Решение по делу № 2А-422/2025 от 19.09.2025 - о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа за неуплату налога, штрафа за не предоставление налоговой декларации и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Дело №2а-422/2025 г.

УИД № 68RS0021-01-2025-000464-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 сентября 2025 года г. Лебедянь Липецкой области

Лебедянский районный суд Липецкой области

в составе председательствующего судьи Коленкиной Н.В.,

при секретаре Шаповаловой О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, штрафа за неуплату налога, штрафа за не предоставление налоговой декларации и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки,

УСТАНОВИЛ

Управление Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просило взыскать с него задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 196 423 рубля, штраф за неуплату налога в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 9 821 рубль 15 копеек, штраф за не предоставление налоговой декларации в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 14 731 рубль 73 копейки и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 19 439 рублей 66 копеек за период с 18.07.2023 года по 05.02.2024 года.

Свои требования мотивировало тем, что ФИО1 состоит в качестве налогоплательщика (ИНН №) и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги. С учетом введения в действие Федерального закона от 14.07.2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 г. и согласно сведениям из учетных данных ФИО1 о размере задолженности и пени, при переходе в ЕНС было сформировано отрицательное сальдо в отношении налогоплательщика ФИО1 в размере 64 966 руб. 98 коп., которая образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком требования об уплате от 09.07.2023 года №171498 по сроку уплаты до 28.11.2023 года. Требование считается погашенным при перечислении суммы ЕНП, равной отрицательному сальдо ЕНС на дату платежа. До настоящего времени за ответчиком числится задолженность по уплате налогов и пени, повлекшая формирование отрицательного сальдо ЕНС. В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности налоговым органом 07.12.2023 г. направлена копия решения от 09.11.2023 №6401 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка №1 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области 01.03.2024 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по налогам за 2022 год в размере 196 423 руб., пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 19 439 рублей 66 копеек за период с 18.07.2023 года по 05.02.2024 года, штрафов в размере 24 552 руб. 88 коп. и расходов по уплате государственной пошлины в размере 2 802 руб. В соответствии со статьей 123.7 КАС РФ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, мировым судьей 26.11.2024 г. судебный приказ от 01.03.2024 года был отменен. ФИО1 в соответствии с положениями главы 23 НК РФ в 2022 году являлся плательщиком налога на доходы физических лиц в связи получением дохода от продажи имущества с кадастровым номером №, расположенного по адресу: <адрес>. Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (при нахождении в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения). Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (70% кадастровой стоимости объекта недвижимости). Документально подтвержденные расходы заявляются налогоплательщиком путем представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) с приложением подтверждающих расходы документов. Если же указанная декларация не представлена, то налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год установлен не позднее 02.05.2023 года. Плательщиком налоговая декларация за 2022 год не представлена, обязанность по исчислению НДФЛ в сумме 196 423 рубля по сроку уплаты 17.07.2023 не исполнена. Расчет налога: 1 510 943,6 руб. (налоговая база) * 13% = 196 423 рубля. По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.12.2023 №7816. Согласно вынесенному решению, налогоплательщику исчислен НДФЛ за 2022 год в сумме 196 423 рубля, штраф за непредставление налоговой декларации в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в сумме 14 731,73 руб. (196 423 * 30% : 4), штраф за неуплату налога в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в сумме 9 821,15 руб. (196 423 * 20% : 4). Исчисленный налог, а также штрафные санкции плательщиком не уплачивались. Согласно пункту 3 статьи 75 НК РФ, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 2 статьи 11, пункт 3 статьи 75 НК РФ). В случае увеличения совокупной обязанности, отражение на ЕНС начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности (пункт 6 статьи 75 НК РФ). Таким образом, с 18.07.2023 г. по 05.02.2024 г. на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в сумме 19 439,66 руб. Налоговым органом в отношении основного долга применялись следующие меры принудительного взыскания: судебным приказом от 27.11.2023 г. №2а-3731/2023 применялась мера взыскания к задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу за 2021 год (возбуждено исполнительное производство от 03.05.2024 №-ИП); судебным приказом от 23.01.2024 г. №2а-494/2024 г. применялась мера взыскания к задолженности по земельному налогу, налогу на имуществе физических лиц за 2022 год (возбуждено исполнительное производство от 03.05.2024 г. №-ИП); судебным приказом от 20.08.2018 г. №2а-1221/2018 г. применялись меры взыскания к задолженности по транспортному налогу за 2015 и 2016 годы (возбуждено исполнительное производство от 12.10.2018 г. №- ИП). В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Таким образом, по состоянию на 05.02.2024 сумма задолженности по пени, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ. составляет 19 439,66 рублей.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области, административный ответчик ФИО1, его представитель по доверенности ФИО2, надлежаще извещенные о дне, месте и времени рассмотрения дела, в судебное заседание не явились, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении слушания дела не просили. В адресованном суду заявлении представитель административного истца – заместитель Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области ФИО3 просил рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административные исковые требования поддерживает в полном объеме. Административный ответчик ФИО1, его представитель по доверенности ФИО2 о рассмотрении дела в их отсутствие не просили.

Суд, руководствуясь ст.289 КАС РФ, считает возможном рассмотреть дело в отсутствие не явившихся в судебное заседание сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Обязанность налогоплательщика самостоятельно уплачивать установленные законом налоги закреплена пунктом 1 части 1 статьи 23 и статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу статей 3, 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно ст.11.3 Налогового кодекса Российской Федерации «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет», введенной в действие с 01 января 2023 года единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу ч.4 ст.11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Таким образом, с 01 января 2023 года все налогоплательщики автоматически переходят на единый налоговый счет (далее - ЕНС). Входное сальдо ЕНС формируется с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам по состоянию на 31.12.2022 г., с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

В соответствии с п.2 ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В связи с изменением в налоговом законодательстве с 1 января 2023 года в соответствии с п.1 ст.58 НК РФ уплата налогов и авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов в бюджет РФ осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП). Денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, образовавшейся до 2023 года, также учитываются в качестве ЕНП и определяются по принадлежности в соответствии со ст.45 НК РФ (п.10 ст.4 Закона №263-ФЗ).

Согласно статье 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пункт 8 ст.45 НК РФ регламентирует порядок распределения ЕНП: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты;7) штрафы.В соответствии со статьей 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" Налогового кодекса Российской Федерации (часть 1 статьи 41 НК РФ).

Исходя из смысла пункта 5 части 1 статьи 208 НК РФ, к доходам физических лиц от источников в Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

На основании пункта 2 части 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению.

К таким доходам пункт 17.1 статьи 217 НК РФ относит доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период, в частности от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса.

Согласно ч.1,2 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

В соответствии с ч.1-4 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

В силу п.3 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с абз.2 п.6 ст.75 НК в случае увеличения совокупной обязанности, отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, т.е. начисление пени будет производится в общей сумме без конкретного налога.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового Кодекса Российской Федерации», вступившим с 01.01.2023 года, согласно п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, т.е. если до 01.01.2023 г. налоговый орган обращался в суд с заявлением о взыскании с физического лица задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеней, штрафов в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, то с 01.01.2023г. в новой редакции налоговый орган обращается в суд в установленный срок если размер отрицательного сальдо превышает/ не превышает 10 000 рублей.

В соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (70% кадастровой стоимости объекта недвижимости). Документально подтвержденные расходы заявляются налогоплательщиком путем представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) с приложением подтверждающих расходы документов. Если же указанная декларация не представлена, то налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год установлен не позднее 02.05.2023 года.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 состоит на налоговом учете и является плательщиком налогов и сборов (ИНН №

Согласно сведениям из учетных данных ФИО1 о размере задолженности и пени, при переходе в ЕНС было сформировано отрицательное сальдо в отношении налогоплательщика ФИО1 в размере 64 966 руб. 98 коп., которая образовалась в связи с неуплатой налогоплательщиком требования об уплате от 09.07.2023 года № по сроку уплаты до 28.11.2023 года.

В связи с неисполнением в установленный срок требования об уплате задолженности административным истцом 07.12.2023 г. в адрес административного ответчика ФИО1 направлена копия решения от 09.11.2023 г. №6401 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Судом установлено, что УФНС России по Тамбовской области обратилось к мировому судье судебного участка №1 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №1 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области 01.03.2024 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за счет имущества физического лица по налогам за 2022 год в размере 196 423 руб., пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 19 439 рублей 66 копеек за период с 18.07.2023 года по 05.02.2024 года, штрафов в размере 24 552 руб. 88 коп. и расходов по уплате государственной пошлины в размере 2 802 руб.

В соответствии со статьей 123.7 КАС РФ от должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем, определением мирового судьи судебного участка №1 Рассказовского района и г.Рассказово Тамбовской области от 26.11.2024 г. судебный приказ от 01.03.2024 года был отменен.

Согласно материалам дела ФИО1 в 2022 году являлся плательщиком на доходы физических лиц, поскольку реализовал объект недвижимости, находящийся у него в собственности менее минимального предельного срока владения в соответствии со ст. 217 НК РФ: недвижимое имущество, с кадастровым номером № расположенного по адресу: <адрес>, от продажи которой ФИО1 получен доход в размере 1 510 943,6 руб.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности (при нахождении в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения). Так, в соответствии с пунктом 2 статьи 214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7 (70% кадастровой стоимости объекта недвижимости). Документально подтвержденные расходы заявляются налогоплательщиком путем представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма № 3-НДФЛ) с приложением подтверждающих расходы документов. Если же указанная декларация не представлена, то налоговым органом проводится камеральная налоговая проверка на основе имеющихся документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Срок подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за 2022 год установлен не позднее 02.05.2023 года.

21.07.2023 года административным истцом в адрес ФИО1 направлено требование №50148 о необходимости предоставления пояснений в связи с отсутствием подачи им декларации в налоговый орган в соответствии с подп.2 п.1 и п.3 ст.228, п.1 ст.229 НК РФ.

13.10.2023 года в отношении ФИО1 налоговым органом проведена камеральная проверка в связи с непредставлением налоговой декларации от продажи объекта недвижимости, назначено время рассмотрения налоговой проверки 05.12.2023 года в 10 час.

Судом установлено, что ФИО1 налоговая декларация за 2022 год не представлена, обязанность по исчислению НДФЛ в сумме 196 423 рубля по сроку уплаты 17.07.2023 не исполнена. Расчет налога: 1 510 943,6 руб. (налоговая база) * 13% = 196 423 рубля. По результатам проведения камеральной налоговой проверки налоговым органом вынесено решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 05.12.2023 №7816.

Согласно вынесенному решению, налогоплательщику исчислен НДФЛ за 2022 год в сумме 196 423 рубля, штраф за непредставление налоговой декларации в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в сумме 14 731,73 руб. (196 423 * 30% : 4), штраф за неуплату налога в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в сумме 9 821,15 руб. (196 423 * 20% : 4).

Сведения о погашении административным ответчиком ФИО1 задолженности по НДФЛ за 2022 год в размере 196 423 рубля, штрафа за непредставление налоговой декларации в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ в размере сумме 14 731,73 руб., штрафа за неуплату налога в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ в сумме 9 821,15 руб. суду не представлено.

Из представленного административным истцом расчета пени следует, что по состоянию на 05.02.2024 года пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки составляют в размере 19 439 рублей 66 копеек за период с 18.07.2023 года по 05.02.2024 года.

Расчет задолженности пени административным ответчиком ФИО1 не оспорен, контррасчет ответчиком не представлен.

Таким образом, в силу приведенных норм действующего законодательства РФ, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 196 423 рубля, штрафа за неуплату налога в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 9 821 рубль 15 копеек, штрафа за не предоставление налоговой декларации в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 14 731 рубль 73 копейки и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 19 439 рублей 66 копеек за период с 18.07.2023 года по 05.02.2024 года.

Доказательств, свидетельствующих об уплате задолженности и уважительности причин неисполнения требований налогового органа, административным ответчиком ФИО1 суду не представлено.

В соответствии со ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 8 212 рублей 47 копеек.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 177, 180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, паспорт гражданина РФ <данные изъяты> зарегистрированного по адресу: <адрес>, зарегистрированного по месту пребывания в период с 22 мая 2025 года по 22 мая 2026 года по адресу: <адрес>, задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 196 423 рубля, штраф за неуплату налога в соответствии с п.1 ст.122 НК РФ в размере 9 821 рубль 15 копеек, штраф за не предоставление налоговой декларации в соответствии с п.1 ст.119 НК РФ в размере 14 731 рубль 73 копейки и пени, подлежащей уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 19 439 рублей 66 копеек за период с 18.07.2023 года по 05.02.2024 года, всего в размере 240 415 (двести сорок тысяч четыреста пятнадцать) рублей 54 копейки.

Указанные суммы необходимо перечислить:

Банк получателя: Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, счет получателя: №03100643000000018500, ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г.Тула, КБК: 18201061201010000510, БИК 017003983, УИН 18206800230008447328, ОКТМО 0.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> паспорт гражданина РФ <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: <адрес>, зарегистрированного по месту пребывания в период с 22 мая 2025 года по 22 мая 2026 года по адресу: <адрес>, в доход бюджета Лебедянского муниципального района <адрес> государственную пошлину в размере 8 212 (восемь тысяч двести двенадцать) рублей 47 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд путем подачи жалобы через Лебедянский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья Н.В.Коленкина