1

Дело №2а-440/2025,

УИД 51RS0002-01-2024-005449-56

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

21 июля 2025 года с. Новолакское

Новолакский районный суд Республики Дагестан в составе: председательствующего судьи Магдуева А.М., при секретаре Гашимовой С.Р., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> к М.Н.М., ИНН <***>, о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу, НДФЛ, штрафу за несвоевременное представление НДФЛ, пени, ^

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по <адрес> (далее — административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением к М.Н.М. (далее — административный ответчик) о взыскании задолженности по налогам, пеням и штрафам в общей сумме 502 782 руб. 44 коп.

Свои требования налоговый орган обосновывает тем, что М.Н.М. состоит на налоговом учете и является плательщиком налогов, однако в нарушение положений Налогового кодекса Российской Федерации не представил налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ за 2021 год и не исполнил обязанность по уплате налога на доходы физических лиц.

По результатам камеральной налоговой проверки было вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении М.Н.М. к налоговой ответственности. В последующем налоговым органом выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени и штрафа на сумму 506 431 руб. 31 коп., которое ответчиком не исполнено.

Налоговым органом произведен расчет задолженности, включающий: налог на доходы физических лиц — 421 361 руб. 12 коп., пени — 26 821 руб. 32 коп., штраф — 54 600 руб. 00 коп.

Ранее налоговый орган обращался в мировой суд с заявлением о вынесении судебного приказа, который определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ по делу № был отменен. Определение об отмене судебного приказа налоговым органом получено ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается входящим штемпелем. В связи с этим налоговый орган ходатайствует о восстановлении процессуального срока обращения в суд (абз. 3 п. 3 ст. 48 НК РФ).

Административный истец и административный ответчик М.Н.М. в судебное заседание не явился, о месте и времени рассмотрения дела уведомлен надлежащим образом, возражений по существу заявленных требований не представил.

Административный истец просил рассмотреть дело в отсутствии представителя.

В соответствии со статьей 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассмотрено в его отсутствие.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 НК РФ.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Часть 1 ст. 23 НК РФ статьи 23 НК РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

2

В соответствии с п.1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика задолженности по НДФЛ за 2021 год и штрафа, суд приходит к следующему.

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации (п.1 ст.207 НК РФ)). -

Согласно п.1ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ.

Если из дохода налогоплательщика по его распоряжению, по решению суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие удержания не уменьшают налоговую базу.

Из положений п.1 ст. 24 НК РФ следует, что налоговыми агентами признаются лица, на которых положениями НК РФ возложены обязанности по исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению налогов в бюджетную систему РФ.

Согласно пп.2 п.1ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 ст.217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Пунктом 1 ст.229 НК РФ установлено, что налоговая декларация представляется в налоговый орган по месту учета непосредственно налогоплательщиками, указанными в ст.ст. 227, 227.1 и п. 1 ст. 228 НК РФ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст.6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Согласно п. 1 ст.88 НК РФ _ камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основе налоговых деклараций (расчетов) или заявления, указанного в п. 2 ст.221.1 НК РФ, и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов о деятельности налогоплательщика, имеющихся у налогового органа, если иное не предусмотрено гл.14 НК РФ.

Согласно пп.1 п. 7 ст.101 НК РФ по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит, в том числе, решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Из материалов дела следует, что административным ответчиком не представлена декларация форма №-НДФЛ за 2021 года срок представления истек 04.05 2022 года.

С целью осуществления контроля за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах проведена камеральная налоговая проверка представленной налоговой декларации за 2021 год.

По результатам камеральной налоговой проверки вынесено решение от 09.11 2022 года № о привлечении к ответственности М.Н.М. за совершение налогового

3

правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ, сумма штрафа за непредставление Декларации за 2021 год составляет 91000 рублей (5% неуплаченная в срок суммы налога, подлежащей уплате на основании Декларации за год 2021-5%* 364000* количество полных/неполных просроченных месяцев -3).

В силу ст.75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается, помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Из приведенных положений следует, что, пеня начисляется на общую сумму недоимки по все налогам, сборам, страховым взносам, неуплаченным налогоплательщиком.

В связи с несвоевременной оплатой до начисленного по камеральной налоговой проверке НДФЛ начислена пеня за период за 2021 год в размере 26821.32 рублей.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Поскольку в установленный законом срок налоги административным ответчиком уплачены не были, в его адрес в соответствии со ст. 69,70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ №. Расчет налогов приведен в направленном в адрес налогоплательщика налоговом требованием от ДД.ММ.ГГГГ № в том числе и сумма штрафа в размере 54600 рублей.

Указанное требование и решение административным ответчиком до настоящего времени не исполнено в полном объеме, документов, подтверждающих указанное обстоятельство, в материалы дела не представлено.

При таких обстоятельствах, учитывая, что ответчик, являясь плательщиком вышеуказанных налогов, добровольно свою обязанность по уплате обязательных платежей не исполнил, как и требования налогового органа в установленные в них сроки, суд находит требования УФНС России по РД о взыскании с ответчика НДФЛ с дохода полученного физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ за периоды до 01.01 2025 года за 2021 год в размере 72800 рублей, НДФЛ за три месяца 2021 года в соответствии со ст.228 НК РФ в размере 348561.12 рублей, штрафа за 2021 год за правонарушение предусмотренный гл.16 НК РФ в размере 54600 рублей (за непредставление налоговой декларации) и пени в соответствии с п/п 1 п. 11 ст. 46 НК РФ в размере 26821.32 рублей, обоснованными, подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Мировым судьей судебного участка № по <адрес> РД ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ № о взыскании недоимки по налогам за счет имущества должника физического лица на общую сумму 516356.30 рублей. Определением мирового судьи от 27. 09.2024 года судебный приказ отменен ввиду возражений должника.

В соответствии с п. 4 ст.48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

4

Поскольку налоговым органом определение суда об отмене судебного приказа получено ДД.ММ.ГГГГ, срок обращения в суд следует считать восстановленным, так как пропуск срока обусловлен объективными обстоятельствами.

Из представленных доказательств следует, что налоговым органом надлежащим образом соблюден порядок досудебного взыскания, включающий направление налогоплательщику требования об уплате налога, начисление пени в соответствии со статьей 75 НК РФ и принятие решения о привлечении к ответственности на основании статьи 122 НК РФ. Доказательств исполнения обязанности по уплате задолженности или наличия переплаты по налогам М.Н.М. суду не представил.

Таким образом, суд считает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме. Обстоятельств, исключающих взыскание налога, пеней и штрафов, судом не установлено.

В силу части 1 ст. 178 НК РФ суд принимает решение по заявленным административным истцом требованиям.

В соответствии со ст. 114 НК РФ, пп. 1 п. 1 ст.333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме 4932,45 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 178-180 НК РФ, суд

РЕШИЛ:

Восстановить Управлению Федеральной налоговой службы России по <адрес> срок для обращения с административным исковым заявлением.

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по <адрес> к М.Н.М. — удовлетворить.

Взыскать с М.Н.М., ИНН <***>, в доход соответствующих бюджетов Российской Федерации: налог на доходы физических лиц за 2021 год - 72 800 рублей;налог на доходы физических лиц за три месяца 2021 года - 348 561 рублей 12 копеек; пени - 26 821 рублей 32 копейки; штраф за непредставление налоговой декларации — 54 600 рублей, всего: 502 782 рублей 44 копейки.

Взыскать с М.Н.М. в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 8 227 рублей 82 копейки.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Дагестан суд через Новолакский районный суд в течение месяца, со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.М. Магдуев

Мотивированное решение составлено 30 июля 2025 года.