Решение по делу № 2А-516/2023 от 17.05.2023

УИД 03RS0019-01-2023-000390-93 Дело №2а-516/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Аскарово РБ 17 мая 2023 года

Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в составе:

председательствующего судьи Янузаковой Д.К.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

МРИ ФНС России № 4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, указывая, что ответчик имеет в собственности следующие объекты налогообложения:

жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №,

объект индивидуального жилищного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый №,

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №,

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом в порядке ст. 52 НК РФ осуществлен расчет суммы налога за 2017 год, административному ответчику направлены налоговые уведомления от ДД.ММ.ГГГГ № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставке и расчета налога, которое является неотъемлемой частью административного искового заявления.

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленные сроки, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени. В порядке, установленном статьями 69, 70 НК РФ налогоплательщик извещен об имеющейся задолженности по обязательным платежам путем направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Судебный приказ, вынесенный мировым судьей, о взыскании указанных сумм был отменен на основании возражений ответчика.

Просит взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 164 руб. (2017- 88 руб., ОКТМО 80601422, 2017- 76 руб., ОКТМО 80606407);

по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 781 руб. (2017- 624 руб., ОКТМО 80601410, 2017- 157 руб., ОКТМО 80601422).

Административным истцом при подаче административного иска было заявлено ходатайство о рассмотрении дела в порядке упрощенного производства.

Административному ответчику судом было разъяснено, что в случае не поступления от него возражений по рассмотрению дела в порядке упрощенного производства, дело будет рассмотрено в порядке упрощенного производства.

Административный ответчик надлежащем образом уведомлен о судебном процессе, однако в течение 10 дней от него возражений относительно рассмотрения дела в порядке упрощенного производства не поступило, в связи с чем, суд считает возможным рассмотреть дело в порядке ст. 291, 292 КАС РФ.

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Как следует из материалов дела, на налоговом учёте состоит в качестве налогоплательщика - физического лица ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Из содержания административного иска следует, что предметом требований является неуплаченный за 2017 год налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, в размере 164 рубля, а также земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2017 год в размере 781 рублей.

Судом установлено, что в собственности ответчика ФИО1 имеются следующие объекты налогообложения:

жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый №,

объект индивидуального жилищного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый №,

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №,

земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый №.

Данные обстоятельства стороной ответчика не оспорены.

Налоговым уведомлением № от ДД.ММ.ГГГГ ответчику предложено уплатить не позднее ДД.ММ.ГГГГ земельный налог за 2017 год за земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый № – 548 руб.,

за земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый № – 76 руб.,

за земельный участок, адрес: <адрес>, кадастровый № руб.,

налог на имущество физических лиц:

за жилой дом, адрес: <адрес> – 84 руб.,

за объект индивидуального жилищного строительства, адрес: <адрес>, кадастровый № – 88 руб.,

за жилой дом, адрес: <адрес>, кадастровый № руб.

Налоговое уведомление направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, ответчик возражений по факту его получения не представил.

В дальнейшем Межрайонной ИФНС России № 37 по Республике Башкортостан в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предложено оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 937,00 рублей, пени по нему в размере 20,93 руб.; земельный налог в размере 440,00 рублей, пени 9,82 рублей. Установлена обязанность уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету сумм пени, включенной в указанное требование № от ДД.ММ.ГГГГ, суммы пени составили по земельному налогу 1,68 руб. и 8,15 руб., по налогу на имущество физических лиц 3,80 руб. и 17,13 руб.

Межрайонной ИФНС России № 37 по Республике Башкортостан в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предложено оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 343,00 рублей, пени по нему в размере 5,08 руб.; земельный налог в размере 781,00 рублей, пени 15,33 рублей. Установлена обязанность уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету сумм пени, включенной в указанное требование № от ДД.ММ.ГГГГ, суммы пени составили по земельному налогу 3,08 руб. и 12,25 руб., по налогу на имущество физических лиц 2,43 руб. и 2,65 руб.

Требование направлено ответчику почтовым отправлением ДД.ММ.ГГГГ, ответчик возражений по факту его получения не представил.

Межрайонной ИФНС России № 37 по Республике Башкортостан в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором ему предложено оплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 248,00 рублей, пени по нему в размере 2,44 руб.; земельный налог в размере 781,00 рублей, пени 11,62 рублей. Установлена обязанность уплаты в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету сумм пени, включенной в указанное требование № от ДД.ММ.ГГГГ, суммы пени составили по земельному налогу 9,28 руб. и 2,34 руб., по налогу на имущество физических лиц 1,31 руб. и 1,13 руб.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Частью 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.Согласно части 2 статьи 44 НК Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения, установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога.

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии со статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. Указанный документ является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Так, согласно абзацам 1, 3 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно частей 1 - 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.В соответствии с абзацем 3 пункта 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате налога и сбора должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации N 41 и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации N 9 от 11 июня 1998 года "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации", при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

В соответствие со статьей 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

С 01 января 2015 года обязанность по уплате налога на имущество физических лиц определена в главе 32 НК РФ.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ.

В силу пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (п.1 ст.389 НК РФ).

Стороной ответчика не оспорено нахождение в его собственности объектов налогообложения, по которым заявлены требования о взыскании налогов.

Как следует из материалов дела, налоговые уведомления и требования направлены в установленные сроки.

ДД.ММ.ГГГГ истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа, который в этот день был выдан (№).

В связи поступлением возражения от административного ответчика ДД.ММ.ГГГГ, мировым судьей судебного участка № 1 по Абзелиловскому району РБ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ № отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ.

С настоящим иском налоговый орган обратился ДД.ММ.ГГГГ, согласно почтовому штампу на почтовом конверте, то есть в установленные шестимесячные сроки после отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки для обращения в суд административным истцом были соблюдены.

Ответчиком возражений по существованию указанной недоимке, ее размеру не представлено, что приводит суд к выводу об обоснованности заявленных требований.

Административным истцом требования о взыскании сумм пени не заявлены.

При таких условиях исковые требования МРИ ФНС России № по РБ к ответчику подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 (паспорт № выдан отделением УФМС <адрес> ДД.ММ.ГГГГ) о взыскании недоимки по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН № недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог за 2017 год в размере 164 руб. (2017- 88 руб., ОКТМО 80601422, 2017- 76 руб., ОКТМО 80606407);

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Башкортостан путем подачи апелляционной жалобы через Абзелиловский районный суд Республики Башкортостан в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий Д.К. Янузакова