УИД 62RS0004-01-2025-001075-09
дело №2а-1545/2025
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Рязань 31 июля 2025 года
Советский районный суд г.Рязани в составе председательствующего судьи Эктова А.С., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Рязанской области обратилось в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, мотивируя тем, что ФИО1 обязан уплачивать законно установленные налоги, а за ним значится задолженность (отрицательное сальдо единого налогового счета) в связи с неуплатой (не полной уплатой) страховых взносов за 2023 год и исчисленных пеней. Ссылаясь на то, что в адрес налогоплательщика направлялось требование об уплате налоговой задолженности, которое осталось без ответа и исполнения, а в вынесении мировым судьей судебного приказа о взыскании недоимки было отказано, просит суд взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 19558 руб. 05 коп., из которого: страховые взносы за 2022 год в совокупном фиксированном размере в сумме 13621 руб. 09 коп., пени в размере 5936 руб. 96 коп.
Суд, руководствуясь положениями ч.7 ст.150, пп.4 ч.1 ст.291, ст.292 КАС РФ, учитывая, что в судебное заседание не явились как лица, участвующие в деле, так и их представители, надлежащим образом извещенные о времени и месте его проведения, явка которых не является обязательной в силу закона и не признана таковой судом, посчитав возможным рассмотреть дело в порядке упрощенного (письменного) производства (без проведения судебного заседания), исследовав доказательства в письменной форме, приходит к следующему.
Согласно ст. 287 КАС РФ органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
К таким органам, в том числе относятся налоговые органы, которые наделены правом взыскивать в соответствующем порядке недоимку по налогам и по иным установленным законам обязательным платежам, а также пени, проценты и штрафы по ним (ст.31 Налогового кодекса Российской Федерации – далее по тексту НК РФ, в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).
Так, Конституция Российской Федерации устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (ст.57) и аналогичное положение содержится в налоговом законодательстве (ст.3), которое регулирует, в том числе и правоотношения о взыскании страховых взносов.
В силу ст.419 НК РФ, плательщиками страховых взносов признаются, в том числе индивидуальные предприниматели, для которых положениями пп.1 п.1 ст.430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование исходя из их дохода.
Если иное не предусмотрено законом, в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование подлежат уплате в фиксированном размере 23400 руб. за расчетный период 2017 года, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года, 34448 рублей за расчетный период 2021 года, 34445 рублей за расчетный период 2022 года, 36723 рубля за расчетный период 2023 года.
Страховые взносы на обязательное медицинское страхование, согласно пп.2 п.1 ст.430 НК РФ, уплачиваются в фиксированном размере 4590 руб. за расчетный период 2017 года, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года, 8 426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 рублей за расчетный период 2022 года, 9119 рублей за расчетный период 2023 года.
В соответствии со ст.432 НК РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование и, если иное не предусмотрено законом, уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года.
Согласно п.5 ст.430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.
За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.
В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.
В судебном заседании установлено, что ФИО1 с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, а соответственно, признается плательщиком, в том числе непосредственно за период 2022 года страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.
Налоговым органом был осуществлен расчет размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, который за период с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. составил 33889 руб. 43 коп. ((34445 руб. / 12 мес. / 31 дн. х 25 дней) + (34445 руб. / 12 мес.) х 11 мес.)).
С учетом частичной оплаты страховых взносов на пенсионное страхование за 2022 год, УФНС России по Рязанской области просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по уплате страховых взносов за 2022 год в размере 13621 руб. 09 коп.
Согласно п.1 ст.52 НК РФ, обязанность по исчислению сумм страховых взносов за расчетный период возложена на самого налогоплательщика, то есть, без соответствующего уведомления со стороны налогового органа.
В случае неуплаты (неполной уплаты) налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, страховых взносов либо налога на доходы физических лиц в установленный срок, налоговый орган направляет налогоплательщику требование по правилам, установленным ст.69 НК РФ.
дд.мм.гггг. в адрес административного ответчика налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № об уплате задолженности по страховым взносам за 2022 год со сроком исполнения до дд.мм.гггг., которое было получено дд.мм.гггг..
На административного ответчика возлагалась обязанность представить доказательства надлежащего исполнения обязательств по уплате указанных налогов либо наличие оснований для освобождения от уплаты налогов за заявленный административным истцом период и в заявленном им размере. Однако никаких документальных доказательств в суд административным ответчиком представлено не было.
В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом.
В соответствии со ст.48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
В главе 11.1 КАС РФ (ст.ст.123.1-123.8) определена упрощенная форма производства по административным делам путем вынесения мировым судьей судебного приказа по делам о взыскании обязательных платежей и санкций.
Таковое заявление подается и рассматривается мировым судьей в порядке приказного производства, по результатам которого может быть вынесен судебный приказ.
Таким образом, налоговое законодательство содержит специальные нормы, определяющие последовательность осуществления налоговым органом досудебных и принудительных судебных процедур взыскания с налогоплательщика - физического лица налоговых платежей, из смысла которых следует, что при рассмотрении данного вопроса в административном исковом порядке правовое значение имеет соблюдение налоговым органом порядка взыскания обязательных платежей, в том числе соблюдения досудебного порядка урегулирования налогового спора и срока предъявления требования о взыскании налога в суд в порядке административного искового производства.
В силу ч.3.1 ст.1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
В абзаце 2 пункта 48 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года №36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» разъяснено, что в случае отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке.
Как следует из материалов дела, дд.мм.гггг. мировой судья судебного участка №21 судебного района Советского районного суда г.Рязани отказал в принятии заявления УФНС России по Рязанской области о вынесении судебного приказа на взыскание спорных недоимок по налогам и пени с ФИО1
Административный истец направил административное исковое заявление в адрес Советского районного суда г.Рязани дд.мм.гггг., т.е. с пропуском установленного шестимесячного срока на 12 месяцев 20 дней (дд.мм.гггг. - дд.мм.гггг. + 6 месяцев).
УФНС России по Рязанской области заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение с административным иском в суд.
В соответствии с п.5 ст.48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.
Предусмотрев в НК РФ норму о восстановлении пропущенного срока для подачи заявления о взыскании налоговой задолженности и об отказе в его восстановлении, законодатель отнес решение вопроса об этом к усмотрению суда, который в каждом конкретном случае дает оценку доводам соответствующего заявления, представленным в его обоснование доказательствам, и высказывает свое суждение о том, являются ли приведенные заявителем причины пропуска срока уважительными (определения Конституционного Суда РФ от 27 марта 2018 года №611-О и от 17 июля 2018 года №1695-О).
Поскольку с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье налоговый орган обратился своевременно дд.мм.гггг., т.е. в пределах шестимесячного срока с момента истечения срока исполнения требования, а также принимая во внимание, что налоговым органом принимались последовательные меры ко взысканию недоимки по уплате страховых взносов за 2022 год, суд приходит к выводу о том, что пропуск срока обращения в суд обусловлен не в связи с проявленным налоговым органом бездействием, поэтому он подлежит восстановлению.
При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требование УФНС России по Рязанской области о взыскании с ответчика задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год подлежит удовлетворению в суммах, исчисленных административным истцом.
Разрешая требование о взыскании пени в размере 5936 руб. 96 коп., суд исходит из следующего.
В случае просрочки уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщику физическому лицу также подлежит начислению к уплате пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня его уплаты, если иное не предусмотрено законом, 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (ст. 75 НК РФ).
В силу п.1 ст.72 НК РФ пеня является способом обеспечения налогового обязательства.
Согласно положениям ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).
Таким образом, пеня за нарушение сроков уплаты налогов и сборов, являясь способом обеспечения исполнения налогового обязательства, может быть взыскана лишь при условии существования у налогового органа права на взыскание самого налога и сбора.
Обязанность по уплате страховых взносов за 2022 год должна была быть исполнена не позднее 15 календарных дней с даты снятия ФИО1 с учета в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, т.е. не позднее дд.мм.гггг. (дд.мм.гггг. + 15 календарных дней).
Согласно сведений УФНС России по Рязанской области платежи в счет исполнения обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год поступали в следующем порядке: дд.мм.гггг. – 805 руб. 99 коп.; дд.мм.гггг. – 797 руб. 14 коп.; дд.мм.гггг. – 669 руб. 65 коп.; дд.мм.гггг. – 16158 руб. 12 коп.; дд.мм.гггг. – 1000 руб.; дд.мм.гггг. – 812 руб. 10 коп.; дд.мм.гггг. – 23 руб.; дд.мм.гггг. – 2 руб. 34 коп.
В связи с ненадлежащим исполнением своих обязанностей по уплате страховых взносов за 2022 год требования налогового органа о взыскании пени с дд.мм.гггг. по дд.мм.гггг. заявлены обосновано.
Судом расчет пени проверен и признан арифметически верным.
Таким образом, за ненадлежащее исполнение своих обязанностей по уплате страховых взносов за 2022 год с ответчика подлежат ко взысканию пени по состоянию на дд.мм.гггг. в размере 5936 руб. 96 коп.
В связи с тем, что административный истец был освобожден от уплаты госпошлины, она в размере 4000 руб. 00 коп. (из расчета взысканных судом сумм 19558 руб. 05 коп.), в соответствии со ст.14 КАС РФ и с учетом положений ст.61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в контексте правовой позиции Верховного Суда Российской Федерации, приведенной в Постановлении Пленума от 27 сентября 2016 года №36, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета.
На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.175 - 180, 228, 291-294.1 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административный иск УФНС России по Рязанской области к ФИО1 (<...>) о взыскании единого налогового платежа удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 единый налоговый платеж в сумме 19558 руб. 05 коп., в том числе:
- страховые взносы в совокупном фиксированном размере за 2022 год в сумме 13621 руб. 09 коп.
- пени за период с 13 января 2023 года по 31 октября 2024 года в размере 5936 руб. 96 коп.
Реквизиты для уплаты налога:
Р/с (15 поле пл.док.) 40102810445370000059
Р/с (17 поле пл.док.) 03100643000000018500
Банк получателя Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г.Тула
БИК 017003983
Получатель: ИНН <***> КПП 770801001
Казначейство России (ФНС России)
КБК 18201061201010000510
УИН №
Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 00 коп.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Рязанского областного суда через Советский районный суд г. Рязани в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Кроме того, суд по ходатайству заинтересованного лица может вынести определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства от лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда.
Судья А.С.Эктов