Решение по делу № 2А-1080/2022 от 10.01.2023 - о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному.

административное дело № 2а-60/2023 (2а-1080/2022)

УИД 09RS0007-01-2022-001485-91

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

10 января 2023 года ст-ца Зеленчукская, КЧР

Зеленчукский районный суд Карачаево-Черкесской Республики в составе председательствующего судьи Борлаковой Ф.Л.,

при секретаре судебного заседания Трухачевой О.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в зале суда административное дело по административному исковому заявлению Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в бюджет Пенсионного фонда на выплату страховой пенсии, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному,

установил:

Управление федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 в котором просит взыскать недоимки: штраф в размере 100 рублей за налоговый период 2018 года по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей; налог в размере 4552 рублей 98 коп. и пеня в размере 279 рублей 30 коп. за расчетный период 2017 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; налог в размере 23 211 рублей 29 коп. и пеня 1 423 рублей 82 коп. за расчетный период 2017 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), а всего на общую сумму 29 567 рублей 39 копеек.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учёте в Управлении ФНС России по КЧР состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ рождения, место рождения <адрес> и в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Административный ответчик состоял на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

По карточке лицевого счета ФИО1 начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетный период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 211,29 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетный период 2017 года в размере 4 552,98 руб. Начисленные суммы страховых взносов не уплачены.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени.

ФИО1 в период ведения предпринимательской деятельности, состоял на налоговом учете и в качестве налогоплательщика налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ.

По результатам камеральных проверок за несвоевременное представление налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за год ДД.ММ.ГГГГ годы и ДД.ММ.ГГГГ годы, административный истец привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения в виде штрафа 100 руб. (решения от ДД.ММ.ГГГГ № и №). Сумма начисленного штрафа не уплачена.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога, пени, штрафа в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени, а также предлагалось уплатить в срок, указанный в требованиях соответствующие суммы налогов, пеней, штрафов.

Требования направлены по ТКС и получены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ указанные суммы в бюджет не поступили.

Мировым судьей судебного участка №3 Зеленчукского судебного района вынесено определение об отмене судебного приказа №а-1317/2019 о взыскании с должника задолженности по страховым взносам по страховым взносам и налога на доходы физических лиц.

В судебное заседание административный истец представитель Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного заседания, не явился.

Судебное извещение, направленное в адрес ответчика ФИО1, возвращено за истечением срока хранения.

Согласно статье 150 КАС РФ неявка лиц, участвующих в деле, извещенных о времени и месте рассмотрения дела, и не представивших доказательства уважительности своей неявки, не является препятствием к разбирательству дела.

В соответствии с частью 7 статьи 96 КАС РФ информация о времени и месте рассмотрения дела размещена на официальном сайте Зеленчукского районного суда Карачаево-Черкесской Республики в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет».

Принимая во внимание разъяснение Пленума Верховного Суда Российской Федерации, изложенное в пункте 39 постановления от 27.09.2016 N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», согласно которому извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним, исходя из требований части 6 статьи 226 КАС РФ, суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся участников судебного разбирательства по административному делу.

В соответствии с п. 5 ст. 289 КАС РФ, при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Исследовав представленные доказательства, оценив их в совокупности по правилам ст. ст. 59, 62, ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии со ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Судом установлено, что административный ответчик в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с частью 1 статьи 286 КАС Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 5 Федерального закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 2 части 1 статьи 5 Федерального закона N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, фонд Социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и Территориальные фонды обязательного медицинского страхования" плательщиками страховых взносов являются страхователи, к которым относятся: индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно статье 28 Федерального закона N 167-ФЗ ИП обязаны уплачивать суммы страховых взносов в бюджет Пенсионного фонда в виде фиксированного платежа.

В соответствии со статьей 11 и пунктом 2 статьи 14 Федерального закона N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" регистрация страхователей является обязательной и осуществляется в территориальных органах страховщика (Пенсионного фонда Российской Федерации).

В соответствии с частью 1 статьи 18 Федерального закона N 212-ФЗ плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы.

Таким образом, ИП как самостоятельная категория плательщиков страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование в Российской Федерации, несут личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов.

В соответствии со статьей 22 Федерального закона N 212-ФЗ при выявлении недоимки орган контроля за уплатой страховых взносов составляет документ о выявлении недоимки у плательщика страховых взносов.

Согласно части 1 статьи 25 Федерального закона N 212-ФЗ в случае уплаты причитающихся сумм страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными настоящим Федеральным законом сроки, плательщик страховых взносов должен выплатить пени.

В силу пункта 1 части 5 статьи 18 Федерального закона от дата N 212-ФЗ обязанность по уплате страховых взносов считается исполненной плательщиком страховых взносов, если иное не предусмотрено частью 6 настоящей статьи, со дня предъявления в банк поручения на перечисление в бюджет соответствующего государственного внебюджетного фонда на соответствующий счет Федерального казначейства (с указанием соответствующего кода бюджетной классификации) денежных средств со счета плательщика страховых взносов в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа.

Заявление о взыскании может быть подано органом контроля за уплатой страховых взносов в порядке искового производства не позднее 6 месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (часть 3 статьи 21 Федерального закона N 212-ФЗ).

Из материалов дела следует, что по факту неуплаты страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское страхование за налоговой период 2017 года, в соответствии со ст. 227 НК РФ, административным истцом административному ответчику направлялось соответствующее требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате недоимок по взносам, пеням, налогам, где было предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить добровольно задолженность и пени.

Данное требование направлено и вручено административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика.

Кроме того, в связи с несвоевременным представлением административным ответчиком налоговых деклараций по налогу на доходы физических лиц за налоговые периоды 2014 и 2015 годов по результатам камеральных проверок ФИО1, решениями налогового органа от ДД.ММ.ГГГГ № и №, привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных п. 1 ст. 119 НК РФ и подвергнут наказанию в виде штрафа в размере 50 рублей, а всего на общую сумму в размере 100 рублей.

Требованиями № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ и № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ административному ответчику предложено в срок до ДД.ММ.ГГГГ погасить задолженность в виде штрафа в размере 50 рублей, а всего на общую сумму в размере 100 рублей.

Вышеуказанные требования направлены и вручены административному ответчику посредством личного кабинета налогоплательщика.

Судом установлено, что в установленные сроки административный ответчик указанные требования не исполнил, сумма недоимок и пени не уплачены и задолженность составляет: штраф в размере 100 рублей за налоговый период 2018 года по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей; налог в размере 4552 рублей 98 коп. и пеня в размере 279 рублей 30 коп. за расчетный период 2017 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования; налог в размере 23 211 рублей 29 коп. и пеня 1 423 рублей 82 коп. за расчетный период 2017 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), а всего на общую сумму 29 567 рублей 39 копеек.

Статьей 419 НК РФ установлено, что плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 настоящей статьи, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

При этом суд также исходит из того, что ответчик являлся в спорный период самостоятельным плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование в Российской Федерации и нес личную ответственность за правильность, полноту и своевременность уплаты (перечисления) страховых взносов; обязанность по своевременной уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации не исполнил, в связи с чем, ему было обоснованно выставлено требование об уплате суммы недоимки, а также начислены пени в указанном выше размере; суммы рассчитаны налоговым органом верно.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на ОПС в фиксированном размере установлен в сумме 23 400 рублей за расчетный период 2017 год.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ размер страховых взносов на ОМС в фиксированном размере установлен в сумме 4 590 рублей за расчетный период 2017 год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

Из п. 2 ст. 432 НК РФ следует, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на ОПС и страховых взносов на ОМС. Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года.

Срок уплаты страховых взносов на ОПС в фиксированном размере и страховых взносов на ОМС в фиксированном размере за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ года не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (п. 3 ст. 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно определению об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ был отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 Административный иск подан ДД.ММ.ГГГГ, то есть с соблюдением установленного законом шестимесячного срока.

Проверив представленный расчет задолженности административного ответчика, суд находит его правильным, заявленные к взысканию суммы подтверждены исследованными судом доказательствами, их суд оценивает как относимые, допустимые и достаточные для принятия законного решения. Соответственно требования административного истца подлежат удовлетворению.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ, по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина уплачивается с учётом следующих особенностей: в случае, если истец освобождён от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком (если он не освобождён от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворённых судом исковых требований.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, в связи, с чем суд взыскивает с административного ответчика ФИО1, в доход бюджета государственную пошлину с определением её размера согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ – 1087 рублей 02 копейки.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 290, 175-180 КАС РФ, суд

решил :

удовлетворить в полном объеме административный иск Управления федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1

Взыскать с ФИО1 (<данные изъяты>), недоимку на общую сумму 29 567 (двадцать девять тысяч пятьсот шестьдесят семь) рублей 39 копеек, в том числе:

штраф в размере 100 рублей за налоговый период 2018 года по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей (<данные изъяты>);

налог в размере 4 552 (четыре тысячи пятьсот пятьдесят два) рублей 98 коп. (<данные изъяты>) и пеня в размере 279 (двести семьдесят девять) рублей 30 коп. <данные изъяты>) за расчетный период 2017 года по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования;

налог в размере 23 211 (двадцать три тысячи двести одиннадцать) рублей 29 коп. (<данные изъяты>) и пеня 1 423 (одна тысяча четыреста двадцать три) рубля 82 коп. (<данные изъяты>) за расчетный период 2017 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному),

по следующим реквизитам: Управление Федерального казначейства по КЧР (<данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования Зеленчукского района Карачаево-Черкесской Республики государственную пошлину в размере 1 087 (одна тысяча восемьдесят семь) рублей 02 копейки.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по гражданским делам Верховного Суда Карачаево-Черкесской Республики через Зеленчукский районный суд в течение месяца со дня принятия судом решения.

Мотивированное решение изготовлено 10 января 2023 года.

Судья Зеленчукского районного суда Борлакова Ф.Л.