Дело № 2а-2500/2022

56RS0042-01-2022-003754-51

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Оренбург 28 октября 2022 года

Центральный районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Р.Т. Чувашаевой,

при секретаре Портновой А.В.,

с участием: представителя административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика ФИО2, действующего на основании ордера от 27 октября 2022 года,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО3 о взыскании недоимки, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц

УСТАНОВИЛ:

межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области (далее – МИФНС России № 15 по Оренбургской области) обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании недоимки, пени и штрафа по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, указав, что административным ответчиком в налоговый орган была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год в связи с получением дохода, при продаже транспортного средства Мitsubishi PAJERO 3.0 LWB. По результатам камеральной проверки было установлено, что административный ответчик занизил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет на 140400 рублей, в связи с чем инспекцией 18 июня 2021 года было принято решение № о привлечении ФИО3 к ответственности за совершенное налоговое правонарушение, налогоплательщику доначислен налог в сумме 140400 рублей со сроком оплаты до 15 июля 2020 года, и штраф в сумме 28080 рублей. Административным ответчиком 18 декабря 2021 года частично произведена оплата налога в сумме 371,31 рублей, остаток задолженности составляет 140028,69 рублей, штраф 28080 рублей. Решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения административным ответчиком не обжаловалось. На основании статьи 70 Налогового кодекса РФ в адрес ФИО3 было направлено требование № от 2 августа 2021 года об оплате недоимки по налогу, штрафа и пени в срок до 17 сентября 2021 года. Поскольку сумма задолженности ФИО3 в установленный срок оплачена не была, то инспекция обратилась с заявлением о вынесении приказа, который был вынесен 7 октября 2021 года, но впоследствии определением мирового судьи от 9 декабря 2021 года был отменен.

Просит взыскать с ФИО3 недоимку на общую сумму 169274,01 рублей, в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса РФ в сумме 140028,69 рублей: пеня в размере 1165,32 рублей, штраф в размере 28080 рублей.

В судебном заседании представитель МИФНС России № 15 по Оренбургской области ФИО1, действующая на основании доверенности, заявленные требования поддержала в полном объеме и просила административный иск удовлетворить, указав, что в связи с представленной ФИО3 налоговой декларации по форме 3-НДФЛ, инспекцией была проведена проверка и установлено, что административным ответчиком за 2019 год неправомерно заявлен имущественный вычет при продаже транспортного средства Мitsubishi PAJERO 3.0 LWB, поскольку на основании договора купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ данный автомобиль был приобретен административным ответчиком за 100 000 рублей, а продан ДД.ММ.ГГГГ за 1 330 000 рублей. Сведениями, поступившими с ГИБДД, также был подтвержден факт покупки ФИО3 автомобиля за 100000 рублей.

Административный ответчик ФИО3 в судебное заседание 28 октября 2022 года не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела был извещен надлежащим образом, в связи с чем судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствие административного ответчика.

Ранее в судебном заседании административный ответчик требования МИФНС России № 15 по Оренбургской области не признал, пояснив, что ДД.ММ.ГГГГ он у ООО «Агрозапчасти» приобрел автомобиль Мitsubishi PAJERO 3.0 LWB, стоимостью 1 520 000 рублей. Однако при заключении договора купли-продажи по просьбе продавца стоимость автомобиля в договоре была указана 100 000 рублей. В расписке директор ООО «Автозапчасти» ФИО4 указала, что автомобиль был им приобретен за 1 520 000 рублей. После того, как он узнал о начислении ему суммы налога на доходы физических лиц за 2019 год, то он просил ФИО4 внести исправления в договор, указав действительную сумму продажи автомобиля, но она ответила отказом. Также им подавались заявления в суд об исправлении в договоре купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ стоимости автомобиля, но в удовлетворении было отказано.

Представитель административного ответчика ФИО2, действующий на основании ордера, требования административного истца не признал, указав, что налоговым органом при проверке были допрошены свидетели, которые подтвердили факт продажи автомобиля ФИО3 автомобиля в 2017 году за 1 520 000 рублей, а не 100000 рублей. Полагал, что оснований для начисления ФИО3 налога на доходы за 2019 год не имеется, поскольку фактически доход им получен не был.

Заинтересованное лицо ООО «Агрозапчасти» в судебное заседание не явилось, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещено надлежащим образом.

Судом принято решение о рассмотрении дела в отсутствии неявившихся сторон.

Изучив доводы административного иска, выслушав представителя административного истца, представителя административного ответчика исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Как установлено пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 17.1 ст. 217 Налогового кодекса РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных ст. 217.1 названного Кодекса.

Подпунктом 1 п. 3 ст. 217.1 Налогового кодекса РФ установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года для объектов недвижимого имущества, в случае если право собственности на объект недвижимого имущества получено налогоплательщиком в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником этого налогоплательщика в соответствии с Семейным кодексом Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст. 217.1 настоящего Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.

Таким образом, при продаже недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального срока владения, налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода, а сумма дохода, уменьшенная на сумму имущественного налогового вычета в размере 1000000 рублей либо на фактически произведенные налогоплательщиком и документально подтвержденные расходы на приобретение проданного недвижимого имущества.

Судом установлено, что 10 марта 2020 года ФИО3 представил в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2019 год в связи с получением дохода от продажи автомобиля Мitsubishi PAJERO 3.0 LWB, государственный номер №, с суммой налога, подлежащей уплате в бюджет – 0 рублей.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки было установлено, что согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ, заключенного между ФИО3 и ООО «Автозапчасти», административный ответчик приобрел автомобиль Мitsubishi PAJERO 3.0 LWB, государственный номер №, стоимостью 100 000 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО3 был заключен договор купли-продажи с ООО «Дилерский центр «Автосалон-2000», согласно которому данный вышеуказанный автомобиль был продан ФИО3 за 1 330 000 рублей.

Следовательно, в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса РФ ФИО3 может быть предоставлен имущественный налоговый вычет от продажи иного имущества, находящегося в собственности менее трех лет, не превышающем в целом 250 000 рублей.

Таким образом, ФИО3 занизил сумму налога, подлежащую уплате в бюджет на 140 400 рублей (1 330 000 – 250 000) х 13%).

Решением ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга от 18 июня 2021 года ФИО3 был привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, ему начислен налог на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 140400 рублей, штраф в сумме 28080 рублей и пеня в сумме 5132,79 рублей, и предложено уплатить указанные суммы.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст. ст. 48, 69 Налогового кодекса РФ).

Поскольку административным ответчиком не была исполнена обязанность по уплате налога, штрафа и суммы пени, то в адрес ФИО3 налоговым органом направлено требование № по состоянию на 2 августа 2021 года, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с имеющейся у ФИО3 задолженности по уплате налога на доходы физических лиц за 2019 год, штрафа и пени, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка № 7 Центрального района г. Оренбурга от 7 октября 2021 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в сумме 140400 рублей, пени в сумме 1165,32 рублей, штрафа в размере 28080 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № 7 Центрального района г. Оренбурга от 9 декабря 2021 года судебный приказ отменен.

5 октября 2021 года, то есть в установленный налоговым законодательством срок МИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО3 данной суммы задолженности.

Административный истец просит взыскать с ФИО3 недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, штраф и пени на общую сумму 169274,01 рублей.

Как следует из материалов дела, ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга административному ответчику было выставлено требование № по состоянию на 2 августа 2021 года о необходимости уплаты недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, штраф и пени.

Из ответа начальника МИФНС России № 13 по Оренбургской области (правопреемник ИФНС России по Центральному району г. Оренбурга) от 28 октября 2022 года №@ следует, что сведений о направлении в адрес ФИО3 требования № от 2 августа 2021 года, отсутствуют.

Согласно статьи 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога.

При этом в силу части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ).

Таким образом, в данном случае срок исполнения требований об уплате налога не истек в связи с не направлением налогоплательщику соответствующего требования.

Отсутствие в материалах дела доказательств направления административному ответчику ФИО3 требования об уплате налога, свидетельствует о том, что процедура добровольной уплаты налога административным истцом нарушена.

При таких обстоятельствах Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области не имела права перейти к процедуре принудительного взыскания налога за счет имущества ответчика, в связи с чем оснований для взыскания имеющейся у ФИО3 задолженности в судебном порядке не имеется.

На основании изложенного, требования Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области не подлежат удовлетворению.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области к ФИО3 взыскании недоимки по налогу на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2019 год в сумме 140028,69 рублей, пени в сумме 1165,32 рублей, штрафа в сумме 28080 рублей, а всего на общую сумму 169274,01 рублей – отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Центральный районный суд г. Оренбурга в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 11 ноября 2022 года.

Судья Р.Т. Чувашаева