Дело №2а-1630/2025

УИД 27RS0004-01-2025-000889-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 апреля 2025 года г.Хабаровск

Индустриальный районный суд г. Хабаровска в составе:

председательствующего судьи Гурдиной Е.В.

при секретаре Шевелевой М.М.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю (далее – УФНС России по Хабаровскому краю) обратилось в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности налогам, пени, указав о том, что ФИО1 состоит на налоговом учете в УФНС России по Хабаровскому краю в качестве налогоплательщика. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика составляет 237504,67 руб. В числе иных платежей за ФИО1 числится задолженность по судебному приказу от ДД.ММ.ГГГГ № на общую сумму 125821,72 руб. В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, ввиду чего в соответствии со ст. 419 НК РФ обязана была уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС). Налоговым органом было установлено, что ФИО1 не была оплачена задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022-2023 годы. Кроме того, ФИО1 несвоевременно была предоставлена налоговая декларация за 1 квартал 2021 года, ввиду чего она была привлечена к налоговой ответственности в виде штрафа в размере 500 руб. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате штрафа в размере 500 руб. Указанное требование предлагалось исполнить в срок до ДД.ММ.ГГГГ, однако задолженность по штрафу оплачена не была. ФИО1 в 2022 году являлась собственником транспортного средства, ввиду чего являлась плательщиком транспортного налога; в соответствии с налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ, сумма транспортного налога за 2022 год составила 704 руб., (срок уплаты до ДД.ММ.ГГГГ). Задолженность по транспортному налогу за 2022 год в срок, установленный законодательством, ФИО1 оплачена не была. В соответствии со ст. 69,70 НК РФ налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, в которое также были включены задолженности по пени в сумме 32257,41 руб. Требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ исполнено не было, в связи с чем на основании п. 4 ст. 46 НК РФ налоговый орган принял решение от 1202.2024 о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплательщика. УФНС России по Хабаровскому краю обращалась к мировому судье судебного участка № 15 Индустриального района г. Хабаровска о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 125828,72 руб. Мировым судьей судебного участка № 15 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности (дело №). Вместе с тем, в адрес мирового судьи судебного участка № 15 Индустриального района г. Хабаровска от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа № На основании определения мирового судьи судебного участка №15 Индустриального района г. Хабаровска ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, однако задолженность в размере 15828,72 руб. до настоящего времени ФИО1 не погашена. В связи с изложенным, истец просит взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 125828,72 руб. в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном размере за 2023 год в размере 30943,35 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 704 руб.; штраф в размере 500 руб.; пени в общем размере 50470,37 руб. в том числе:

по транспортному налогу за период:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1380 на сумму налога за 2017 год в размере 1056 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 209,77 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 1056 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,11 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 1056 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,28 руб. на сумму налога за 2021 год в размере 704 руб.;

по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за период:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5661,19 руб. на сумму налога за 2017 год в размере 23400 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 6410,03 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 26545 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5443,41 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 29354 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4246,88 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 32448 руб. ;

- сДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1886,84 руб. на сумму налога за 2021 год в размере 32448 руб.;

по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за период:

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1098,08 руб., на сумму налога за 2017 год в размере 4590 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1344,59 руб. на сумму налога за 2018 год в размере 5840 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1199,80 руб. на сумму налога за 2019 год в размере 6484 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1083,92 руб. на сумму налога за 2020 год в размере 8426 руб.;

- с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 489,97 руб. на сумму налога за 2017 год в размере 8426 руб.

С ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21374,70 руб., начисленную на отрицательное сальдо ЕНС.

В судебное заседание представитель административного истца, административный ответчик не явились. О рассмотрении дела извещались своевременно и надлежащим образом. Согласно ч. 7 ст. 150 КАС РФ суд полагает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие не явившихся лиц.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которому каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Подпунктом 9 п. 1 ст. 31 НК РФ предусмотрено право налогового органа взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно пункту 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на ОПС в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 руб., - в фиксированном размере 34445 руб. за расчетный период 2022 года; страховые взносы на ОМС в фиксированном размере 8766 руб., за расчетный период 2022 года.

Согласно пункту 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

Из материалов административного дела следует, что в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 состояла на учете налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя, ввиду чего на основании ст. 419 НК РФ обязана была оплачивать страховые взносы на ОПС и ОМС в фиксированном размере.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 была признана фактически прекратившей свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя и была исключена из единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Однако, за ФИО1 числится задолженность по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год в общем размере 30943,35 руб.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются, в частности, физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, то есть лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев (ст. 207 НК РФ).

В соответствии с п. 4 ст. 228 НК РФ, общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 Кодекса.

Из материалов административного дела следует, что за несвоевременное предоставление декларации ФИО1 была привлечена к налоговой ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ в виде штрафа в размере 500 руб. решением УФНС России по Хабаровскому краю от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.

Из указанного решения следует, что ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 предоставила налоговую декларацию за 1 квартал 2021 года, когда как в соответствии со ст. 80 НК РФ налоговая декларация предоставляется в налоговый орган по месту нахождения организации или по месту жительства физического лица не позднее 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Таким образом срок для предъявления налоговой декларации за 1 квартал 2021 года- ДД.ММ.ГГГГ.

Для уплаты штрафа в добровольном порядке, в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате штрафа в размере 500 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Требование № ФИО1 в установленный законом срок исполнено не было.

В соответствии с пунктом 1 статьи 362, пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На территории Хабаровского края транспортный налог установлен и введен в действие Законом Хабаровского края от ДД.ММ.ГГГГ № «О региональных налогах и налоговых льготах в Хабаровском крае». Этим же законом определены ставки налога, порядок, сроки его уплаты и налоговые льготы.

Материалами дела подтверждается, что в 2022 году ФИО1 являлась собственником транспортного средства «<данные изъяты>», г.р.з. №, ввиду чего обязана была оплачивать транспортный налог.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога за 2022 год в размере 704 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Из представленных материалов следует, что административным ответчиком не выполнена обязанность по уплате транспортного налога за 2022 год в срок, установленный в налоговом уведомлении.

После введения с ДД.ММ.ГГГГ Единого налогового счета в соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первою и вторую налогового кодекса Российской Федерации», в соответствие со ст. 69, 70 НК РФ в адрес ФИО1 было направлено требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об оплате в том числе страховых взносов на ОПС в размере 97351,41 руб., страховых взносов на ОМС в размере 24134,91 руб., штрафа в размере 1500 руб., пени в размере 35257,41 руб., в срок до ДД.ММ.ГГГГ. В указанное требование вошла задолженность по страховым взносам на ОМС и ОПС за 2022 год и по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год.

Ввиду неуплаты задолженностей по требованию № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ новое требование об уплате транспортного налога 2022 год в адрес ФИО1 налоговым органом не выставлялось.

Поскольку требование № по состоянию на 07.07.2023ответчиком исполнено не было, УФНС России по Хабаровскому краю на основании п. 4 ст. 46 НК РФ было вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о взыскании задолженности с ФИО1 за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

Данное решение ответчиком исполнено не было.

ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по Хабаровскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 15 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» с заявлением о взыскании с ФИО4 задолженности по страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб., по страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб., по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2023 год в размере 30943,35 руб., транспортного налога за 2022 год в размере 704 руб., штрафа в размере 500 руб., пени в размере 50470,37 руб.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 9 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска», и.о. мирового судьи судебного участка № 15 судебного района «Индустриальный район г. Хабаровска» вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 мировому судье судебного участка № 15 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи судебного участка № 15 судебного района г. Хабаровска «Индустриальный район г. Хабаровска» судебный приказ № отменен.

ДД.ММ.ГГГГ в установленный законом срок УФНС России по Хабаровскому краю обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 спорной задолженности.

В процессе рассмотрения дела суду не представлены доказательства погашения ФИО1 задолженности по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год, страховых взносов на ОМС и ОМС за 2023 год, транспортного налога за 2022 год, штрафа, а также пени, начисленной на данные налоги, при этом, срок для обращения в суд за взысканием данных налогов налоговым органом не пропущен, следовательно, требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в данной части.

Рассматривая требования о взыскании с ответчика пени, судом установлено следующее.

Конституционный Суд Российской Федерации неоднократно отмечал (постановление от 17 декабря 1996 года N 20-П, определение от 8 февраля 2007 года N 381-О-П), что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (частью 2 статьи 48 НК РФ), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от 17 февраля 2015 года N 422-О, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом не утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, начисление пени непосредственно связано с несвоевременной уплатой налогов в бюджет, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Обращаясь в суд с иском, УФНС Росси по Хабаровскому просит взыскать с ФИО1 задолженность по пени в общем размере 50470,37 руб., из которой сумма пени на дату перехода в ЕНС, то есть до ДД.ММ.ГГГГ составляет– 29095,67 руб. и сумма пени, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 21374,70 руб.

Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС (до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 29095,67 руб., начислена на следующие налоги:

- по транспортному налогу за 2017 год в размере 13,80 руб. на сумму налога в размере 1056 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за 2018 год в размере 209,77 руб. на сумму налога в размере 1056 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за 2020 год в размере 2,11 руб. на сумму налога в размере 1056 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по транспортному налогу за 2021 год в размере 5,28 руб. на сумму налога в размере 704 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОПС за 2017 год в размере 5661,19 руб. на сумму налога в размере 23400 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОПС за 2018 год в размере 6410,03 руб. на сумму налога в размере 26545 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОПС за 2019 год в размере 5443,41 руб. на сумму налога в размере 29354 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 4246,88 руб. на сумму налога в размере 32448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОПС за 2021 год в размере 1886,84 руб. на сумму налога в размере 32448 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОМС за 2017 год в размере 1098,08 руб. на сумму налога в размере 4590 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОМС за 2018 год в размере 1344,59 руб. на сумму налога в размере 5840 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОМС за 2019 год в размере 1199,80 руб. на сумму налога в размере 6884 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

-по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 1083,92 руб. на сумму налога в размере 1083,92 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- по страховым взносам на ОМС за 2021год в размере 489,97 руб. на сумму налога в размере 8426 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21374,70 руб. начислены на недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019-2023 годы, транспортный налог за 2018, 2021, 2022 годы.

Судом установлено, что налоговым органом были приняты меры по взысканию задолженности по следующим недоимкам.

По транспортному налогу за 2017 год, сумма налога 1056 руб. - налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

По транспортному налогу за 2018 год, сумма налога 1056 руб. - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ, налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

По транспортному налогу за 2020 год, сумма налога 1056 руб. – налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

По транспортному налогу за 2021 год, сумма налога 704 руб. – налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку налоговым органом приняты меры принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу за 2017-2021 годы, пеня начислена до даты оплаты налогоплательщиком задолженности, то требования о взыскании пени, начисленной на указанные недоимки, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Далее, по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2017 год – налоговым органом принято постановление о взыскании налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании указанного акта налогового органа в ОСП по Индустриальному району г.Хабаровска было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с невозможностью взыскания. Повторно постановление от ДД.ММ.ГГГГ № в ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска не направлялось. Следовательно, в отношении указанных налогов, налоговым органом не было принято мер принудительного взыскания, на основании чего, требования о взыскании пени, начисленный на указанный налог, не подлежат удовлетворению (общая сумма пени– 6759,27 руб.).

По страховым взносам на ОПС и ОМС за 2018 год, налоговым органом не предоставлено доказательств о принудительном взыскании указанной недоимки, следовательно, требования о взыскании пени, начисленной на указанный налог, не подлежат удовлетворению (общая сумма пени – 7754,62 руб.).

По страховым взносам на ОПС и ОМС за 2019 год – налоговым органом принято постановление о взыскании налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании указанного акта налогового органа в ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Вместе с тем, из иска следует, что налоговым органом начислена пеня по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что является неправомерным, так как задолженность по налогу оплачена ранее – ДД.ММ.ГГГГ, следовательно требования о взыскании пени на данный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ не подлежат удовлетворению (общая сумма пени 400,54 руб.), а подлежат удовлетворению требования, о взыскании с ответчика пени, начисленной за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год - налоговым органом принято постановление о взыскании налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании указанного акта налогового органа в ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое было окончено ДД.ММ.ГГГГ, в связи с исполнением требований исполнительного документа в полном объеме.

Проверяя расчет пени, предоставленным административным истцом, установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было начислено пени по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 1083,92 на сумму недоимки 8426 руб. Судом рассчитана пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая составляет 1001,94 руб. (с учетом оплаты задолженности ДД.ММ.ГГГГ - 1483,09 руб.; сумма пени на ДД.ММ.ГГГГ составила 995,40 руб.+ сумма пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 6,94 руб.).

Проверяя расчет пени, предоставленным административным истцом, установлено, что с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было начислено пени по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 4246,88 руб. на сумму недоимки 32448 руб. Судом рассчитана пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которая составляет 3865,62 руб.

Следовательно, общая сумма пени на ОМС И ОПС за 2020 год, начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составляет 4867, 56 руб.

Также, из административного искового заявления следует, что налоговым органом были начислены пени на данный налог за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то есть после окончания исполнительного производства, следовательно, требования о взыскании пени, начисленных на данную недоимку, подлежат частичному удовлетворению, т.е. подлежат взысканию пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ (общая сумма пени на ОМС и ОПС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 5750, 14 руб., которая подлежит исключению).

По страховым взносам на ОПС за 2021 год, ОМС за 2021 год - постановление о взыскании налога, сбора страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) от ДД.ММ.ГГГГ №. На основании указанного акта налогового органа в ОСП по Индустриальному району г. Хабаровска было возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, которое в настоящее время является действующим.

Поскольку налоговым органом были приняты меры по принудительному взысканию недоимок по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, на которые начислены пени, то требовании в данной части подлежат удовлетворению.

Таким образом, подлежат удовлетворению требования о взыскании пени, начисленные до ДД.ММ.ГГГГ, в размере 14 002,66 руб.

Общая сумма пени, начисленных после ДД.ММ.ГГГГ на ЕНС, во взыскании которых отказано, составляет 6150,68 руб., а именно по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ-400,54 руб., по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 4695,29 руб., по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ- 1054,85 руб.

И сумма пени, начисленная на отрицательное ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, подлежащая взысканию составляет 15224,02 руб. (21374,70 руб.- 6150,68 руб.).

Общая сумма пени, подлежащая взысканию, составляет 29 226, 68 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Пунктом 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ установлено, что налоговые доходы от государственной пошлины - в соответствии с пунктом 2 статьи 61.1 настоящего Кодекса (по нормативу 100 процентов по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции) зачисляются в бюджеты городских округов.

Таким образом, поскольку административный истец на основании подп.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика с учетом размера удовлетворенных требований согласно подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4138 руб. в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск».

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №, проживающей по адресу: <адрес> задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном размере за 2023 год в размере 30943,35 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОПС за 2022 год в размере 34445 руб.; по страховым взносам в фиксированном размере на ОМС за 2022 год в размере 8766 руб.; по транспортному налогу за 2022 год в размере 704 руб.; штраф в размере 500 руб.; пени в общем размере 29 226, 68 руб. в том числе, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС.

Всего взыскать 104 584, 03 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Хабаровск» государственную пошлину в размере 4138 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Индустриальный районный суд г.Хабаровска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий Е.В. Гурдина

Дата составления мотивированного решения – 15 апреля 2025 года.