренбург

Центральный районный суд города Оренбурга в составе: председательствующего судьи Гречишниковой М.А.,

при секретаре Многолетней М.Е.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению МИФНС России №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц, и пени по земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России №15 по Оренбургской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и соответствующих пени указав, что административный ответчик в силу ст. ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ (далее по тексту – НК РФ) является налогоплательщиком. В соответствии с п.1 ст.23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги. Согласно сведениям переданным органами Росреестра за административным ответчиком зарегистрировано имущество в виде квартиры, <данные изъяты>, кадастровый номер <данные изъяты>, дата регистрации права <данные изъяты>; дата прекращения права собственности <данные изъяты>. В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении квартиры начислен налог на имущество физических лиц <данные изъяты> исчислен в сумме 897 рублей; <данные изъяты> в сумме 897 рублей; <данные изъяты> в сумме 3 973 рубля. Поскольку налог на имущество физических лиц за указанные периоды в установленный законом срок не уплачен административным ответчиком, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации пени исчислены <данные изъяты> в сумме 81,06 рублей; за <данные изъяты> в сумме 81,06 рублей; за <данные изъяты> в сумме 60,69 рублей. Кроме того, административный ответчик имеет в собственности земельный участок по адресу: <данные изъяты>. В силу ст. 388 НК РФ, ФИО1, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога. Налоговым органом исчислен земельный налог с физического лица за <данные изъяты> в размере 1 731 рублей. Налог уплачен <данные изъяты>, т.е. в установленный законом срок. На основании статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты> со сроком уплаты до <данные изъяты>. Согласно п. 2 ст. 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Порядок получения налогоплательщиками - физическими лицами доступа к личному кабинету налогоплательщика определяется федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. С <данные изъяты> ФИО1 зарегистрирован в личном кабинете налогоплательщика, в связи с чем, требования об уплате переданы в электронной форме, через информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет». Поскольку сумма исчисленного налога и штрафа налогоплательщиком не уплачены, инспекцией на основании п. 2 ст. 45, ст. 48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, административный истец обратился к мировому судье судебному участку №4 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и соответствующих пени. Определением от <данные изъяты> мирового судьи судебного участка №5 Центрального района г. Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга судебный приказ <данные изъяты> отменен. До настоящего времени указанные налоги и пени ФИО1 не уплачены. Административной истец просит взыскать с ФИО1 пени по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> период с <данные изъяты> в размере 81,06 рублей, за <данные изъяты> в размере 81,06 рублей, за <данные изъяты> в размере 60,69 рублей; пени по земельному налогу за <данные изъяты> за период с <данные изъяты> в размере 10,30 рублей.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещены, представили заявление с просьбой рассматривать дело без их участия.

С учетом требований ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося лица.

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения административных исковых требований, просил отказать, указав, что срок на общение с административным иском пропущен.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 3 Налогового Кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

В соответствии со ст. 19 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым Кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ст. 44 Налогового Кодекса РФ на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (ст. 44 Налогового Кодекса РФ).

Статьей 45 Налогового Кодекса РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 70 Налогового Кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней. Каких-либо иных сроков для направления требования о взыскании налога и пеней, в частности в зависимости от периода их начисления, в налоговом законодательстве не предусмотрено.

Согласно пункту 1 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 ст. 75 Налогового Кодекса РФ). На основании пункта 6 ст. 75 Налогового Кодекса РФ пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном ст. ст. 46 - 48 НК РФ.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и, на основании пп. 1 п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45, ст. ст. 399, НК РФ, обязан его уплатить. Согласно сведениям переданным органами Росреестра за административным ответчиком зарегистрировано имущество в виде квартиры, <данные изъяты>

В соответствии с п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из их кадастровой стоимости. Переход к указанному порядку определения налоговой базы может быть осуществлен после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества на основе нормативных правовых актов представительных органов муниципальных образований (законов городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя). При этом законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений ст. 5 Кодекса.

Законом Оренбургской области от 12.11.2015 № 3457/971-V-03 «Об установлении единой даты начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена единая дата начала применения на территории Оренбургской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с 1 января 2017 года.

В течение первых трех лет действия нового порядка налог исчисляется с учетом понижающих коэффициентов (в первый год - 0,2, во второй - 0,4, в третий - 0,6).

В соответствии с действующим налоговым законодательством административному ответчику в отношении квартиры начислен налог на имущество физических лиц за <данные изъяты> исчислен в сумме 897 рублей; <данные изъяты> в сумме 897 рублей; <данные изъяты> в сумме 3 973 рубля.

В порядке ст. 52 НК РФ административному ответчику направлено налоговое уведомление <данные изъяты>, в котором отражен расчет налога на имущество физических лиц за <данные изъяты>

Сведений о направлении в адрес административного ответчика налогового уведомления <данные изъяты> не представлено, в том числе не представлены сведения о получении указанных налоговых уведомлений через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начислена пеня за каждый день просрочки в процентах от неуплаченной суммы налога по ставке равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации пени исчислены <данные изъяты> в сумме 81,06 рублей; <данные изъяты> в сумме 81,06 рублей; <данные изъяты> год в сумме 60,69 рублей.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ через личный кабинет налогоплательщика направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов <данные изъяты>

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В указанный в требованиях срок задолженность по налогу на имущество не уплачена.

Судом установлено, что ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты>

В силу ст. 388 НК РФ, ФИО1, является плательщиком земельного налога, у которого возникает обязанность по уплате земельного налога.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

На основании пункта 2 статьи 387 главы 31 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговым органом исчислен земельный налог с физического лица за <данные изъяты> в размере 1 731 рублей. Налог уплачен <данные изъяты>, т.е. в установленный законом срок.

На основании статьи 75 НК РФ налогоплательщику начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

В соответствии со ст. 69 и ст. 70 НК РФ административному ответчику направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от <данные изъяты>

На основании ст. 48 НК РФ и в порядке, предусмотренном главой 11.1 КАС РФ, административный истец обратился к мировому судье судебному участку №4 Центрального района г. Оренбурга с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и соответствующих пени.

Определением от <данные изъяты> мирового судьи судебного участка №5 Центрального района г. Оренбурга, исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка №4 Центрального района г. Оренбурга судебный приказ <данные изъяты> отменен.

Судом установлено, что в отношении пенеобразующей недоимки по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> ИФНС России по Дзержинскому району г. Оренбурга обращалась к мировому судье судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ <данные изъяты> Судебный приказ <данные изъяты> направлен в ОСП Центрального района города Оренбурга.

Согласно ответа ОСП Центрального района г. Оренбурга от <данные изъяты> исполнительное производство <данные изъяты> уничтожено <данные изъяты>.

Сведений о дате окончания исполнительного производства, постановления об окончании и платежного поручения, подтверждающего дату оплаты, суду не представлено.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года N 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, срок на взыскание с административного ответчика пени по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты> пропущен.

Доказательств уважительности пропуска срока на обращение не представлено. В указанной части требования не подлежат удовлетворению.

Судом установлено, что в адрес ФИО1 не направлялось налоговое уведомление <данные изъяты> об оплате налога на имущество физических лиц за <данные изъяты>

В соответствии со статьей 75 НК РФ Инспекцией исчислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц исчислены следующие пени в сумме 81,06 рубль за период с <данные изъяты>

В отношении пенеобразующей задолженности ИФНС России по Дзержинскому район) г. Оренбурга обращалась к мировому судье судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга. Мировым судьей судебного участка № 4 Центрального района г. Оренбурга вынесен судебный приказ от <данные изъяты>

Согласно сведений официального сайта УФССП России по Оренбургской области исполнительное производство прекращено <данные изъяты> на основании п.3 ч.1 ст.46 Закона РФ «Об исполнительном производстве».

Сведений о повторном обращении с судебным приказом в материалы дела не представлено. Срок на обращение в соответствии со ст.21 Закона РФ «Об исполнительном производстве» истек <данные изъяты>

В соответствии с действующим налоговым законодательством ФИО1. в отношении земельного участка, расположенного по адресу: <данные изъяты> исчислен земельный налог <данные изъяты> год в сумме 1 731,00 рубль (налоговая база 577 060 * доля в праве 1 * 0,30 % налоговая ставка * 12 мес. владения / 12 мес. в году = 1 731 рублей).

Судом установлено, что фактически налоговым органом в адрес ФИО1 не направлялось налоговое уведомление <данные изъяты>, так как сведений о выгрузке и получении в личном кабинете налогоплательщика не имеется.

Соответственно суд приходит к выводу, что у налогоплательщика не возникло обязанности по оплате налога. В силу ч. 2 ст. 48 Налогового Кодекса РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

К уважительным причинам для восстановления срока относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

В силу ч. 8 ст. 219 Кодекса административного судопроизводства РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Административным ответчиком пропущен срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 пеням, сведений о направлении налогового уведомления не представлено, уважительных причин пропуска срока налоговый орган не указывает.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Однако административным истцом не представлено доказательств, что налоговым органом предпринимались предусмотренные законом меры по принудительному взысканию с ответчика недоимки по земельному налогу.

Таким образом, из материалов дела и представленных доказательств следует, что право на взыскание пеней, на момент подачи административного искового заявления налоговым органом утрачено в связи с пропуском срока для взыскания недоимки.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что оснований для удовлетворения административных исковых требований не имеется.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за <данные изъяты>, пени по земельному налогу за <данные изъяты> отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья М.А.Гречишникова

Мотивированное решение по делу изготовлено 11 ноября 2022 года