Дело №а-455/2023 УИН 27RS0№-44

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

п. Переяславка 09 июня 2023 года

Суд района имени Лазо Хабаровского края в составе председательствующего судьи Дубс Н.В.,

при секретаре судебного заседания Аджигуловой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налога на имущество физических лиц, земельного налога,

установил:

административный истец обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налога на имущество физических лиц, земельного налога. Требования мотивирует тем, что ФИО1 в период, указанный в налоговом уведомлении, являлся собственником объекта, облагаемого налогом на имущество физических лиц: индивидуального гаража, расположенного по адресу: Хабаровский край, район имени Лазо, <адрес>, кадастровый №, площадью 52,2, дата регистрации права 16.09.2019 года. ФИО1 признается плательщиком налога на имущество. Налоговым органом в соответствии с НК РФ исчислен налог на имущество за 2019 год, однако в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате налога на имущество.

Кроме того, ФИО1 является собственником земельного участка расположенного по адресу: Хабаровский край, район имени Лазо, <адрес>, кадастровый №, площадью 1650, дата регистрации права 13.07.2009 года. Налоговым органом в соответствии с НК РФ исчислен налог на имущество за 2019 год, однако в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате земельного налога.

Также ФИО1 является плательщиком страховых взносов. Налогоплательщику были произведены начисления за расчетный период 01.01.2021 года по 31.12.2021 года по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей со сроком уплаты 31.12.2021 года. Так как, в установленные законом сроки налогоплательщиком не выполнена обязанность по уплате страховых взносов, налогоплательщику было направлено требование от 29.11.2022 года № 280, в котором было предложено уплатить задолженность и пени по страховым взносам в общей сумме 41753,02 рублей до 02.03.2022 года. Однако задолженность по страховым взносам до настоящего времени налогоплательщиком не оплачена. Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебный приказ отменен. Просят взыскать с ФИО1 недоимки по: страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8 426 рублей, пеню за период с 11.01.2022 года по 20.01.2022 года в размере 23,87 рублей; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 32 448 рублей, пеню за период с 11.01.2022 года по 20.01.2022 года в размере 91,94 рубль; налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений; налог за 2020 год в размере 402 рубля, пеня за период с 02.12.2021 года по 20.01.2022 года в размере 5,45 рублей; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 351 рубль, пеня за период с 02.12.2021 года по 20.01.2022 года в размере 4,76 рублей, на общую сумму 41753,02 рублей.

Административный ответчик в судебное заседание не явился о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом. Предоставил возражение согласно которого с данным иском не согласен. Считает, что налоговой инспекцией пропущены сроки обращения в суд. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством порядка и сроков взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. Просит отказать в удовлетворении иска.

Административный истец в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие. Предоставил письменные пояснения на возражение административного ответчика, согласно которым в соответствии с п. 1 ст. 69, ст. 70 НК РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями) по состоянию на 21.01.2022 № 280 со сроком оплаты до 02.03.2022. В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 01.01.2023) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Указанное требование направлено ФИО1 01.02.2022 и получено адресатом 04.02.2022, что подтверждается материалами дела, а также отчетом об отслеживании почтовых отправлений с официального сайта Почта России. Таким образом, сроки по направлению требования об уплате налога, установленные законом, налоговым органом соблюдены. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей. Поскольку административным ответчиком сумы налога и пени по требованию оплачены не были налоговый орган 16.08.2022, т. е. в рамках установленного законом срока в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате налога (02.03.2022), обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по недоимке налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и страховых взносов па обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности в пользу налогового органа 23.08.2022. В связи с поступлением от налогоплательщика возражений, 28.09.2022 указанный приказ мировым судьей отменен. УФНС России по Хабаровскому краю 28.03.2023 обратилось в суд района имени Лазо с административным исковым заявлением о взыскании задолженности с ФИО1. Таким образом, шестимесячный срок с момента вынесения судом определения об отмене судебного приказа и до дня обращения в суд с исковым заявлением, налоговым органом не пропущен.

Согласно ч. 2 ст. 289 КАС РФ неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле, их представителей, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Отложение разбирательства дела допускается в случаях, предусмотренных КАС РФ, а также в случае, если суд признает невозможным рассмотрение административного дела в этом судебном заседании, в том числе вследствие неявки кого-либо из участников судебного разбирательства, а также, если подано встречное административное исковое заявление (ч. 1 ст. 152 КАС РФ).

В силу ч. 6 ст. 45 КАС РФ участвующие в деле лица обязаны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие административного истца, административного ответчика.

Исследовав представленные материалы дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 названного Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч. 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 этого Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 1 ст. 409 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО1 является собственником объекта, облагаемого налогом на имущество физических лиц: индивидуального гаража, расположенного по адресу: Хабаровский край, район имени Лазо, <адрес>, кадастровый №, площадью 52,2, дата регистрации права 16.09.2019 года. Таким образом, ФИО1 признается плательщиком налога на имущество.

Налоговым органом в соответствии с НК РФ исчислен налог на имущество за 2020 год в размере 402 рубля.

ФИО1 является собственником земельного участка расположенного по адресу: Хабаровский край, район имени Лазо, <адрес>, кадастровый №, площадью 1650, дата регистрации права 13.07.2009 года. Таким образом ФИО1 признается плательщиком земельного налога.

Налоговым органом в соответствии с НК РФ исчислен земельный налог за 2020 год в размере 351 рубль.

Согласно п. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления.

В адрес административного ответчика, направлялось налоговое уведомление № от 01.09.2021 года с предложением уплатить вышеуказанные налоги.

Главой 34 НК РФ установлены страховые взносы, плательщиками которых в соответствии с п. 1 ст. 419 НК РФ признаются лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; а также индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии со ст.45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Пунктом 1 ст. 432 НК РФ установлена обязанность плательщиков, указанных в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, самостоятельно производить исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, в срок, установленный абз. вторым п. 2 ст. 432 НК РФ, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом, над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ, недоимку по страховым взносам.

Судом установлено, что ФИО1 является в соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиком страховых взносов.

Налогоплательщику за расчетный период 01.01.2021 года по 31.12.2021 года начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 32 448 рублей и на обязательное медицинское страхование в размере 8 426 рублей со сроком уплаты 31.12.2021 года.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов, в адрес административного ответчика 29.11.2022 года направлено требование № 280 об уплате налогов, пени в общей сумме 41753,02 рублей в срок до 21.01.2022.

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно п. 1 ст. 48 НК РФ является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени, штрафов.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим же пунктом.

В соответствии с абз. 2 п 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

МИФНС России № по Хабаровскому краю 16.08.2022 обратилась к мировому судье судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» на судебном участке № с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного района «район имени Лазо Хабаровского края» на судебном участке № 56 от 28.09.2022 года судебный приказ, вынесенный 23.08.2022 года, был отменен.

С настоящим административным исковым заявлением в суд МИФНС России № 3 по Хабаровскому краю обратилось 29.03.2022 года.

Таким образом, установленные законом пресекательные сроки для обращения к мировому судьи и в суд с заявлением о вынесении судебного приказа и с административным иском соответственно, налоговым органом пропущены не были.

Представленный административным истцом расчет задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам и пени судом проверен и является правильным, административным ответчиком не опровергнут.

Учитывая, что наличие задолженности ФИО1 по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, страховым взносам и пени нашло свое подтверждение в судебном заседании, срок обращения в суд налоговой инспекцией не пропущен, требования административного истца суд считает обоснованными и подлежащими удовлетворению.

На основании пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налога на имущество физических лиц, земельного налога – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Хабаровскому краю недоимку по:

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 8 426 рублей, пеню за период с 11.01.2022 года по 20.01.2022 года в размере 23,87 рублей;

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года: налог за 2021 год в размере 32 448 рублей, пеню за период с 11.01.2022 года по 20.01.2022 года в размере 91,94 рублей;

- налог на имущество физических лиц, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских поселений; налог за 2020 год в размере 402 рубля, пеня за период с 02.12.2021 года по 20.01.2022 года в размере 5,45 рублей;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских поселений: налог за 2020 год в размере 351 рублей, пеня за период с 02.12.2021 года по 20.01.2022 года в размере 4,76 рублей,

а всего взыскать 41753 (сорок одну тысячу семьсот пятьдесят три) рубля 2 копейки.

Решение может быть обжаловано в Хабаровский краевой суд через суд района имени Лазо Хабаровского края в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Дубс