РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2025 года <адрес>

Красноглинский районный суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Арефьевой Н.В.,

при помощнике судьи Кузнецовой С.А.,

с участием ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №а-787/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество и пени.

В обоснование требований истец указал, что административный ответчик является плательщиком налога на имущество, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

По состоянию на <дата> у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 273 666,37 рублей, которое до настоящего времени не погашено.

По состоянию на <дата> сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 Налогового кодекса РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 15930,58 рублей, в том числи налог – 2651,00 рублей, пени – 13279,58 рублей, начислены с <дата> по <дата> на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налог на имущество физических лиц в размере 2 651,00 рублей за 2022 год, пени в размере 13279,58 рублей начислены с <дата> по <дата> на всю сумму совокупной обязанности по уплате налогов.

Ссылаясь на то, что отрицательное сальдо налогоплательщиком не погашено, налоговый орган просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № от <дата> за счет имущества физического лица в размере 15930,58 рублей, в том числе:

- налог на имущество физических лиц (ОКТМО 36701315) за 2022 год в размере 2651,00 рублей по сроку уплаты <дата>; пени в размере 13279,58 рублей, начислены с <дата> по <дата> на всю сумму совокупной обязанности.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, о причине неявки не сообщил, об отложении дела не просил.

Учитывая положения статей 96, 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося истца, надлежащим образом извещенного о времени и месте судебного заседания и не просившего о его отложении.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании был не согласен с размером пеней, указывая на их необоснованное начисление, завышенную сумму, неясность расчета, а также представил определения об отмене судебных приказов о взыскании недоимок, на которые начислены пени.

Выслушав ответчика, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации и статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машиноместо; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Федеральным законом от <дата> № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от <дата> №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется <дата> с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на <дата> истек срок их взыскания.

Положениями статьей подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, о дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

На основании статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Из материалов дела следует, что ФИО1 в спорный период 2022 г. являлась собственником объекта недвижимости по адресу: <адрес>, что ответчиком не оспаривалось.

С учетом положений вышеуказанных норм, ФИО1 является плательщиком налога на имущество, в связи с наличием у него объектов налогообложения.

Установлено, что налогоплательщику ФИО1 налоговым органом начислены налоги:

- за 2022 год налог на имущество в сумме 2 651,00 рублей (налоговое уведомление № от <дата>).

По состоянию на <дата> у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо в размере 273 666,37 рублей.

По состоянию на <дата> налоговым органом сформировано требование № об уплате задолженности, в которое включены следующие суммы недоимок:

- транспортный налог в размере 145 762,10 рублей,

- налог на имущество в размере 12 111,23 рублей,

- пени в сумме 63 220,65 рублей.

Срок платы по требованию № до <дата>.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В добровольном порядке административный ответчик не исполнил обязанность по уплате недоимки по налогам и пени.

В данном случае сальдо ЕНС по состоянию на <дата> отрицательное. <дата> сформировано требование об уплате на сумму 221 093,98 рублей, срок уплаты по требованию <дата>. <дата> сформировано решение о взыскании за счет денежных средств и заявление о выдаче судебного приказа направлено на судебный участок. <дата> начислены имущественные налоги. Срок обращения в суд с новым заявлением о выдаче судебного приказа на новые начисления не позднее <дата>. С таким заявлением налоговый орган обратился <дата>, то есть в установленный законом срок.

В соответствии с частями 1 и 2 статьи 92 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации процессуальные действия совершаются в процессуальные сроки, установленные настоящим Кодексом, при этом в сроки, исчисляемые днями, включаются только рабочие дни, за исключением сроков совершения судом, лицами, участвующими в деле, и другими участниками судебного процесса процессуальных действий по административным делам, предусмотренным частью 2 статьи 213, главами 24, 28, 30, 31, 31.1 настоящего Кодекса.

Течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало (часть 3 статьи 92 Кодекса).

В случае, если последний день процессуального срока приходится на нерабочий день, днем окончания процессуального срока считается следующий за ним рабочий день (часть 2 статьи 93 Кодекса).

Со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (<дата>) налоговый орган обратился в суд с административным исковым заявлением в пределах установленного законом шестимесячного срока (<дата>, <дата> – нерабочий день).

Установленная законом обязанность по уплате налога ФИО1 как налогоплательщиком надлежащим образом не исполнена, срок обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, установленный статьей 48 НК РФ, налоговым органом соблюден.

Учитывая, что налогоплательщиком ФИО1 не представлено доказательств оплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа в этой части подлежат удовлетворению и с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию:

- налог на имущество за 2022 год в размере 2651,00 рублей.

Разрешая требования об уплате пеней, суд приходит к следующим выводам.

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Предъявляя требование о взыскании пеней, налоговый орган должен представить доказательства взыскания недоимки, на которую они начислены, или уплаты этой недоимки в более поздний по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах срок, поскольку пени по своей природе носят акцессорный характер, являются лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате последних (статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговый орган по запросу суда представил расчет задолженности пеней, в котором указывает суммы недоимки, на которую начислены пени и ссылается на судебные акты о взыскании сумм налогов:

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> №а-1426/2017 по взыскании задолженности по требованию № от <дата> за 2015 год налога на имущество в сумме 824,00 рублей, транспортного налога в сумме 43 268,00 рублей,

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> №а-1165/2018 по взыскании задолженности по требованию № от <дата> налога на имущество за 2016 год в сумме 1 496,00 рублей, транспортного налога за 2014 год в сумме 43 389,00 рублей,

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> №а-2349/2019 по взыскании задолженности по требованию № от <дата> за 2017 год налога на имущество в сумме 1 646,00 рублей, транспортного налога в сумме 43 081,00 рубль,

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> №а-4177/2020 по взыскании задолженности по требованию № от <дата> за 2018 год налога на имущество в сумме 1 810,00 рублей, транспортного налога в сумме 15 961,00 рубль,

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> №а-945/2021 по взыскании задолженности по требованию № от <дата> за 2018 год налога на имущество в сумме 1 810,00 рублей, за 2014 год налог на имущество в сумме 152,34 рублей, за 2015 год транспортного налога в сумме 43268,00 рубль, за 2018 год транспортного налога в сумме 15961,00 рублей,

- судебный приказ мирового судьи судебного участка № Красноглинского судебного района <адрес> от <дата> №а-3719/2023 по взыскании задолженности по требованию № от <дата> за 2019 год налога на имущество в сумме 1 870,00 рублей, за 2020 год налог на имущество в сумме 2191,00 рублей, за 2021 год налог на имущество в сумме 2410,00 рублей, за 2019 год транспортного налога в сумме 212,00 рубль.

Судом установлено, что судебный приказ №а-1736/2016 от <дата> отменен определением мирового судьи от <дата>, судебный приказ №а-1165/2018 от <дата> отменен определением мирового судьи от <дата>, судебный приказ №а-4177/2020 от <дата> отменен определением мирового судьи от <дата>, судебный приказ №а-3719/2023 от <дата> отменен определением мирового судьи от <дата>.

Учитывая, что пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога, с учетом ранее вынесенного решения Красноглинского районного суда <адрес> от <дата> за период с <дата> по <дата> пени подлежат начислению на сумму задолженности 52339,23 рублей и составляют 4386,89 рублей.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что требования налогового органа подлежат частичному удовлетворению в общей сумме 6993,40 рублей (2 651,00+4342,40).

Исходя из положений части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и пункта 19 части 1 статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4 000,00 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по <адрес> к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, недоимку в сумме 6 993,40 рублей, в том числе:

- налог на имущество за 2022 год в размере 2651,00 рублей,

- пени за период с <дата> по <дата> в сумме 4342,40 рублей.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: <адрес>, государственную пошлину в доход местного бюджета г.о. Самара в размере 4000,00 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Красноглинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения суда.

Мотивированное решение суда изготовлено <дата>.

Судья Арефьева Н.В.

Копия верна.