Решение по делу № 2А-4429/2022 от 22.02.2023

Дело № 2а-752/2023

39RS0004-01-2022-005259-12

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 февраля 2023 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Потаповой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО1, указывая, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО1, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

Приводя положения ст. ст. 52, 357, п. 4 ст. 85, ст.ст. 400, 401, 388, 389, 362, 363, п.п. 1, 5, 8 ст. 408, ст. 409 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих регистрацию транспортных средств, государственную регистрацию прав собственности на недвижимое имущество и сделок с ним, в налоговом периоде 2019 календарного года за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства, отраженные в налоговом уведомлении № от 03.08.2020, в котором содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по каждому транспортному средству. Также за налогоплательщиком в налоговом периоде 2019 года были зарегистрированы объекты, отраженные в налоговом уведомлении № от 03.08.2020, в котором содержатся данные, на основании которых произведен расчет налога на имущество физических лиц.

Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащих уплате суммах налогов налоговыми уведомлениями № от 03.08.2020, вследствие неуплаты которых налоговым органом начислены пени, выставлено требование от 15.12.2020 № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, пени, которое в добровольном порядке не исполнено.

На основании заявления налогового органа мировым судьей <адрес> вынесен судебный приказ № в отношении ФИО2, который отменен 20.06.2022 года на основании поданных ответчиком возражений относительно его исполнения, однако по данным налогового органа задолженность по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц погашена не была.

Просит: взыскать с ФИО2 задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 76679,00 руб., пени в размере 141,22 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4175,00 руб., пени в размере 07,69 руб., а всего на общую сумму 81002,91 руб.

Представители административного истца УФНС России по Калининградской области, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явились, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, в связи с чем суд рассматривает дело в их отсутствие.

Исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положениям ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Как следует из налогового уведомления № от 03.08.2020, ФИО2 исчислены за налоговый период 2019 год:

- транспортный налог на автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный номер № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб., автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб., мотоцикл марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб., автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год на квартиру с кадастровым номером № по адресу: <адрес> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.

Налоговое уведомление направлено ФИО2 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов за 2019 год, налоговым органом в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, ФИО2 выставлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, штрафа, процентов по состоянию на 15.12.2020 года, которым истребован к оплате транспортный налог в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере <данные изъяты> руб., пени в размере <данные изъяты> руб.

Срок уплаты по требованию установлен - до 02.02.2021, требование отправлено и вручено через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 16).

ФИО1 зарегистрирован в сервисе Личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 10).

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно пункту 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в статье 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

Таким образом, налоговым органом надлежаще исполнена обязанность по направлению налогоплательщику налогового уведомления и требования.

Как установлено судом и следует из материалов дела, налоговый орган в установленном ст. 69 НК РФ порядке исполнил обязанность по направлению требования об уплате налога физическому лицу.

В силу ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств уплаты налога по вышеназванным требованиям стороной административного ответчика не представлено.

Как следует из материалов дела №, по заявлению УФНС России по Калининградской области 12.07.2021 года <адрес> принят судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по требованию №, который отменен определением мирового судьи от 20.06.2022 года по заявлению представителя по доверенности ФИО1 – ФИО3, заявившего возражения относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление направлено в суд 16.12.2022 года, т.е. в пределах шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа в отношении ФИО1, т.е. порядок обращения в суд налоговым органом соблюден.

Доказательств уплаты налога, пени в истребуемом административным истцом размере административным ответчиком не представлено.

В соответствии с п. 2 ст. 57 НК РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. ст. 75 НК РФ), а их принудительное взыскание с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

В соответствии с пунктом 4 статьи 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в которой объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области и карточке учета транспортного средства за ФИО2 в налоговом периоде 2019 были зарегистрированы транспортные средства: автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, мотоцикл марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д.50, 59).

Соответственно ФИО2 является плательщиком транспортного налога за 2019 год.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу положений ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2). Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3). Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4).

Как следует из сведений ЕГРН, в налоговом периоде 2019 года ФИО2 являлся собственником объекта недвижимого имущества: квартиры с кадастровым номером № по адресу: <адрес>, дата государственной регистрации ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 51), соответственно является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2019 год.

Административный истец указал, что до настоящего времени ответчик транспортный налог за 2019 год, налог на имущество физических лиц за 2019 год не заплатил. Доказательства обратного административным ответчиком в материалы дела не представлено, следовательно, с ФИО2 подлежит взысканию истребуемые суммы указанных налогов за 2019 год.

Как следует из приложенного стороной истца расчета пени, налоговый орган рассчитывает пени за период со 02.12.2020 года по 14.12.2020 года: за неуплату транспортного налога с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб.; за неуплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб. Указанный расчет судом проверен, является верным, пени подлежат взысканию.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ, в связи с тем, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции согласно п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 Налогового кодекса РФ, с ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу г<адрес>, ИНН №, в пользу бюджета транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 76 679 руб. 00 коп., пени 141 руб. 22 коп.,, налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 4 175 руб. 00 коп., пени в размере 07 руб. 69 коп., а всего 81 002 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, зарегистрированного по адресу г. <адрес>, ИНН №, госпошлину в доход местного бюджета в размере 2630 руб. 08 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 02 марта 2023 года.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Потапова В.А.

Решение не вступило в законную силу 02.03.2023 года

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-752/2023 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь